大數(shù)據(jù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應用

母曉琴

摘要：隨著近年來科學技術的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的應用范圍也變廣。在互聯(lián)網(wǎng)的影響下，大數(shù)據(jù)應運而生。大數(shù)據(jù)為各行各業(yè)的發(fā)展提供了助力。其中也不乏審計工作，大數(shù)據(jù)帶來的新技術以及新的思維方式給企業(yè)內(nèi)部的審計帶來了影響和挑戰(zhàn)，而這挑戰(zhàn)也是一種機遇。在大數(shù)據(jù)時代，對于企業(yè)內(nèi)部審計方面的工作，必須學會盡快適應和融入新時代的發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)以創(chuàng)新的方式在企業(yè)的內(nèi)部展開審計方面的工作。企業(yè)內(nèi)部的審計工作不僅能夠影響到企業(yè)的運營與風險管理問題，而且還能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，本文將針對企業(yè)內(nèi)部如何應用大數(shù)據(jù)的問題來展開分析，通過闡述大數(shù)據(jù)審計的特點，分析大數(shù)據(jù)在審計中的應用存在的問題，最后針對企業(yè)內(nèi)部審計如何更好地應用大數(shù)據(jù)提出建設性的意見和建議。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；企業(yè)審計；應用

一、大數(shù)據(jù)審計

（一）內(nèi)涵

隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應用，審計工作也將其引入作為輔助。大數(shù)據(jù)審計，顧名思義就是指通過大數(shù)據(jù)的方式來展開審計工作，包括對審計數(shù)據(jù)的分析等方面。與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計是將大數(shù)據(jù)與審計完美融合，大數(shù)據(jù)不僅能給審計帶來更多的資源，也能夠創(chuàng)新審計的方式，形成新的審計方法。傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)樣本較少，獲取的方式也大多采用抽樣或者調查的方式，這就存在著主觀性強的問題，而且通過這樣的方式獲得的數(shù)據(jù)適用范圍窄。通過大數(shù)據(jù)，將審計中需要的數(shù)據(jù)整合在一起，大數(shù)據(jù)的龐大容量也能夠更大程度地容納多樣化的數(shù)據(jù)以及更高價值含量的數(shù)據(jù)。

利用大數(shù)據(jù)對審計單位的數(shù)據(jù)進行分析，從而將數(shù)據(jù)中有價值的部分以及存在風險的部分直觀地展現(xiàn)出來，更方便企業(yè)內(nèi)部針對性地解決問題，從而預防風險的發(fā)生。審計工作包含了各行各業(yè)，因此在采集數(shù)據(jù)時也要體現(xiàn)出多樣化的特點。因此這就使得大數(shù)據(jù)加審計可以更好地做到動態(tài)性與復雜性的結合?？傊?，大數(shù)據(jù)審計的結合已經(jīng)突破的傳統(tǒng)審計的局限，克服了以往審計工作的行業(yè)限制，成為當下一種新的審計模式。

（二）特點

隨著時代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸滲透到了每一個行業(yè)的業(yè)務職能領域，成為當前重要的生產(chǎn)要素，而且人們目前對于數(shù)據(jù)方面應用，預示著將要迎來新的一波生產(chǎn)率增長以及消費者盈余的趨勢。在2018年?5?月，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議時也強調，要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，堅持科技強審，加強審計信息化建設。所以，大數(shù)據(jù)審計的時代已經(jīng)到來。為了更好地認識大數(shù)據(jù)審計，就要對大數(shù)據(jù)審計的特點進行分析，而大數(shù)據(jù)審計有以下幾個特點：

首先體現(xiàn)的是全面性：全面性是相對于傳統(tǒng)審計而言的，在傳統(tǒng)的審計工作中，數(shù)據(jù)的獲得只能依靠抽樣或者調查來獲得，這也導致其樣本量少，難以通過少量的樣本去推斷數(shù)據(jù)整體，即使推斷了，也很難保證數(shù)據(jù)的客觀性，畢竟傳統(tǒng)的審計存在的最大的局限就是主觀性過強。而大數(shù)據(jù)審計則不同，大數(shù)據(jù)審計是通過各種渠道來收集數(shù)據(jù)信息，這就能夠保證數(shù)據(jù)量的龐大性，接下來再通過技術進行分析，以確保數(shù)據(jù)能得到最大化的分析和利用。除此之外，大數(shù)據(jù)審計還能夠做到有效地克服傳統(tǒng)審計的局限性，即主觀性的影響，從而確保審計數(shù)據(jù)的有效性和準確性。

