企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及解決辦法

張軍

[摘 要]隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)為提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須制定規(guī)范的內(nèi)部管理制度。企業(yè)推行全面預(yù)算管理就是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)性工作，是現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了歷史性的變革。因此，企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與完善，對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施精細(xì)化管理。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)可以為企業(yè)提供海量的數(shù)據(jù)信息，管理者必須有效運(yùn)用信息化技術(shù)收集與分析數(shù)據(jù)，充分了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，合理配置企業(yè)資源，為企業(yè)的科學(xué)決策提供有力支持。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；解決辦法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）13-0037-03

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)有效運(yùn)用預(yù)算工具，站在企業(yè)發(fā)展的角度，根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)與實(shí)際發(fā)展的需要組織各部門有序開展活動(dòng)，分配、考核和控制各種資源的活動(dòng)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)原定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)[1]。

全面預(yù)算是企業(yè)將發(fā)展戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，利用大數(shù)據(jù)收集更多的經(jīng)營(yíng)環(huán)境信息，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，逐層分解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，將其直接細(xì)分到企業(yè)各部門的具體工作職責(zé)中，科學(xué)計(jì)劃與安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

二、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的必要性

第一，有助于貫徹精細(xì)化管理理念，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要做好日常的財(cái)務(wù)管理工作，而且要深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)前端的職能作用。在此過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系與溝通，借助預(yù)算管理活動(dòng)，將預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合等思想理念貫穿到全面預(yù)算管理活動(dòng)中。

財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門可以在預(yù)算編制、審核和執(zhí)行等環(huán)節(jié)，充分討論預(yù)算目標(biāo)的制定、分解與執(zhí)行等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)各部門的有效聯(lián)動(dòng)，提高工作效率。企業(yè)開展預(yù)算管理，可以動(dòng)態(tài)管理預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算管理活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督與管控，不斷調(diào)整企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃，保證企業(yè)管理更加精細(xì)化，規(guī)范企業(yè)的管理活動(dòng)[2]。

第二，有效防范和管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算實(shí)時(shí)掌握企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況與財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)分析與評(píng)估企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的具體變化，了解當(dāng)前市場(chǎng)與行業(yè)發(fā)展的變化情況。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)要針對(duì)具體的環(huán)境變化制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和辦法，通過(guò)預(yù)算評(píng)估企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，全過(guò)程監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)調(diào)整偏離業(yè)務(wù)方向的活動(dòng)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第三，確保戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理目標(biāo)是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向的，是分解戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)之后得到的。企業(yè)將中長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)細(xì)化為具體的年度、季度及月度目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況合理分配各種資源，確保企業(yè)始終朝著既定的發(fā)展方向前進(jìn)，保證業(yè)務(wù)流程與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，確保企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃可以與業(yè)務(wù)管理活動(dòng)保持一致，充分發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)作用[3]。

三、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的困境

（一）企業(yè)內(nèi)部實(shí)施環(huán)境較差

其一，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是影響預(yù)算管理實(shí)施成效的關(guān)鍵，也是最基礎(chǔ)的條件。但是，由于企業(yè)部分人員對(duì)全面預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員未主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的預(yù)算工具與預(yù)算管理方法，無(wú)法將預(yù)算管理的理念落實(shí)到實(shí)踐活動(dòng)中。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有總結(jié)和分析預(yù)算管理的實(shí)踐活動(dòng)，難以形成豐富的預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

其二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與較多的業(yè)務(wù)人員都比較重視業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展與業(yè)績(jī)的完成情況，將提高產(chǎn)品的銷售量和企業(yè)的銷售利潤(rùn)作為企業(yè)工作的重點(diǎn)，并沒(méi)有注意到預(yù)算管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義，當(dāng)然也不清楚崗位在企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程中的具體職能與扮演的角色，在實(shí)踐中也無(wú)法全力支持企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的開展。

