企業(yè)財務(wù)風險管理機制建設(shè)研究

摘 要：近年來，隨著我國市場環(huán)境愈發(fā)激烈，許多企業(yè)為了在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，持續(xù)擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，但忽略了財務(wù)風險對企業(yè)帶來的負面影響。基于此，文章首先探究常見的企業(yè)財務(wù)風險類型，然后分析當前企業(yè)在財務(wù)風險管理上存在的問題，最后為企業(yè)財務(wù)風險管理機制的建設(shè)建言獻策，以期提高企業(yè)財務(wù)風險管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風險；管理機制

企業(yè)在開展日常業(yè)務(wù)過程中，勢必要遇到各類風險。其中，財務(wù)風險作為一種對企業(yè)發(fā)展影響較大的風險，需要企業(yè)予以重視。如果企業(yè)所面臨的財務(wù)風險過大，不僅會讓企業(yè)的戰(zhàn)略實施難以開展，還會影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，嚴重的還會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，讓企業(yè)陷入破產(chǎn)倒閉的風波。因此，為了控制財務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)該針對財務(wù)風險建設(shè)管理機制，實現(xiàn)對財務(wù)風險的預(yù)警、管理、解決，使企業(yè)免受財務(wù)風險的困擾。

一、常見企業(yè)財務(wù)風險類型

企業(yè)財務(wù)風險指的是在企業(yè)開展財務(wù)活動時，由于受到諸多不確定因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)波動，進而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的一種風險。目前，常見的企業(yè)財務(wù)風險類型包括以下幾種。

1.政治法律風險

政治法律風險指的是當政府頒布新政策、新法律時，對市場經(jīng)濟發(fā)展帶來的風險。雖然政治法律風險獨立于企業(yè)之外，但由于其能夠直接影響市場經(jīng)濟發(fā)展，因此同樣對企業(yè)財務(wù)風險帶來影響。尤其是對于許多海外企業(yè)而言，如果對當?shù)氐恼叻刹皇煜?，便很容易觸碰紅線，結(jié)果損失的不僅是企業(yè)經(jīng)濟效益，還會受到當?shù)胤傻闹撇?。例如?011年，某電力投資集團在緬甸投資了密松水電站項目，但是由于密松水電站的建設(shè)與緬甸當?shù)匕l(fā)展政策不符，因此該項目被緬甸政府單方面叫停，導(dǎo)致該電力投資集團前期的投資無法回收，需要企業(yè)自身消化財務(wù)損失。

2.市場風險

市場風險指的是由匯率、利率、股票價格等在內(nèi)的一系列能夠影響市場經(jīng)濟大環(huán)境的風險。任何因素的市場風險對于企業(yè)而言都至關(guān)重要，同時對于企業(yè)使用不同的籌資方式發(fā)展帶來影響。例如當企業(yè)通過債務(wù)的方式籌資，隨著市場利率的波動，將考驗企業(yè)負債和利息的承壓能力。當企業(yè)通過股權(quán)融資的方式籌資，則十分容易受股票價格的影響。隨著股票價格的波動，企業(yè)的籌資金額大小以及發(fā)行股票的成功率都會受到影響。如果企業(yè)是跨國公司，其子公司遍布世界各地，則需要承擔匯率變化對企業(yè)造成的經(jīng)營影響。

3.企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)經(jīng)營風險指的是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，由于受到不確定因素影響，使企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)遲滯，從而影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，為企業(yè)帶來財務(wù)風險。而在企業(yè)經(jīng)營風險中，又可以細分為采購風險、生產(chǎn)風險、存貨變現(xiàn)風險、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風險等。其中，采購風險指的是受到供應(yīng)商變動以及供應(yīng)商付款支付變動的影響，從而導(dǎo)致實際付款與預(yù)期付款之間存在差距。生產(chǎn)風險指的是由于受到信息、能源、技術(shù)、人員等因素影響，導(dǎo)致原有的生產(chǎn)流程發(fā)生變動，從而帶來的停工、銷售遲滯風險。存貨變現(xiàn)風險指的是受到產(chǎn)品市場變動影響，致使企業(yè)產(chǎn)品銷售受阻的風險。應(yīng)收賬款變現(xiàn)風險指的是由于企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)過大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本增加的風險。

4.籌資風險

籌資風險指的是企業(yè)在借入不同金額的資金過程中，所相應(yīng)承擔的財務(wù)風險。通常情況下，企業(yè)為了持續(xù)擴大自身規(guī)模，都會借助籌資的方式對企業(yè)的規(guī)模等進行擴張。但是在此過程中，企業(yè)通過不同籌資渠道所借入的不同金額資金，給企業(yè)帶來的財務(wù)風險各不相同。例如企業(yè)從商業(yè)銀行籌資，由于商業(yè)銀行的正規(guī)性，為企業(yè)帶來的籌資風險相對較小?？扇绻髽I(yè)從缺乏認證的第三方金融機構(gòu)中籌資，則后續(xù)的籌資風險相應(yīng)較大。因此，企業(yè)在籌資過程中，需要基于自身實際情況，選擇合適的籌資方式，才能有效避免籌資風險。