其次是大數(shù)據(jù)審計的時效性，大數(shù)據(jù)審計是通過使用數(shù)據(jù)共享的方式來快速地獲取數(shù)據(jù)，獲取企業(yè)中審計相關的財務方面、業(yè)務方面等的數(shù)據(jù)。由此可見，大數(shù)據(jù)審計可以及時全面地對企業(yè)的財務方面、業(yè)務方面等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，進而更好地實現(xiàn)隨時、及時、全面的審計。相較于傳統(tǒng)的審計而言，傳統(tǒng)的審計只能依靠人工的方式進行查詢，無法做到及時地獲取相關數(shù)據(jù)，缺乏時效性。因此，大數(shù)據(jù)審計的時效性顯示出極高的價值。

再次，大數(shù)據(jù)審計還能夠體現(xiàn)出較大的靈活性。具備這一特點的原因是大數(shù)據(jù)審計可以將海量的數(shù)據(jù)信息儲存在網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫中，而審計工作人員只需要使用網(wǎng)絡就可以在海量的數(shù)據(jù)庫中查找需要的數(shù)據(jù)信息展開審計工作。這樣的靈活性使審計的方式突破了以往的局限，不再受到時間和空間的限制，與此同時，還可以及時有效地把握數(shù)據(jù)發(fā)展的趨勢，以便更好地做到審計追蹤。

二、大數(shù)據(jù)應用在企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題

企業(yè)內(nèi)部的審計主要是為了監(jiān)督企業(yè)運行過程中的每個環(huán)節(jié)，針對各個環(huán)節(jié)進行評價和監(jiān)控，對于不足的地方進行指導改進。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出信息化、多樣化的趨勢，而審計工作人員數(shù)量不足的問題，就導致對于企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的監(jiān)控不夠，從而加大了企業(yè)運營的風險。大數(shù)據(jù)審計的出現(xiàn)，解決了這一問題。雖然大數(shù)據(jù)審計存在諸多優(yōu)點，但是也存在著弊端，以下就對大數(shù)據(jù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計可能出現(xiàn)的問題進行分析：

（一）大數(shù)據(jù)應用在審計中導致成本較高

大數(shù)據(jù)審計能夠做到通過數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)可視等，實現(xiàn)審計工作中海量數(shù)據(jù)的處理與分析，從而有效地減少審計工作人員的負擔，更好地縮短企業(yè)內(nèi)部審計的時間，提升審計的效率。但是想要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應用，首先，在開展工作方面就要投入大量的資金，通過研發(fā)審計平臺系統(tǒng)，從而構建大數(shù)據(jù)審計所需要的數(shù)據(jù)網(wǎng)，如此才能建立審計數(shù)據(jù)庫，才能夠更好地實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計需要的數(shù)據(jù)進行有效挖掘與分析。因此，想要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計，就需要大量的資金投入。此外，大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)還需要定期進行更新與維護，這就需要對審計工作人員進行培訓，打造一支大數(shù)據(jù)下的審計團隊，而這也需要投入大量資金才能實現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部大數(shù)據(jù)審計人才匱乏