其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與其他部門的人員對(duì)預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，只關(guān)注本職工作的完成情況，并不能將有限的精力和時(shí)間投入到預(yù)算管理的編制、執(zhí)行等活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的參與性不足。

其四，企業(yè)還缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際發(fā)展需要設(shè)立預(yù)算管理的決策、管理與執(zhí)行層面的機(jī)構(gòu)，也未將預(yù)算管理人才的培養(yǎng)作為企業(yè)的重點(diǎn)工作，無(wú)法對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，影響了預(yù)算活動(dòng)的開展。

（二）預(yù)算編制方法落后，科學(xué)性不足

首先，預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)的起點(diǎn)，也是影響企業(yè)執(zhí)行效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是，在企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)，只有財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)編制工作，而業(yè)務(wù)部門并不能積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，其為財(cái)務(wù)部門提交的部分?jǐn)?shù)據(jù)資料并不符合實(shí)際情況，從而影響了預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性。

其次，企業(yè)在編制環(huán)節(jié)中采用的編制方法也較為落后，只是應(yīng)用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，例如增量預(yù)算法，并沒(méi)有考慮到企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的變化與發(fā)展，因此預(yù)算編制的合理性就會(huì)大打折扣。

最后，預(yù)算編制工作應(yīng)緊密圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，但是在實(shí)踐活動(dòng)中，企業(yè)一般都采用由上至下的方式編制預(yù)算，基層管理部門在領(lǐng)導(dǎo)意志的基礎(chǔ)上展開分析與討論，因此易脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[4]。

（三）預(yù)算執(zhí)行效果不佳

預(yù)算執(zhí)行效果不佳一般除了與企業(yè)全體人員的預(yù)算管理意識(shí)有關(guān)以外，還與企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制的科學(xué)合理與否有關(guān)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)績(jī)效管理機(jī)制約束各部門人員的行為，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果。

但是，企業(yè)并沒(méi)有建立健全的績(jī)效管理機(jī)制，也沒(méi)有明確預(yù)算考核機(jī)制的程序與流程，無(wú)法有效約束各部門的人員，難以監(jiān)督與評(píng)估各崗位人員的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，無(wú)法了解各部門在預(yù)算執(zhí)行中的情況，企業(yè)無(wú)法優(yōu)化預(yù)算管理相關(guān)制度與流程，因此預(yù)算管理執(zhí)行不徹底。

（四）信息化建設(shè)進(jìn)度緩慢

企業(yè)開展全面預(yù)算管理應(yīng)借助先進(jìn)的預(yù)算管理手段與工具，例如信息化技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。但是企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有運(yùn)用信息化系統(tǒng)將企業(yè)所有的數(shù)據(jù)信息都集中在同一個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)上，各部門無(wú)法在統(tǒng)一的信息化平臺(tái)上設(shè)置專門的預(yù)算管理模塊，無(wú)法監(jiān)督企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，難以完成項(xiàng)目預(yù)算流程的審批等工作。

四、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的解決辦法

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，培養(yǎng)高素質(zhì)預(yù)算管理人才

第一，企業(yè)應(yīng)重視全體人員預(yù)算管理意識(shí)的增強(qiáng)，針對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與基層人員進(jìn)行培訓(xùn)。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)其在企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理中的重要作用，全力支持企業(yè)預(yù)算管理理念的貫徹實(shí)施，并積極組織各部門完善預(yù)算管理體系，帶頭遵循相關(guān)的管理制度，在具體的項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，約束各部門的人員。員工可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)預(yù)算管理理念與相關(guān)管理體系，了解崗位在企業(yè)推行全面預(yù)算管理中的重要地位。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)預(yù)算管理的理論知識(shí)，主動(dòng)了解當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的發(fā)展近況，加強(qiáng)與其他部門的溝通與聯(lián)系，細(xì)化預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用等，將其分解到部門與個(gè)人，提高工作效率。

