財務(wù)視角下的制造業(yè)內(nèi)部控制對策分析

朱夢圓

[摘 要]隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，面對當(dāng)前日益激烈的市場競爭形勢，制造業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，提升市場競爭力，要對內(nèi)部控制給予高度重視，結(jié)合自身發(fā)展實際開展科學(xué)可行的內(nèi)部控制管理工作。因此，文章基于財務(wù)視角，分析制造業(yè)內(nèi)部控制的意義，從多個角度分析制造業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出幾點控制策略，以期為相關(guān)人士提供有價值的參考。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)視角；制造業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）12-0016-03

一、財務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）提升企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性

將內(nèi)部控制融入制造業(yè)企業(yè)的日常管理中，能夠促使企業(yè)各項管理活動、流程嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準來執(zhí)行，可以提高企業(yè)的管理水平。

從制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展角度來講，為保證經(jīng)營活動能夠順利開展，需要有完善的規(guī)章制度進行約束。制造業(yè)企業(yè)通過內(nèi)部控制，能夠有效降低人為操作失誤帶來的經(jīng)營風(fēng)險，對保證企業(yè)的資金安全具有重要作用[1]。

（二）提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，可能會受內(nèi)外部環(huán)境的影響，從而產(chǎn)生一定的經(jīng)營風(fēng)險，例如市場環(huán)境變化、原材料價格波動大等，需要企業(yè)采取科學(xué)合理的措施來應(yīng)對和防范經(jīng)營風(fēng)險。

為了有效降低制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)管理層應(yīng)與財務(wù)部門合作，共同分析當(dāng)前企業(yè)面臨的市場發(fā)展環(huán)境，在此基礎(chǔ)上進行財務(wù)規(guī)劃，加強各部門的合作，為企業(yè)科學(xué)地應(yīng)對風(fēng)險提供有力支持。

（三）提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

無論是何種類型的企業(yè)，其最終目標(biāo)都是獲取經(jīng)營效益。對于制造業(yè)企業(yè)而言，通過開展內(nèi)部控制，并制訂符合發(fā)展實際的內(nèi)部控制措施，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資源進行科學(xué)配置，規(guī)范企業(yè)日常的管理工作流程，統(tǒng)一進行資金分配調(diào)用，能夠有效緩解制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營中可能出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)困難的情況，最大程度地發(fā)揮資金的應(yīng)用價值。

企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)充分分析企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，完善成本管理制度，從根源上控制企業(yè)的資金成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）提升企業(yè)財務(wù)信息的真實性

制造業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)在日常經(jīng)營中所獲取財務(wù)信息的真實性，這主要是因為市場環(huán)境千變?nèi)f化，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中很容易受到外界環(huán)境的影響，如果企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，必然會影響企業(yè)在實際經(jīng)營中的收益。

如果企業(yè)注重內(nèi)部控制，并將其貫徹管理全過程，建立科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度，就可約束企業(yè)員工的行為規(guī)范，提升企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)信息真實性，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供真實的參考數(shù)據(jù)[2]。

二、財務(wù)視角下制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制的管理意識

從制造業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)來看，要想從根本上提高制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，高效開展內(nèi)部控制管理工作，關(guān)鍵在于企業(yè)員工要具備內(nèi)部控制的專業(yè)知識和管理意識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，從多個角度著手開展內(nèi)部控制管理工作。

但就我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)的管理層、基層員工沒有意識到做好內(nèi)部控制的重要性，因此對內(nèi)部控制不夠重視，依舊采用以往傳統(tǒng)的管理模式進行管理。

盡管有些企業(yè)開展了內(nèi)部控制管理，但大部分流于形式，且沒有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際進行任務(wù)安排，這與企業(yè)當(dāng)前的市場需求不符，不利于企業(yè)在未來市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

制造業(yè)企業(yè)要想順利地開展內(nèi)部控制工作，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度。但就我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)并沒有意識到開展內(nèi)部控制工作的重要性，也沒有針對內(nèi)部控制制定相應(yīng)的管理制度。盡管個別企業(yè)意識到了內(nèi)部控制的重要性，但其所建立的內(nèi)部控制制度沒有與現(xiàn)實工作聯(lián)系起來，需要進一步改進。還有個別企業(yè)受固定思維的影響，片面地認為企業(yè)的發(fā)展重點在于生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟效益，因此不注重對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也沒有對開展內(nèi)部控制工作的員工的具體權(quán)責(zé)進行合理劃分。一旦出現(xiàn)問題，員工之間就會相互推卸責(zé)任，很難追究到相關(guān)責(zé)任人[3]。

此外，還有個別企業(yè)僅注重傳播內(nèi)部控制理論知識，沒有結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的實際對內(nèi)部控制制度進行補充和完善，很難切實發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計力度不足

制造業(yè)企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還需要內(nèi)部審計在其中起監(jiān)督和管理的作用。內(nèi)部審計作為內(nèi)控機制的一部分，主要是審核企業(yè)的生產(chǎn)、運營期間所執(zhí)行的財務(wù)工作流程是否符合當(dāng)前國家新會計準則中提出的各項要求，或者是否根據(jù)國家會計政策的更新而進行相應(yīng)的變化；企業(yè)經(jīng)營過程中形成的財務(wù)報告信息能否反映制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀；企業(yè)在日常經(jīng)營活動中是否存在違規(guī)行為等。但就我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看，大多是由企業(yè)管理層開展監(jiān)管工作。其在內(nèi)部審計工作中很容易受自身主觀看法左右，不具備獨立工作性質(zhì)，很容易干擾審計工作的正常開展，無法切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)管作用。此外，企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計，甚至沒有就內(nèi)部審計工作設(shè)立專門的機構(gòu)或崗位，這種情況必然會引發(fā)各種各樣的財務(wù)管理問題，不利于企業(yè)后續(xù)工作的開展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制方式滯后