隨著大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用大數(shù)據(jù)審計來保障企業(yè)的運行規(guī)范。而大數(shù)據(jù)審計的流行也對審計工作人員提出了更高的要求。以往的審計人員使用人工的方式，雖然存在很多局限，但是使終于審計人員所熟悉的領域內(nèi)。而大數(shù)據(jù)審計不僅要求審計工作人員掌握審計的方法和專業(yè)知識，還要具備大數(shù)據(jù)相關的知識和技術。而掌握這項高端的技術對于習慣了傳統(tǒng)審計方法的審計人員來說是一項艱巨的任務。而審計工作人員只有熟練地運用大數(shù)據(jù)審計方法，才能夠更及時、全面、系統(tǒng)、有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的問題并做到及時改進和把控。但是，當前存在的最大的問題就是能夠熟練掌握并運用大數(shù)據(jù)審計技術的人才處于匱乏狀態(tài)。當前大部分審計工作人員只具備傳統(tǒng)的審計方式方法，對于大數(shù)據(jù)的認識還不夠深入，也不具備大數(shù)據(jù)運用的能力，這就導致大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部應用受限的原因之一。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)審計意識不強

目前，企業(yè)內(nèi)部的審計人員對傳統(tǒng)的審計方法極為熟悉，而對于大數(shù)據(jù)來說，是一個完全陌生的領域，將大數(shù)據(jù)和審計結合就導致企業(yè)的審計人員因為不熟悉大數(shù)據(jù)領域而對大數(shù)據(jù)審計的運用方法產(chǎn)生認識不足的問題，不會使用大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)追蹤、數(shù)據(jù)分析，不能將大數(shù)據(jù)和審計聯(lián)系起來進行質量的管控。因此，要想改變這一困局，就必須從審計人員著手，提高審計人員對大數(shù)據(jù)審計的認識，培養(yǎng)他們對于大數(shù)據(jù)審計技術的掌握能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（四）企業(yè)對大數(shù)據(jù)審計制度不夠完善

一個企業(yè)能夠穩(wěn)步向上地發(fā)展，離不開完善的規(guī)章制度。各個部門能夠協(xié)調發(fā)展也是因為企業(yè)制度的完善，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計工作也需要一個完善的制度保障。但是，大數(shù)據(jù)審計是近年來發(fā)展起來的新興技術，目前仍然處于探索研究的階段，而傳統(tǒng)的審計已經(jīng)顯示出其不足，無法滿足時代發(fā)展下，企業(yè)對于審計的要求。因此，大數(shù)據(jù)審計就顯得格外重要。為了更好地在企業(yè)中應用大數(shù)據(jù)審計技術，企業(yè)應認識到在制度方面存在的不足。因此，在開發(fā)和研究大數(shù)據(jù)審計技術系統(tǒng)時，就應該構建制度體系，規(guī)范大數(shù)據(jù)審計管理制度，制定一個完善的制度體系來保障企業(yè)內(nèi)部大數(shù)據(jù)審計工作的順利開展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計應用大數(shù)據(jù)的建議

（一）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計人才

對于審計而言，在大數(shù)據(jù)的加持下，以往傳統(tǒng)的人才已經(jīng)不能滿足時代的發(fā)展，當前的審計人員不僅要具備堅實的理論基礎，還要具備大數(shù)據(jù)運用的能力和方法。因此，對于人才的培養(yǎng)是當前大數(shù)據(jù)審計工作開展不可忽視的問題。對于提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作要做到以下幾點：首先，企業(yè)要制定針對內(nèi)部審計人員對于大數(shù)據(jù)技術運用的方案，根據(jù)方案逐步對人員開展培訓，以此來提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的大數(shù)據(jù)審計運用能力。其次，大數(shù)據(jù)與審計的結合就要求審計人員不能只具備審計的知識和能力，還要精通大數(shù)據(jù)的專業(yè)知識，對大數(shù)據(jù)進行深入的認識，這樣才能將審計知識與大數(shù)據(jù)技術結合，成為新型的大數(shù)據(jù)審計人才。因此，企業(yè)想要達到這樣的效果，就要在企業(yè)內(nèi)部開展專業(yè)的培訓，學懂弄通大數(shù)據(jù)與審計的高度結合，以此做到企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能的提升。

