稅務審計在企業(yè)稅務管理的價值與運用分析

摘 要：在國際經濟全球化和國內經濟體制改革的影響下，各企業(yè)逐漸朝著“多元化”的趨勢發(fā)展。對于稅務審計來說，是現(xiàn)階段各企業(yè)經濟監(jiān)督和管理的重要手段。一方面是有效管理社會主義經濟市場環(huán)境，另一方面可以有效監(jiān)督企業(yè)的日常運行。此外，稅務審計的基本標準同樣也是各企業(yè)稅務管理和風險規(guī)范的準則?；谶@一情況，本文就稅務審計在企業(yè)稅務管理的價值與運用展開分析和論述，希望以此可以給廣大相關工作者以建議和啟發(fā)。

關鍵詞：稅務審計；企業(yè)稅務；風險管理

基于國內外經濟發(fā)展這一環(huán)境背景下，我國各類經濟的發(fā)展呈現(xiàn)一片大好的景象。隨著各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，已然成為我國經濟發(fā)展的重要支柱。在經濟收益和社會效益“雙贏”的同時，也不可避免會出現(xiàn)企業(yè)稅務管理等風險的存在。因此我國稅務審計一方面優(yōu)化自身體系，另一方面開始關注企業(yè)內部的稅務管理。其根本目的都是可以優(yōu)化社會主義市場經濟結構，從而促進企業(yè)的穩(wěn)步運行。但就現(xiàn)階段來說，稅務審計在企業(yè)稅務管理中依舊存在一些問題需要亟待解決。

一、企業(yè)稅務管理和稅務審計的概念內涵

1.稅收審計

稅務審計，是指相關的企業(yè)稅務工作人員根據(jù)各項法律法規(guī)對企業(yè)的賬務進行定期和不定期的審查工作，其中包括納稅、扣繳等工作范疇的統(tǒng)稱。從審計的角度來說，一方面可以針對企業(yè)稅務的各項賬目進行審查，這一操作是合理合法的，不存在侵權等問題，其目的是保障企業(yè)稅務各項管理工作沒有紕漏。另一方面稅務審計可以有效預防企業(yè)或者企業(yè)單位個人進行違規(guī)操作等行為，以造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。

除此之外，對于稅務審計的職能來說，有利于企業(yè)稅務管理的內部控制，還可以為國家的各類審計提供數(shù)據(jù)信息，從而保障國家稅務管理制度的有效性。稅務審計有以下具體職能。第一職能是需要CPA也就是注冊會計師全面了解企業(yè)內部的各項控制機制和各類經營活動流程，進行較為具體的風險評估。還需對顯性、隱性、可能、定期可能存在的風險進行評估，然后再對企業(yè)內部所提供的各類財務報表進行分析、評估、反饋。第二職能，是需要稅務審計部門在審計的過程中對企業(yè)內部系統(tǒng)所存在的信息進行收集、處理、分析，主要目的就是對企業(yè)各類信息中所存在的問題，或者是薄弱環(huán)節(jié)進行升級和優(yōu)化，簡化所涉及的流程環(huán)節(jié)，一方面可以提高工作效率，另一方面還可以有效控制企業(yè)稅務管理的成本。因此，對于稅務審計來說，是企業(yè)發(fā)展，也是企業(yè)稅務管理的基本制度保障。

2.企業(yè)稅務管理

對于企業(yè)稅務管理來說，是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展以及對日常經營、風險管理等特點所形成的一種管理模式。一方面是為了保證企業(yè)的日常財務運行。另一方面則是預防所出現(xiàn)紕漏造成企業(yè)出現(xiàn)風險的一種企業(yè)運行機制。一般來說，其中所涵蓋的內容有企業(yè)稅務的日常管理、企業(yè)稅務的風險管理、結構管理、組織管理、目標管理、評估體制、內部管理、市場管理等機制。但是這并不是絕對的，隨著國內外市場的變化和稅收審計的要求，企業(yè)稅務管理也會發(fā)生變化。