其一，在企業(yè)的資金、資產(chǎn)管理方面，制造業(yè)企業(yè)存在管理不善的問題，主要體現(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員對企業(yè)的實際發(fā)展情況了解不是很全面，使得其在進行企業(yè)資金資產(chǎn)管理時，不能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實際進行分配和管理；對于企業(yè)重要物資的管理，經(jīng)常會出現(xiàn)因保護不到位、不全面，導(dǎo)致物資在儲存期間因外部因素而發(fā)生損壞的情況，無法切實發(fā)揮其在制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用價值[4]。

其二，隨著信息時代的到來，各大企業(yè)都在積極將信息技術(shù)引入到自身的管理工作中，特別是內(nèi)部控制也逐步采用信息化控制手段，但就制造業(yè)企業(yè)信息化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，還存在信息化質(zhì)量低的問題。企業(yè)信息化管理平臺相對老舊，大多財務(wù)信息處理工作還是過于依賴人工，數(shù)據(jù)信息的處理、傳遞等工作效率也非常低下，很難發(fā)揮信息化管理平臺在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價值。

三、財務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）增強企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識

要想加快制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展進程，企業(yè)管理層應(yīng)提升對內(nèi)部控制的認識，意識到其對于企業(yè)未來長遠發(fā)展的重要性。

其一，制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，應(yīng)充分分析自身未來的發(fā)展需求及經(jīng)營理念，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)控管理目標(biāo)，在日后經(jīng)營實踐中不斷強化內(nèi)部控制意識，營造積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)順利開展內(nèi)控工作奠定良好基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

其二，增強企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識，只有員工具備內(nèi)部控制觀念和意識，才能促使企業(yè)順利開展內(nèi)部控制工作。因此，為強化員工的內(nèi)部控制意識，企業(yè)應(yīng)組織員工進行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，宣傳內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，引導(dǎo)員工積極主動地參與內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)還要建立風(fēng)險機制，分析企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險和存在的問題，采取有效措施進行解決，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展。

（二）健全并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

制造業(yè)企業(yè)要想切實將內(nèi)部控制制度落實于企業(yè)的實際管理中，就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的管理特征和發(fā)展需求，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化和完善，以便為企業(yè)未來的長遠發(fā)展起到支持作用。

其一，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，對各業(yè)務(wù)部門的具體工作內(nèi)容進行分類，并確定各崗位人員應(yīng)落實的具體職責(zé)和內(nèi)容，使各部門能夠互相約束和促進，真正將內(nèi)部控制融入日常工作。

其二，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，從生產(chǎn)經(jīng)營的角度完善內(nèi)控控制制度，提升內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理工作中的可行性[5]。

其三，在完善內(nèi)部控制制度時，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部控制的理論知識與管理實踐相結(jié)合，解決企業(yè)在管理中存在的問題，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。圖1為企業(yè)內(nèi)部控制制度的架構(gòu)。

（三）重視制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計工作

為從根本上提高制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，需要重視內(nèi)部審計工作，最大程度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用?；诖耍圃鞓I(yè)企業(yè)在實際開展內(nèi)部審計工作的過程中，要求相關(guān)人員從企業(yè)的發(fā)展實際出發(fā)，對其在未來經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險進行判斷，分析風(fēng)險帶來的危害，制定科學(xué)可行的應(yīng)對措施，以起到預(yù)防作用[6]。需要特別注意的是，審計部門應(yīng)以獨立的形式存在，并由專業(yè)工作人員開展相應(yīng)的審計工作，以避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層干預(yù)內(nèi)部審計工作，由此引發(fā)不必要的管理問題。

企業(yè)還應(yīng)提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理中的地位，并賦予審計部門一定的權(quán)利，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，從根本上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的工作模式。此外，企業(yè)還應(yīng)進一步提高會計核算水平，通過會計核算能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險的影響降至最低，以此提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

（四）積極應(yīng)用先進的內(nèi)部控制方法

其一，制造業(yè)企業(yè)在管理資金資產(chǎn)時，應(yīng)提高對數(shù)據(jù)記錄工作的要求。企業(yè)財務(wù)管理人員在記錄資金資產(chǎn)數(shù)據(jù)時，應(yīng)注意以下兩個方面的要求。首先，應(yīng)盡可能全面地記錄數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)企業(yè)財務(wù)人員開展相關(guān)管理工作提供數(shù)據(jù)支持。其次，企業(yè)應(yīng)做好經(jīng)營數(shù)據(jù)信息的記錄、傳遞等工作，實時監(jiān)控管理企業(yè)的資金資產(chǎn)，加大監(jiān)督力度，確保企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性[7]。

其二，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加大對信息化內(nèi)部控制管理平臺的應(yīng)用力度，通過信息化管理平臺開展信息收集、整理、分析等工作；將當(dāng)前應(yīng)用比較普遍的社交App，如微信、QQ等用于企業(yè)內(nèi)控信息化平臺的建設(shè)中，使員工能夠通過社交App盡快完成信息溝通等工作。

其三，制造業(yè)企業(yè)還要特別注重企業(yè)信息的安全管理，可通過聘請專業(yè)信息安全管理人員，加強對企業(yè)信息的監(jiān)控管理，以此規(guī)避企業(yè)經(jīng)營信息泄露等風(fēng)險，充分發(fā)揮信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價值。

四、結(jié)語

基于財務(wù)視角分析制造業(yè)的內(nèi)部控制，其中雖然存在很多不足之處需要進一步完善和改進，但只要制造業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制給予高度重視，并結(jié)合自身發(fā)展實際，對內(nèi)部控制進行不斷完善和優(yōu)化，就可充分發(fā)揮內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用價值，推動制造業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

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