（二）控制大數(shù)據(jù)審計的應用成本

企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部基礎設施和制度的完善需要大量的資金投入，而企業(yè)對于項目的投入也需要資金來支撐。近年來，國家和企業(yè)對投資效果的關注度逐步上升，在當前審計運行的模式下，審計工作人員主要是從企業(yè)財務方面開展工作，對投入產(chǎn)出情況的判斷很難做到精準。而利用大數(shù)據(jù)配合審計工作，除了可以對財務進行細致的數(shù)據(jù)分析和挖掘，還可以獲取更多的數(shù)據(jù)，比如生產(chǎn)數(shù)據(jù)、投資的經(jīng)濟情況、項目的發(fā)展規(guī)劃、未來的發(fā)展趨勢等方面，進而做出更理性的判斷，加強企業(yè)的管理，提高投資的效益。因此，想要控制大數(shù)據(jù)審計的成本，將大數(shù)據(jù)更好地應用在審計中，那么企業(yè)就要做到，在企業(yè)內(nèi)部對大數(shù)據(jù)能力的強化，提高審計的效率。既要控制審計的成本消耗，還要保證大數(shù)據(jù)審計能夠合理開展，企業(yè)就要建立內(nèi)審操作的平臺，并以平臺為依托，將現(xiàn)場審計轉變一種形式，即非現(xiàn)場審計，這一辦法既能夠做到使審計成本降低，又能夠提升審計的效率。

（三）構建完善的制度體系

當前，企業(yè)內(nèi)部審計工作存在制度不完善的問題，因此，構建完善的企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)和制度是當前急待解決的問題。在當前大數(shù)據(jù)技術被廣泛應用的環(huán)境下，企業(yè)要想將大數(shù)據(jù)運用到審計中，首先要建立完善的審計系統(tǒng)，在傳統(tǒng)的審計系統(tǒng)里，將大數(shù)據(jù)應用其中，就要確保這一系統(tǒng)能否滿足企業(yè)財務方面的要求。此外，還要定期不斷地優(yōu)化審計系統(tǒng)，確保大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)能夠良好運行，與當前企業(yè)的財務等工作能夠兼容。獲取數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)點，因此要強化系統(tǒng)對于數(shù)據(jù)信息的處理和分析能力。在制度方面，大數(shù)據(jù)審計不同傳統(tǒng)的審計方式，企業(yè)要針對大數(shù)據(jù)審計重新制定規(guī)章制度。具體來說，就是企業(yè)要精準分析大數(shù)據(jù)審計在數(shù)據(jù)收集、分析等方面的特點，結合當前企業(yè)內(nèi)部審計人員的情況，進行綜合考察，制定可行的方案。

（四）提高審計人員意識，創(chuàng)新工作模式

目前，大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展已成為未來發(fā)展的新趨勢，而審計人員依舊停留在使用傳統(tǒng)的審計方法，所以，企業(yè)要對審計人員專業(yè)的培訓，通過介紹大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)應用在審計中對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的利弊，以此來宣傳大數(shù)據(jù)審計，讓企業(yè)內(nèi)部的審計人員全方面認識到大數(shù)據(jù)審計在當前時代的發(fā)展，提高企業(yè)員工對于大數(shù)據(jù)審計應用的意識。此外，大數(shù)據(jù)審計是審計工作的革新，因此傳統(tǒng)的審計工作模式已經(jīng)不適用于當下企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)在提高審計人員的意識的同時，也要創(chuàng)新工作模式。通過在企業(yè)內(nèi)部建立審計小組，分析每個成員的特點，針對性地安排工作。每個人在完成本職工作的同時，也學會利用大數(shù)據(jù)監(jiān)測整個企業(yè)內(nèi)部的運行，檢查每個環(huán)節(jié)的風險、漏洞并針對性地對性地提出措施。提高審計人員的意識，創(chuàng)新工作模式，才能更好地利用大數(shù)據(jù)審計進行全面監(jiān)控，提高工作的時效性。

四、結束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計是當下發(fā)展避無可避的趨勢，也是審計必須面臨的改革。因此，認識大數(shù)據(jù)審計并合理地應用大數(shù)據(jù)來幫助審計工作的有效開展是企業(yè)值得研究的問題。而目前大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)也有待完善，本文對于大數(shù)據(jù)審計在企業(yè)內(nèi)部的審計工作方面的應用展開了探討，以期為企業(yè)內(nèi)部開展大數(shù)據(jù)審計應用工作提供參考。

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