二、企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題

1.企業(yè)目標定位不準確

我國企業(yè)具有數(shù)量多、種類繁多等特點，尤其是在企業(yè)的成立方式上，擁有獨資、合伙、全民所有制等多種方式。而且，在絕大多數(shù)的企業(yè)中，均將獲取利益最大化、股東財富最大化、股票盈余最大化作為企業(yè)發(fā)展的目標。為了完成這些目標，許多企業(yè)完全沒有考慮自身的實際發(fā)展，也未能在市場經(jīng)濟大環(huán)境中做出精準定位，一味地追求經(jīng)濟目標，沒有做好財務(wù)風險管理工作。隨著財務(wù)風險的集中爆發(fā)，企業(yè)不僅無法完成經(jīng)濟增長目標，還很容易陷入破產(chǎn)倒閉的境地。

2.企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控執(zhí)行力度不足

在企業(yè)財務(wù)風險管理過程中，如果在對財務(wù)風險內(nèi)控管理機制上存在執(zhí)行力度不足現(xiàn)象，不僅容易出現(xiàn)對財務(wù)工作監(jiān)督管理不足，還容易降低企業(yè)的經(jīng)營管理能力。此外，企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)容執(zhí)行力度不足還會帶來以下危害。首先，在企業(yè)預(yù)算控制過程中，由于缺少必要的審核管理機制，容易導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算超支現(xiàn)象發(fā)生。其次，在資金管理過程中，由于財務(wù)人員缺少對資金的全過程管理以及監(jiān)督，同時也未能形成對資金使用的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而降低企業(yè)對資金的使用效率。再次，在費用支出方面，雖然許多企業(yè)都設(shè)立了費用支出審批機制，但是由于缺乏實效性管理，導(dǎo)致越權(quán)審批、超額審批事項時有發(fā)生。最后，在資產(chǎn)管理過程中，部分企業(yè)選擇了粗放式管理方式，對于資產(chǎn)管理未能進行及時清點，使得賬實不符問題出現(xiàn)。

3.籌資及融資產(chǎn)業(yè)缺乏完善

當前階段，我國企業(yè)使用較多的籌資方式主要是向銀行借款。另外，從企業(yè)籌資以及銀行的融資產(chǎn)業(yè)機構(gòu)能夠發(fā)現(xiàn)，直接融資與間接融資依然沒能形成有效融合，從而導(dǎo)致企業(yè)籌資、融資方式較為單一。對許多企業(yè)而言，其經(jīng)營管理活動的開展，在于獲得足夠的經(jīng)濟資源，并反復(fù)將經(jīng)濟資源投入企業(yè)經(jīng)營管理活動中，從而獲取更多的經(jīng)濟資源，以此確保企業(yè)實現(xiàn)盈利和發(fā)展。而如果企業(yè)的主要籌資、融資渠道以銀行為主，雖然能夠在某些時段滿足企業(yè)的資金需求，但也相當于在透支企業(yè)的未來潛能，增加企業(yè)的資金負債率，進而引發(fā)財務(wù)風險的產(chǎn)生。

4.盲目擴張現(xiàn)象嚴重

在我國部分企業(yè)，對于財務(wù)風險管理缺乏認知，從而導(dǎo)致盲目夸張的現(xiàn)象十分嚴重。同時，隨著企業(yè)擴張的步伐加快，投資與決策也過于追求經(jīng)濟效益，致使企業(yè)的現(xiàn)金流管理以及可行性分析流于表面，無法起到應(yīng)有的財務(wù)風險預(yù)防作用。除此之外，企業(yè)在開展一系列經(jīng)濟活動中，缺少對預(yù)算管理的制定，使得企業(yè)在投資后的收益難以填補所付出的資金。在此影響下，企業(yè)一方面將陷入資金鏈斷裂的境況，另一方面則會加劇各種投資風險，這些因素都會對企業(yè)的經(jīng)營帶來負面影響。