而對于企業(yè)稅務管理的管理原則來說，首先要具備“納稅遵從原則”，這也是企業(yè)最基本的原則，企業(yè)必須根據(jù)相關的法律法規(guī)進行依法納稅。同時在企業(yè)日常的經營活動中，也要遵循納稅單位的相關管理。此外，企業(yè)在日常的經營過程中，各環(huán)節(jié)都要根據(jù)相關的法律法規(guī)進行，其行為也是受我國各項法律保護的。其次，企業(yè)稅務管理工作要遵循“系統(tǒng)性原則”，其主要所指就是企業(yè)在日常稅收管理的過程中，要遵守兩個層面的問題，第一層就是系統(tǒng)規(guī)劃，所謂系統(tǒng)規(guī)劃是企業(yè)在進行日常稅務管理的過程中需要依托于企業(yè)內部稅務管理系統(tǒng)。而對于系統(tǒng)控制層面來說，也就是第二層，是以企業(yè)稅務管理為基礎和前提。通俗來說，以企業(yè)稅務管理為中心，這兩層含義是“向下和向上”兼容的關系。最后所要遵循的是“制度化原則”對于制度來說并不陌生，企業(yè)稅務管理也有相應的制度，因此，企業(yè)稅務管理的相關工作都要依托于相關工作準則為依托。此外，時代在發(fā)展，市場也在不斷變化，因此也要根據(jù)市場的變化不斷優(yōu)化企業(yè)稅務管理的各項規(guī)章制度。一方面是完善企業(yè)稅務管理的日常工作，另一方面則是有效降低企業(yè)稅務風險。

二、稅務審計在企業(yè)稅務管理的重要價值作用

1.實時且全面的掌握企業(yè)的具體情況

上述所提到關于稅務審計來說，其主要任務就是要求相關工作人員要根據(jù)上級部門，或者是領導所下達的企業(yè)稅務審計通知書開展審計工作。并對自身所收集的信息進行分析、整合和對比反饋。除此之外，也要通過企業(yè)財務所提供的各類審計報表進行各類審核，從而精準地掌握企業(yè)所籌集和使用的各類資金。此外，在這一過程中，稅務審計的相關工作人員可以根據(jù)企業(yè)稅務所提供的各類資料信息，掌握企業(yè)的各類實際情況。比如企業(yè)的實際運行成本、日常營銷渠道以及盈利額等。這些信息可以直觀反映企業(yè)的實際運行狀況，比如根據(jù)收支平衡來衡量企業(yè)是否存在虧損的情況，不僅如此，還可以為企業(yè)稅務管理提供較為堅實的信息系統(tǒng)。

2.提高稅務監(jiān)管的綜合能力

稅務審計可以以我國各類法律作為依托，對企業(yè)的實際運營情況進行實時有效的監(jiān)督和管理工作。一方面，是避免企業(yè)出現(xiàn)人為的暗箱操作。另一方面也是避免我國社會主義市場出現(xiàn)混亂等情況。除此之外，在社會主義經濟體制改革的推動下，我國各類企業(yè)遍地開花，因其自身的“多樣性”和市場的“不可控性”，稅務審計已經成為現(xiàn)代企業(yè)稅務管理的必然手段，一方面可以形成強有力的監(jiān)督，對企業(yè)財務所涉及的方方面面進行全方位的細化管理，以避免企業(yè)出現(xiàn)各種稅務風險。另一方面，可以充分發(fā)揮稅務審計的重要作用，以在稅務審計的輔助下，提高企業(yè)稅務管理的有效性，比如企業(yè)在原材料采集的過程中出現(xiàn)了問題，那么稅務審計就可以在企業(yè)稅務報表中體現(xiàn)出來，稅務審計就可以在這一過程中發(fā)現(xiàn)所存在的不足，并且會及時糾正，以提高企業(yè)自身財務管理的綜合水平，此外在這一過程中還可以規(guī)避很多風險。

3.規(guī)避企業(yè)各類信用風險

上述所提到關于稅務審計的各類職能和作用，但其自身的積極作用遠不止于此。稅務審計可以依托于我國對企業(yè)規(guī)范的各項法律法規(guī)，進行有效的監(jiān)督，以保證其可以做好自身的各類管理工作，以規(guī)避企業(yè)內外部所面對的諸多風險。尤其是可以穩(wěn)定企業(yè)內部稅務管理工作，避免造成混亂的局面，影響企業(yè)的整體口碑。除此之外，就是最重要的一點，把稅務審計和企業(yè)稅務管理相結合可以幫助企業(yè)縮短成本，降低稅負壓力，實現(xiàn)經濟收益和社會效益的雙豐收。為此，企業(yè)想要始終保持良好的口碑和信譽度，就要根據(jù)我國相關的法律法規(guī)依法納稅，并且要借助自身的優(yōu)勢為市場、社會、經濟發(fā)展等創(chuàng)造更多的價值。

4.規(guī)避涉稅風險

對于稅務審計來說，是可以嚴格規(guī)范企業(yè)內部稅務管理的各項工作，此外還具備風險控制的能力。就是對企業(yè)稅務管理中，所存在的風險進行嚴格的把控，不僅是可以規(guī)避風險和降低風險，要知道有的風險是不能及時規(guī)避的，那么當面對風險后，就要有應對的策略，以把損失降到最低。此外，企業(yè)自身的稅務風險越低，這也就意味著企業(yè)自身的風險控制能力和“前瞻性”越強，自身的財務管理能力也就越高。因此，綜合這類積極作用，足以體現(xiàn)稅務審計可以有效幫助企業(yè)規(guī)避所存在的各類風險，以提高企業(yè)自身稅務管理工作的時效性。