第二，企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建立與完善，建立預(yù)算管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的組織與實(shí)施工作。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算決策、管理與執(zhí)行三個(gè)層面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，細(xì)化責(zé)任，使其可以依據(jù)工作職責(zé)嚴(yán)格開展全面預(yù)算管理。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理人員開展內(nèi)部培訓(xùn)，而且應(yīng)重視外部聘請(qǐng)，引進(jìn)外部專業(yè)的預(yù)算管理人才，為企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

（二）更新預(yù)算編制方法，提升預(yù)算的科學(xué)性

第一，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，規(guī)劃預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施步驟與具體流程，并嚴(yán)格按照規(guī)劃開展預(yù)算活動(dòng)。

企業(yè)不僅應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，而且應(yīng)明確各部門在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的具體職責(zé)，通過(guò)職責(zé)劃分，可以將預(yù)算管理目標(biāo)分解到各個(gè)部門職責(zé)中，提高業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的重視程度，調(diào)動(dòng)其工作積極性。

第二，企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制方法的運(yùn)用與更新，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)每一種預(yù)算編制方法優(yōu)勢(shì)的研究與了解，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)靈活運(yùn)用多種多樣的預(yù)算編制方法。同時(shí)，企業(yè)在選用預(yù)算編制方法時(shí)，還應(yīng)充分考慮預(yù)算編制的靈活性與可行性，不斷優(yōu)化預(yù)算編制的程序，提升預(yù)算編制的科學(xué)性[5]。

第三，企業(yè)必須圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)編制預(yù)算，嚴(yán)格遵循預(yù)算編制的原則，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，逐層分解戰(zhàn)略目標(biāo)，按照年度與季度等形式嚴(yán)格編制預(yù)算，使預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃方向保持一致。

（三）將預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算實(shí)施效果

企業(yè)為強(qiáng)化預(yù)算實(shí)施效果，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算考核和監(jiān)督工作。企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤。企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)在月末審核企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并出具審計(jì)報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告及時(shí)了解到當(dāng)前各個(gè)部門在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題。

同時(shí)，該審計(jì)報(bào)告的結(jié)果也可以作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。企業(yè)可以據(jù)此制定考核的依據(jù)與獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，考核各預(yù)算主體。這樣不僅可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，而且可以幫助企業(yè)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)與具體的實(shí)施方案，加強(qiáng)日常的監(jiān)督工作，確保將企業(yè)的各項(xiàng)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

（四）積極推進(jìn)信息一體化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

企業(yè)積極推進(jìn)信息一體化建設(shè)是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部溝通、實(shí)現(xiàn)各部門工作有效協(xié)調(diào)的重要途徑。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理與信息化建設(shè)相結(jié)合，搭建統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)，建立統(tǒng)一的信息化管理流程。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算管理版塊，將預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)、管控等環(huán)節(jié)與流程都遷至信息化管理平臺(tái)中，完成預(yù)算信息的傳遞、分享、匯總等，簡(jiǎn)化企業(yè)的工作流程。

另外，企業(yè)還應(yīng)重視各個(gè)信息化系統(tǒng)的集成與連接工作，將企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)對(duì)接起來(lái)，整合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)[6]。

借助信息化系統(tǒng)平臺(tái)追溯企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對(duì)比分析企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響預(yù)算管理成效的重點(diǎn)因素，從多個(gè)維度優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算審批程序，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，動(dòng)態(tài)監(jiān)管企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理的落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)提高資源利用率、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力具有良好的作用。企業(yè)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)劃全面預(yù)算管理活動(dòng)的具體實(shí)施步驟，重視預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇、預(yù)算執(zhí)行效果的強(qiáng)化等方面，加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用信息化系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算的監(jiān)控，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)追溯與分析預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)信息及存在問(wèn)題，并制訂相應(yīng)的解決方案，強(qiáng)化預(yù)算管理的實(shí)施效果。

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