5.缺乏有效的內(nèi)控管理機制

良好的內(nèi)控管理機制能夠有效降低企業(yè)財務(wù)風險的產(chǎn)生，但是企業(yè)在內(nèi)控管理機制建設(shè)方面，始終存在較多問題。首先，企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。在對管理層的管理結(jié)構(gòu)設(shè)計時缺乏合理性，同時也沒有管理層人員匹配適合且科學(xué)的管理制度，由此使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較為嚴重的管理內(nèi)耗，增加了企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制機制的成本。其次，缺乏足夠的財務(wù)風險防范意識。近年來得益于經(jīng)濟的快速增長，人民生活水平飛速發(fā)展的同時，也使企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更具競爭性。企業(yè)要想在這樣的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，就需要持續(xù)投入資金以占領(lǐng)市場份額。但是在此過程中，部分企業(yè)缺少足夠的財務(wù)風險防范意識，過于追求市場份額的擠占，最終導(dǎo)致企業(yè)資金入不敷出。最后，缺少對內(nèi)控管理機制的重視。企業(yè)要想搭建有效的內(nèi)控管理機制，需要付出一定的資金和人力成本。但由于企業(yè)一方面缺少對內(nèi)控管理機制的重視，另一方面過于重視眼前的利益，使得企業(yè)內(nèi)控管理機制建設(shè)難以成形。

三、企業(yè)財務(wù)風險管理機制建設(shè)

1.提高信息交流的實時性

企業(yè)要想有效建設(shè)財務(wù)風險管理機制，提高各部門以及相關(guān)人員之間的信息交流的實時性，是機制建設(shè)的重要前提。企業(yè)唯有將精細化的財務(wù)管理理念傳達給各部門，然后由各部門人員之間相互傳達，并由部門負責人承擔監(jiān)督職責，才能確保財務(wù)風險管理工作延伸至不同部門中，進而提高財務(wù)風險管理在企業(yè)中的優(yōu)先級。而要想做到信息交流的實時性，可以借助以下方式。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該對全體員工強調(diào)財務(wù)風險管理的重要性，促使全員上下形成一致目標。其次，企業(yè)應(yīng)該要求財務(wù)部門人員發(fā)揮牽頭作用，將精細化的資金管理理念傳遞給企業(yè)所有人員。最后，在信息化時代下，企業(yè)在信息溝通中可以采用先進的辦公系統(tǒng)，以此確保財務(wù)信息傳達的準確性、真實性、有效性。

2.明確財務(wù)部門職能定位

企業(yè)在建設(shè)財務(wù)風險管理機制之前，應(yīng)該明確企業(yè)財務(wù)部門職能定位，并為財務(wù)部門與其他部門合作搭建橋梁，為財務(wù)風險管理機制建設(shè)創(chuàng)造條件。首先，隨著時代的變化，傳統(tǒng)的核算型會計以及無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。因此，企業(yè)可以尋求財務(wù)部門核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)型，并逐步讓會計人員承擔起財務(wù)分析、預(yù)算制定、成本管理、財務(wù)風險控制、財務(wù)決策、績效考核等職能。其次，企業(yè)應(yīng)該單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，并讓企業(yè)高層管理者擔任負責人，直接監(jiān)督核查企業(yè)的財務(wù)活動。再次，對于擁有倉庫管理部門的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)部門與倉庫管理部門之間的職能相分離，進而讓倉庫管理部門獨自承擔各種物品的管理工作，并定期向財務(wù)部門報備。最后，企業(yè)應(yīng)該界定好財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款中的職責。其中，業(yè)務(wù)部門負責對應(yīng)收賬款進行回收，財務(wù)部門負責對應(yīng)收賬款進行核算，通過區(qū)分二者的職責，能夠起到相互監(jiān)督的作用，降低財務(wù)風險。

3.強化財務(wù)風險管理內(nèi)控執(zhí)行

企業(yè)在面對各項財務(wù)活動時，應(yīng)該強化財務(wù)風險管理的內(nèi)控執(zhí)行，確保財務(wù)活動的開展規(guī)范且合理。首先，強化預(yù)算控制執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)該在每年年初根據(jù)企業(yè)實際情況編制財務(wù)預(yù)算，并上交企業(yè)管理層進行審批。待審批通過后，財務(wù)部門需要將預(yù)算目標進行分解，并下發(fā)各部門執(zhí)行，同時要監(jiān)督各部門的預(yù)算目標執(zhí)行情況。在每個月的月末，財務(wù)部門要對各部門的預(yù)算目標執(zhí)行情況展開分析，發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，并對當月未能完成預(yù)算目標的部門進行通報，追究部門負責人的相關(guān)責任。其次，強化資金控制執(zhí)行。財務(wù)部門在開展財務(wù)活動時，需要對企業(yè)的資金和銀行存款做到日清月結(jié)，同時將相應(yīng)的資金控制工作，由以往的事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泄芾?，以此強化對企業(yè)資金的控制。另外，企業(yè)還要加強對資金的集中管控。例如，可以通過開設(shè)統(tǒng)一資金賬戶的方式，由財務(wù)部門專門負責資金調(diào)配，以強化資金的利用效率。最后，強化費用成本控制執(zhí)行。為了有效控制各部門的成本支出，企業(yè)應(yīng)該落實相應(yīng)的財務(wù)授權(quán)審批制度，嚴格把關(guān)財務(wù)環(huán)節(jié)的成本支出，盡可能將預(yù)算降低在可控范圍內(nèi)。

