高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察深度融合的路徑選擇研究

林吉棠

摘 要：在新形勢(shì)下，高校應(yīng)積極在工作實(shí)踐中探索頂層設(shè)計(jì)路線，實(shí)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)與高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，合理選擇內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察深度融合、聯(lián)動(dòng)發(fā)展路徑，從而達(dá)到強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，滿足學(xué)校內(nèi)部治理需要，加強(qiáng)高校廉政建設(shè)和全面從嚴(yán)治黨，確保高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的目的?；诖?，文章從高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合現(xiàn)狀入手，明確了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、融合深度以及審計(jì)監(jiān)察服務(wù)等方面存在的不足之處，并有針對(duì)性地提出了更新管理理念、完善機(jī)制體制以及豐富治理技術(shù)等聯(lián)動(dòng)發(fā)展思路。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 紀(jì)檢監(jiān)察 深度融合

中圖分類號(hào)：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）06-102-02

引言

高校作為承擔(dān)教書育人責(zé)任的重要機(jī)構(gòu)，隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，高校的管理內(nèi)容、范圍以及復(fù)雜程度都在不斷攀升，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，使得資金來(lái)源呈現(xiàn)出多元化態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，相應(yīng)管理責(zé)任和壓力逐漸提高，各種管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，傳統(tǒng)單一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式逐漸難以適應(yīng)現(xiàn)階段高校發(fā)展和治理需求。為落實(shí)從嚴(yán)治黨的指導(dǎo)方針，加強(qiáng)對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察深度融合的研究是十分有必要的。

一、高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合現(xiàn)狀及存在的問題

（一）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足

就當(dāng)前高校內(nèi)部管理實(shí)際情況來(lái)看，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能并未得到充分發(fā)揮，主要表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足。雖然當(dāng)前高校內(nèi)部管理中，審計(jì)內(nèi)容得到了進(jìn)一步豐富，如績(jī)效審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等，并且能夠在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理當(dāng)中存在的傾向性問題以及違法違紀(jì)行為線索，但是由于權(quán)限職責(zé)等方面的影響和限制，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，大多只能夠提出相應(yīng)整改建議，但對(duì)于相關(guān)部門以及責(zé)任人無(wú)法進(jìn)行追責(zé)處理，審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制不健全。紀(jì)檢監(jiān)察也主要依賴于上級(jí)批示和群眾舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題的渠道較少，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察的警示和懲治作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)在紀(jì)檢監(jiān)察日常監(jiān)督中的作用，使得高校審計(jì)工作流于表面[1]。

（二）協(xié)同融合深度不足

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合，其主要目的在于提升審計(jì)管理水平，強(qiáng)化高校內(nèi)部治理，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨。但在實(shí)際推進(jìn)二者融合的過程中，存在融合深度不足、協(xié)同合作不到位的情況，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察在建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體制機(jī)制上的協(xié)調(diào)融合不到位，相關(guān)制度設(shè)計(jì)不合理，容錯(cuò)糾錯(cuò)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法統(tǒng)一，以及相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察管理的咨詢功能較弱，以及監(jiān)督審計(jì)的服務(wù)效果不盡如人意等方面，導(dǎo)致二者協(xié)同融合深度較淺，極大地影響了審計(jì)監(jiān)察融合成效。

（三）審計(jì)監(jiān)察服務(wù)不足

高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同融合，是以滿足學(xué)校內(nèi)部治理需求為基礎(chǔ)展開的，涉及的參與者以及審計(jì)結(jié)果使用者包括單位組織、審計(jì)對(duì)象、外部監(jiān)管部門等，為確保審計(jì)監(jiān)察服務(wù)水平，保障二者融合的有效性，還需要從審計(jì)成果使用者需求角度，進(jìn)行融合。但就目前實(shí)際情況來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合服務(wù)效果不盡如人意，究其原因在于信息資源之間的閉塞和隔絕，相關(guān)參與部門、人員之間的溝通不足，極大地影響了審計(jì)監(jiān)察成效。

二、當(dāng)代高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察深度融合、聯(lián)動(dòng)發(fā)展路徑