三、現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理所存在的共性問題

1.需要建立健全企業(yè)稅務管理制度

就企業(yè)稅收的風險管理來說，主要就是依托于企業(yè)的財務信息所提供的可靠價值進行風險保障。但是就現(xiàn)階段來說，有部分企業(yè)的自身財務管理制度存在一定的局限性，尤其是對于中小型企業(yè)來說，其財務核算制度缺乏科學性、合理性和完整性，這就造成企業(yè)內部稅務管理面臨一定的風險。除此之外，我國中小企業(yè)在財務核算方面存在一定的隨意性，多以人為意識進行工作，那么在對賬或者是核算的過程當中就會摻雜過多的主觀能動性。有部分企業(yè)缺乏財務制度的強度和嚴謹度，這也導致企業(yè)內部財政管理缺乏時效性。如果說企業(yè)的會計信息沒有按照企業(yè)實際運營情況進行報稅或者是繳稅，那么在一定程度上是會增加企業(yè)內部稅收管理風險。除此之外，還會造成企業(yè)經濟收益下降，打擊員工的積極性和主動性，等等。綜合這些因素都會影響企業(yè)的未來發(fā)展。

2.企業(yè)稅務管理的風險意識薄弱

在企業(yè)稅務管理的過程當中，存在一個普遍的誤區(qū)，認為企業(yè)稅款所產生的時間和企業(yè)自身的財務部門是相結合的，這一點廣義上來說并沒有任何問題，但是忽視了其他業(yè)務部門的聯(lián)系，在企業(yè)生產和經營各環(huán)節(jié)當中，有部分企業(yè)部門缺乏稅務風險的管理意識，造成企業(yè)內部的稅務管理制度混亂，這不僅會影響企業(yè)的長期發(fā)展，更會增加稅收風險。實際上來說，企業(yè)的納稅義務，在企業(yè)日常經營的過程當中和各環(huán)節(jié)當中就已經產生了。因此，無論是企業(yè)的日常經營活動，還是企業(yè)的各項決策，都會產生相應的企業(yè)稅負。

3.企業(yè)財務管理和企業(yè)稅務管理的混淆

企業(yè)資金的主要來源有股東入股，還有債權人介入，這兩種基本的模式。對于股東入股來說，各企業(yè)還是比較常見的。對于股東入股這一形式來說，還有兩種不同的形式，一種是資本公積金，另一種則是以不同資本進行投入。對于不同的形式所產生的企業(yè)稅收待遇也不同，如果同一而論，會造成企業(yè)內部稅收的混亂。有部分較小的企業(yè)主要是以自主經營為主，所以根本沒有意識到企業(yè)各項資金流對企業(yè)稅收以及企業(yè)未來發(fā)展所造成的影響。因此，存在一些不當操作，這必然會加重企業(yè)的稅收負擔和稅收風險。對于企業(yè)自身的財務內部管理來說，就是對企業(yè)內部所產生的綜合資金和各類資金進行系列管理，而在企業(yè)的管理事項當中是包含相應的稅務管理的。因此，稅務管理作為財務管理的重要組成部分，同時也是我國財政收入的重要來源之一，在企業(yè)的籌資、生產、經營等各環(huán)節(jié)當中，都發(fā)揮著其自身的重要作用。但在我國部分中小企業(yè)甚至是大企業(yè)來說，企業(yè)的稅收管理時常會被企業(yè)的財務管理所兼并，或者是代替。一方面，這會阻礙企業(yè)財務信息的各類反饋。如果說財務部門管理不當，必然會為企業(yè)帶來稅收風險。另一方面，財務部門面對各種情況會出現(xiàn)人為的掩飾等問題，這在一定程度上來說，就會加大企業(yè)的稅收管理風險。

四、稅務審計在企業(yè)稅務管理的價值運用策略

1.提高內部工作人員的綜合素質

21世紀以來，無論是在經濟全球化還是社會體制改革當中，都以人才為中心。國外市場流行一句話是“得人才者得市場”，雖然這一說法是值得推敲的，但是也由此可見綜合人才的重要程度。隨著時代的發(fā)展和社會的進步，各企業(yè)都要求要具備復合型人才，不僅要有專業(yè)知識，還有較強的綜合技能，因此在企業(yè)的日常運行過程當中，想要發(fā)揮企業(yè)內部稅務管理的重要作用，一定要從審計稅務的角度綜合出發(fā)，再結合自身的實際發(fā)展情況，對企業(yè)內部的工作人員進行定期和不定期的培訓，一方面加強工作人員對相關法律的認知。另一方面，也要學習我國在審計方面的相關基礎知識和基礎技能，從而逐步形成一定的審計基礎，再樹立較強的審計意識，從潛意識當中規(guī)范自身的工作意識和工作行為。這樣一來，企業(yè)具備綜合素質的員工不僅是可以發(fā)揮企業(yè)稅務管理的積極作用，另一方面還可以烘托良好的氛圍，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.依托信息技術，構建內部交流溝通機制