4.完善財務(wù)風險管理控制機制

在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)風險是必然產(chǎn)生的風險，企業(yè)則能通過完善財務(wù)風險管理控制機制，盡量降低財務(wù)風險帶來的損失。首先，建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。不同的企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)特點，選擇合適的財務(wù)風險預(yù)警指標，然后依托指標對企業(yè)自身的財務(wù)風險形成有效判斷。如果判斷結(jié)果顯示存在財務(wù)風險，則應(yīng)采取管理控制措施。其次，加強應(yīng)收賬款風險控制。財務(wù)部門應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的分析管理，通過定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡的方式，并將核對情況及時匯報給營銷部門，促使營銷部門能夠及時對應(yīng)收賬款進行回收，避免出現(xiàn)壞賬的情況。最后，加強投融資風險控制。在融資方面，企業(yè)應(yīng)該及時調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，同時要處理好長期融資和短期融資之間的關(guān)系，盡量減少負債壓力。而在融資方式上，企業(yè)除了向銀行借款外，還可以開發(fā)多樣化的融資方式，例如債券融資、內(nèi)部融資、租賃融資等。而在投資方面，為了避免投資決策失誤，企業(yè)應(yīng)該嚴格管理投資流程，并對投資項目展開調(diào)查。

5.落實財務(wù)風險監(jiān)督檢查機制

財務(wù)監(jiān)督檢查機制是降低企業(yè)財務(wù)風險的有效管理手段，需要企業(yè)加以重視。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督檢查功能，對諸如現(xiàn)金收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報表、會計管理、風險管理等企業(yè)財務(wù)活動進行有效性監(jiān)督。另一方面，內(nèi)部審計部門需要對企業(yè)的內(nèi)控管理機制執(zhí)行情況進行評價打分，并根據(jù)分數(shù)高低撰寫內(nèi)控管理機制運行報告，并上交企業(yè)高層管理者。在獲得報告后，企業(yè)高層管理者應(yīng)該針對內(nèi)控管理機制存在的問題展開討論，并拿出解決問題的方法后反饋給內(nèi)部審計部門，由內(nèi)部審計部門為代表執(zhí)行反饋的解決方案。

6.加強企業(yè)財務(wù)風險管理控制

企業(yè)在建立好財務(wù)風險管理機制后，還應(yīng)該持續(xù)加強對管理機制的控制，確保機制能夠有效運行。首先，開展財務(wù)風險識別。企業(yè)可以安排財務(wù)部門收集財務(wù)風險相關(guān)的各種資料，以形成對財務(wù)風險的識別和分類。另外，對于企業(yè)曾經(jīng)出現(xiàn)過的財務(wù)風險，財務(wù)部門應(yīng)將其記錄在數(shù)據(jù)庫中。其次，組織財務(wù)風險評估。企業(yè)在識別出財務(wù)風險后，可以采用定性和定量分析法，對識別的財務(wù)風險展開評估并確定等級。再次，采取財務(wù)風險應(yīng)對策略。待確定財務(wù)風險的等級后，需要根據(jù)等級選擇不同的財務(wù)風險管理控制舉措，以期達到規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險、分擔風險的目的。最后，強化財務(wù)風險處置。在財務(wù)風險處理后，企業(yè)還需要對可能產(chǎn)生財務(wù)風險的財務(wù)活動實施動態(tài)監(jiān)測，并定期發(fā)布監(jiān)測數(shù)據(jù)，供財務(wù)部門分析。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風險作為所有企業(yè)都會遇到的風險之一，對于企業(yè)而言具有十分重要的影響。而要想有效規(guī)避財務(wù)風險，就需要建立財務(wù)風險管理機制，從而在日常經(jīng)營管理中及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險，并將風險規(guī)避。企業(yè)財務(wù)風險管理機制的建設(shè)可以包括以下幾點，一是提高信息交流的實時性，二是明確企業(yè)財務(wù)部門職能定位，三是強化財務(wù)風險管理內(nèi)控執(zhí)行，四是完善財務(wù)風險管理控制機制，五是落實財務(wù)風險監(jiān)督檢查機制，六是加強企業(yè)財務(wù)風險管理控制。通過這些方式，能夠有效搭建合理、科學(xué)的財務(wù)風險管理機制，為提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的能力奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：唐義軍（1981.06— ），男，漢族，山東省淄博市人，大專，會計師，研究方向：會計。