（一）更新管理理念，加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用

1.更新管理理念。管理理念對(duì)于內(nèi)部管理工作的開展有著直接的影響，決定著組織以及個(gè)人行為，想要確保高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察之間融合的有效性，應(yīng)先從管理理念入手，從根本上解決理念不統(tǒng)一的問題，為后續(xù)融合發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，以此強(qiáng)化管理模式以及融合手段在高校內(nèi)部治理當(dāng)中的適應(yīng)性以及協(xié)調(diào)性。對(duì)此，可在內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門之間，構(gòu)建協(xié)同文化，優(yōu)化更新管理理念，以此促使兩個(gè)部門以及相關(guān)工作人員，能夠正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)察融合的意義和重要性，促使二者互相理解，提高融合的主動(dòng)性以及系統(tǒng)性。與此同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于管理環(huán)境的重視，重視環(huán)境因素對(duì)于審計(jì)監(jiān)察融合效果的影響，加強(qiáng)對(duì)于當(dāng)前國(guó)家政策、制度，以及高校發(fā)展需求、管理弊端等內(nèi)外部環(huán)境因素的分析，明確內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察之間潛在的相同機(jī)遇，以及所面臨的挑戰(zhàn)，并勇于抓住融合發(fā)展機(jī)會(huì)，合理規(guī)避可能存在的威脅和風(fēng)險(xiǎn)，借助外部環(huán)境，重塑內(nèi)部協(xié)同環(huán)境，為審計(jì)與監(jiān)察之間的協(xié)同發(fā)展提供良好的內(nèi)部空間和環(huán)境條件，為后續(xù)相關(guān)制度、政策的制定和執(zhí)行提供便利。

2.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)政資金預(yù)決算、國(guó)有資產(chǎn)、分管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，明確高校財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面存在的主要問題，針對(duì)相應(yīng)問題及時(shí)提出審計(jì)建議并督促其整改，保障高校財(cái)產(chǎn)、資源等的安全性。而紀(jì)檢監(jiān)察則主要是保障高校運(yùn)行管理規(guī)范性、有效性的重要基礎(chǔ)，達(dá)到預(yù)防和處理違法違規(guī)行為的目的，通過對(duì)高校內(nèi)部組織、部門以及工作人員的監(jiān)督檢查，對(duì)于違法違紀(jì)的黨員以及工作人員進(jìn)行教育和懲處?；趦?nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察二者功能的作用，為保障審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效性，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，促使審計(jì)功能得以有效發(fā)揮，通過建立完善的審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制，有助于內(nèi)部審計(jì)在紀(jì)檢監(jiān)察中作用的發(fā)揮。對(duì)此，可著重從以下幾個(gè)層面入手：第一，明確二者協(xié)同融合過程中部門以及人員的職責(zé)和義務(wù)，確保工作的順利開展；第二，規(guī)范相關(guān)協(xié)同操作程序，明確操作步驟，保障協(xié)同工作的可行性，強(qiáng)化業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，以此形成強(qiáng)大監(jiān)督合力；第三，強(qiáng)化人員約束和懲處，在責(zé)任義務(wù)明確的前提下，通過約束以及追責(zé)制度，確保相關(guān)工作的有效開展和落實(shí)；第四，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督成果的有效轉(zhuǎn)換，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步追究黨政紀(jì)律責(zé)任的需要及時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行信息共享，提供問題線索，提出相應(yīng)審計(jì)建議，然后由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行深入調(diào)查，將調(diào)查處理結(jié)果作為組織人事部門考核、任免、獎(jiǎng)懲和相關(guān)決策的重要參考。對(duì)于需要審計(jì)部門進(jìn)行處理的，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提出相關(guān)建議[2]。