就現(xiàn)階段來說，已經屬于信息發(fā)展的數(shù)據(jù)化時代。信息的對稱性，對企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展具有重要的基礎性作用。因此，企業(yè)內部的稅務管理要形成良好的信息溝通機制和領導班子、上層部門進行及時的溝通。所涉及的稅務信息收集、管理、反饋、分析等綜合流程，都要建立健全較為完善的系統(tǒng)管理體制，利用現(xiàn)階段信息技術，逐步形成智能化的稅務申報、數(shù)據(jù)管理以及信息收集的歸納、采集和分析等。除此之外，也可以利用人工智能等大數(shù)據(jù)分析，構成企業(yè)內部稅務管理的信息溝通機制，一方面是保證內部信息的良好溝通，另一方面也可以有效降低企業(yè)所面臨的稅務風險。但是有一點需要注意的是，大數(shù)據(jù)是一把“雙刃劍”在加強溝通的同時，也要注意保護自身企業(yè)各類數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

3.依托稅務審計，加強稅務風險管理

稅務風險是企業(yè)發(fā)展的重要問題。因此，無論是對企業(yè)的內部控制還是外部控制來說，都要進行逐一的完善。特別是對于企業(yè)的稅務審計部門來說，更要加強管理意識和風險意識，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理所存在的顯性或者是隱性風險，針對所面臨的風險，采用具體數(shù)據(jù)具體分析的手段，有效降低所存在的顯性或者是隱性風險，以避免這類風險對企業(yè)未來發(fā)展造成諸多影響。然后，在降低企業(yè)風險之后，要對企業(yè)所存在的風險進行評估、分析和反饋，以避免相似的風險對企業(yè)未來發(fā)展造成危害。例如對企業(yè)風險的轉移、承受能力等，都要進行優(yōu)化分析和處理，以提高企業(yè)風險承擔能力。

4.加強對稅務成本的控制

對于企業(yè)來說，想要提高其自身的經濟效益和社會效益，一定要加強企業(yè)內部的審計管理工作和稅務管理工作，除此之外，也要對其成本進行有效的控制。審計管理的最大目的是厘清企業(yè)內部所存在的稅務關系，盡可能減輕企業(yè)所要承擔的稅務負擔。但是，想要有效減輕企業(yè)所存在的稅務負擔，要進行一些繁雜的處理。如果處理不當，就會導致企業(yè)的稅務管理，失去其自身的積極作用，那么企業(yè)可以通過優(yōu)化內部管理的各項流程，引進高素質人才，以提高稅務管理的時效性。除此之外，還可以對稅務成本進行有效的控制，以提高其自身的積極作用。

5.建立完善的問責制度

企業(yè)想要實現(xiàn)常態(tài)化發(fā)展，有決策就要有監(jiān)督。因此，想要強化企業(yè)稅務審計與稅務管理的相結合，必須要建立健全相應的稅務審計和企業(yè)內部稅務管理問責制度。一方面是要提高工作人員的稅務風險意識，從而有效降低企業(yè)內部稅務管理的綜合成本，以最大程度上保證企業(yè)發(fā)展的經濟效益和社會效益。另一方面，建立健全問責制度需要企業(yè)內部稅務部門和稅務審計部門加強綜合監(jiān)督力度?？梢圆捎脽峋€、定期或者是不定期的抽查等方法，明確各員工所對應的工作責任和工作義務，把責任落實到企業(yè)的各部門或者是每一個人身上。那么對于問責制度來說，有獎就要有罰，如果存在違反企業(yè)稅務管理規(guī)章制度的行為，一定要嚴懲不貸。

五、結語

綜上所述，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來說，是離不開稅務管理和財務審計等相關工作的。因此各企業(yè)想要在市場競爭中脫穎而出，就要立足于實踐，提高內部工作人員的綜合素質、依托信息技術，構建內部交流溝通機制、依托稅務審計，加強稅務風險管理、加強對稅務成本的控制、建立完善的問責制度，以發(fā)揮其稅務審計在企業(yè)稅務管理的積極作用，促進企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展。

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作者簡介：劉子嫣（1976.05— ），女，漢族，陜西西安人，本科，三亞市吉陽區(qū)城市投資建設有限公司，會計師，稅務師，主要研究方向：財政與稅收。