（二）完善體制機(jī)制，增加融合深度

1.理順機(jī)制體制。為保障內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合深度，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于協(xié)調(diào)融合機(jī)制方面的研究和探索，結(jié)合高校內(nèi)部治理實(shí)際情況和需求，理順機(jī)制體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于相關(guān)制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，盡可能消除頂層設(shè)計(jì)層面的阻礙。內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察是高校內(nèi)部治理的關(guān)鍵，既承擔(dān)著內(nèi)部監(jiān)督檢查職責(zé)，同時(shí)也是高校管理體制當(dāng)中的重要組成，兩個(gè)部門的人力、財(cái)力以及物力資源均受到同級(jí)黨委行政支配，在高校內(nèi)部治理過程中，共同承擔(dān)著監(jiān)督檢查、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、解決問題以及追責(zé)處理等方面的功能和職責(zé)，為保障二者融合的有效性以及工作開展的客觀性，需要進(jìn)一步保障審計(jì)部門以及監(jiān)察部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)完善考核評(píng)價(jià)等相關(guān)機(jī)制，確保制度機(jī)制制定的科學(xué)性、獨(dú)立性。與此同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合高校實(shí)際治理需求，建立協(xié)同機(jī)制，對(duì)審計(jì)以及監(jiān)察協(xié)同工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行細(xì)化處理和完善，為后續(xù)協(xié)同工作的順利開展提供明確指南，提高協(xié)同工作的可行性。

2.優(yōu)化績(jī)效考核。績(jī)效考核不僅是評(píng)價(jià)高校管理水平以及內(nèi)審監(jiān)察效果的重要手段，同時(shí)績(jī)效考核本身也具備管理能效和導(dǎo)向的作用，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)同效果有著重要意義，因此為提升二者協(xié)同效果，還需要結(jié)合高校內(nèi)部治理實(shí)際情況和特點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)相應(yīng)績(jī)效考核體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，強(qiáng)化審計(jì)與監(jiān)察之間的聯(lián)系，并形成綜合治理體系，幫助實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)。當(dāng)前績(jī)效考核體系的優(yōu)化構(gòu)建主要包括以下幾種方式：第一，對(duì)組織行動(dòng)成果進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，以此展示二層機(jī)構(gòu)對(duì)于學(xué)校的貢獻(xiàn)；第二，從審計(jì)業(yè)務(wù)角度入手，以常規(guī)流程對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，以此判斷內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量；第三，通過平衡計(jì)分卡，對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行賦權(quán)，明確項(xiàng)目的重要程度，然后進(jìn)行綜合得分計(jì)算，以此評(píng)價(jià)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況。在進(jìn)行績(jī)效考核機(jī)制優(yōu)化的同時(shí)，為充分發(fā)揮績(jī)效考核機(jī)制的評(píng)價(jià)和指導(dǎo)作用，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)于協(xié)同導(dǎo)向性方面的重視，結(jié)合績(jī)效考核機(jī)制，針對(duì)學(xué)校管理治理過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析和研判，明確相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、基建風(fēng)險(xiǎn)以及資金支出風(fēng)險(xiǎn)等，不僅要分別從審計(jì)角度和監(jiān)察角度提出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和建議，還需要對(duì)二者進(jìn)行整合分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題的強(qiáng)化控制，避免問題爆發(fā)給高校帶來(lái)不良影響。

3.構(gòu)建協(xié)同機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合需要兩個(gè)部門之間進(jìn)行深入?yún)f(xié)同。因此，協(xié)同機(jī)制的構(gòu)建是十分有必要的。首先，應(yīng)結(jié)合高校管理情況，建立協(xié)同保障體系，在確保各部門自身職責(zé)、工作有序開展的情況下，合理進(jìn)行互補(bǔ)建設(shè)，減少兩個(gè)部門業(yè)務(wù)以及人員配置方面的重疊程度，為協(xié)同發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)二者互補(bǔ)增強(qiáng)；其次，強(qiáng)化協(xié)同資源的統(tǒng)籌管理和科學(xué)安排，以此提升高校內(nèi)部資源利用率，如提升兩個(gè)部門工作人員的業(yè)務(wù)熟悉程度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)往來(lái)，并通過研討、核查等方式，實(shí)現(xiàn)部門業(yè)務(wù)的深入磨合，挖掘高校人力資源潛力，促使協(xié)同工作能夠更好地開展；最后，強(qiáng)化協(xié)同主體之間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，兩個(gè)部門的工作內(nèi)容、職責(zé)、特點(diǎn)以及工作重點(diǎn)各不相同，協(xié)同配合過程中可能會(huì)由于思維方式、程序等方面的差異影響工作效率，對(duì)此，需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面的協(xié)同融合，可在各部門日常培訓(xùn)的過程中，邀請(qǐng)對(duì)方部門中的講師、領(lǐng)導(dǎo)以及具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員等進(jìn)行授課，增強(qiáng)對(duì)于彼此工作的了解，并強(qiáng)化基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備，以此進(jìn)一步保障二者的協(xié)同融合效果[3]。

（三）豐富治理技術(shù)，滿足多方需求

1.建設(shè)信息平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的融合發(fā)展除制度機(jī)制之外，其主要障礙問題還體現(xiàn)在信息共享方面，為滿足單位組織、審計(jì)對(duì)象、外部監(jiān)管部門等審計(jì)成果使用者的實(shí)際需求，就需要加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)部門監(jiān)督數(shù)據(jù)互通交流、共享支持，降低重復(fù)性工作出現(xiàn)的概率，為審計(jì)成果使用者提供更加豐富、全面的服務(wù)。此外，信息平臺(tái)的建設(shè)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于審計(jì)監(jiān)察工作的標(biāo)準(zhǔn)化管理，促使工作流程更加規(guī)范、公開，科學(xué)展開高校內(nèi)部治理工作，提升監(jiān)督的針對(duì)性，促使審計(jì)監(jiān)督工作更加高效、節(jié)約，并具較強(qiáng)的可追溯性。

2.強(qiáng)化協(xié)同執(zhí)行。審計(jì)部門作為高校內(nèi)部審計(jì)整改督促落實(shí)的主體，由于其本身剛性權(quán)力較為有限，因此在審計(jì)整改落實(shí)的過程中，其監(jiān)督執(zhí)行力度方面存在一定疲態(tài)，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門從中協(xié)助，彌補(bǔ)不足，而紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要工作職責(zé)在于日常監(jiān)督方面，工作研究也集中在分析監(jiān)督重點(diǎn)、渠道等方面，由此來(lái)看，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題線索和結(jié)果，對(duì)于日常監(jiān)督效果的提升有著重要的參考和指導(dǎo)意義。因此，內(nèi)部審計(jì)部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門在審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)整改方面的協(xié)同執(zhí)行，對(duì)于二者的融合發(fā)展有著積極意義。在實(shí)際進(jìn)行協(xié)同執(zhí)行的過程中，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)于以下幾個(gè)方面的重視：第一，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行共享，為二者的協(xié)同發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)；第二，明確審計(jì)以及監(jiān)察部門的工作重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)主要是從高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，重點(diǎn)在“事”的分析，而紀(jì)檢監(jiān)察則主要是針對(duì)工作人員思想、權(quán)力以及崗位的監(jiān)督，重點(diǎn)在“人”，二者協(xié)同執(zhí)行過程中，應(yīng)從源頭入手，舉一反三，綜合考量多方面因素，合理制定機(jī)制制度，在強(qiáng)化監(jiān)管教育的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)權(quán)力約束，全面推動(dòng)高校廉政建設(shè)；第三，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果公開最大化，保障公開信息的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性以及完整性，充分發(fā)揮其警示作用效果，相應(yīng)公開內(nèi)容不僅要經(jīng)過審計(jì)認(rèn)同，同時(shí)也應(yīng)具備監(jiān)察部門的整改意見和落實(shí)效果，進(jìn)一步推動(dòng)高校規(guī)范管理有序發(fā)展[4]。

結(jié)束語(yǔ)

通過上述研究分析，提出高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察深度融合的新思路和新路徑，應(yīng)著重從更新理念、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，以及健全機(jī)制體制、建設(shè)信息平臺(tái)等方面入手，進(jìn)一步完善高校監(jiān)督體系建設(shè)，從而更好地推動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)和諧統(tǒng)一，有機(jī)協(xié)調(diào)，互相彌補(bǔ)缺陷和弊端，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校各項(xiàng)事業(yè)的雙重有效監(jiān)督。相信隨著對(duì)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的深入研究和落實(shí)執(zhí)行，高校內(nèi)部治理水平將會(huì)得到進(jìn)一步提升。

[基金項(xiàng)目：廣西高校中青年教師科研基礎(chǔ)能力提升項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2021KY0571）]

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（作者單位：玉林師范學(xué)院 廣西玉林 537000）

（責(zé)編：若佳）