新發(fā)展格局下構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”研究

曹茜娟 王大賢 毛茗茗 王璐

[摘要]在外匯金融重大政策傳導(dǎo)、執(zhí)行、落實(shí)過程中，如何確保政策落實(shí)取得實(shí)效，是外匯管理審計(jì)工作亟待解決的問題。本文借鑒生態(tài)系統(tǒng)生態(tài)圈的理念，在外匯管理內(nèi)審工作實(shí)踐中，構(gòu)建了外匯金融重大政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”，建立了政策制定、實(shí)施、反饋、完善到再實(shí)施的循環(huán)過程，促進(jìn)提升外匯政策執(zhí)行的適應(yīng)性和靈活性，兼顧政策促便利和防風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。

[關(guān)鍵詞]外匯金融重大政策 ? 生態(tài)圈 ? 內(nèi)部審計(jì)

2022年以來，人民幣匯率波動(dòng)幅度明顯加大，給外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控帶來極大的挑戰(zhàn)。近年來，國家外匯管理局進(jìn)一步提高服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平，倡導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)中性理念，有效提升了匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但不同區(qū)域?qū)φ叩穆鋵?shí)、推介程度不同，導(dǎo)致企業(yè)匯率避險(xiǎn)能力相差較大。如何精準(zhǔn)找到制約企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管控能力的癥結(jié)？如何有效提升匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力？這些是外貿(mào)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展亟待解決的問題。在外匯金融重大政策傳導(dǎo)、執(zhí)行、落實(shí)過程中，如何確保政策全覆蓋、政策落實(shí)取得實(shí)效、政策紅利惠及市場(chǎng)主體，是外匯管理審計(jì)工作亟待解決的問題，也是我國加快形成“雙循環(huán)”新發(fā)展格局需要研究的重要課題。

一、外匯金融政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”構(gòu)建

“生態(tài)圈”的概念最初應(yīng)用于生物界，后擴(kuò)展至經(jīng)濟(jì)管理和技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域，出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)“生態(tài)圈”、金融“生態(tài)圈”、創(chuàng)新“生態(tài)圈”等模式，但鮮有研究將“生態(tài)圈”的理念應(yīng)用于審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作中引入生態(tài)系統(tǒng)的理念，建立政策制定、實(shí)施、反饋、完善到再實(shí)施的循環(huán)過程，可有效提升政策的適應(yīng)性和靈活性，兼顧政策促便利和防風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。

在外匯管理內(nèi)審工作實(shí)踐中，本文借鑒生態(tài)系統(tǒng)“生態(tài)圈”的理念，構(gòu)建了外匯金融重大政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”（見圖1），建立政策制定、實(shí)施、反饋、完善到再實(shí)施的循環(huán)過程，有效提升了外匯政策的適應(yīng)性和靈活性，兼顧了政策促便利和防風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。

外匯金融政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”具體分為生態(tài)內(nèi)圈、生態(tài)外圈及聯(lián)系內(nèi)外圈的生態(tài)鏈（見圖2）。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)外匯局業(yè)務(wù)部門的責(zé)任落實(shí)，對(duì)外持續(xù)跟蹤政策實(shí)施效果，實(shí)時(shí)了解市場(chǎng)主體需求變化，依托溝通機(jī)制（生態(tài)鏈）及時(shí)向外匯局反饋價(jià)值信息，推動(dòng)外匯政策的優(yōu)化、完善、落實(shí)、見效。

（一）建立審計(jì)生態(tài)內(nèi)圈，促進(jìn)外匯管理政策不斷完善

基于外匯局內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作關(guān)系，構(gòu)建政策落實(shí)情況審計(jì)生態(tài)內(nèi)圈。在生態(tài)內(nèi)圈中，外匯管理內(nèi)審部門督促相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)落實(shí)外匯政策，并根據(jù)生態(tài)外圈反饋不斷完善政策，促進(jìn)政策提質(zhì)增效。生態(tài)內(nèi)圈涵蓋了政策的制定、實(shí)施和完善環(huán)節(jié)，建立了以下三項(xiàng)機(jī)制。一是及時(shí)介入的預(yù)防機(jī)制。在政策制定階段，內(nèi)審部門提前介入，對(duì)政策開展審計(jì)評(píng)價(jià)，提供建設(shè)性和前瞻性的建議。二是全面監(jiān)督的抵御機(jī)制。在政策執(zhí)行階段，內(nèi)審部門及時(shí)參與，實(shí)時(shí)監(jiān)督責(zé)任主體政策執(zhí)行的全過程。三是適時(shí)跟蹤的揭示機(jī)制。在政策完善階段，對(duì)責(zé)任主體實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效果，對(duì)落實(shí)過程中的問題提出標(biāo)本兼治的審計(jì)建議，發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。

（二）建立審計(jì)生態(tài)外圈，多部門協(xié)同合作推動(dòng)外匯管理政策取得實(shí)效

基于外匯局與市場(chǎng)主體間的互促關(guān)系，構(gòu)建政策落實(shí)情況審計(jì)生態(tài)外圈。生態(tài)外圈主要包括政策的反饋環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了價(jià)值信息的采集過程，同樣建立了以下三項(xiàng)機(jī)制。一是動(dòng)態(tài)的反饋機(jī)制。一方面，鼓勵(lì)市場(chǎng)主體積極反映政策執(zhí)行中的難點(diǎn)與困境，反饋因內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所致的需求變化；另一方面，鼓勵(lì)市場(chǎng)主體積極反映利用政策措施實(shí)施違法違規(guī)行為的相關(guān)情況，促使外匯局更好落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范。二是持續(xù)的質(zhì)控機(jī)制。外匯管理內(nèi)審部門推動(dòng)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，引導(dǎo)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)人員專業(yè)化培訓(xùn)建設(shè)，提升展業(yè)能力；督促金融機(jī)構(gòu)積極搭建銀企對(duì)接交流平臺(tái)，精準(zhǔn)服務(wù)企業(yè)。三是共促的互補(bǔ)機(jī)制。加強(qiáng)與商務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)等其他監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，確保外匯政策與其他政策有效銜接，避免出現(xiàn)監(jiān)管漏洞；向其他監(jiān)管部門了解政策實(shí)施后市場(chǎng)主體的最新違規(guī)實(shí)施路徑，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)外匯政策“外延性”價(jià)值增值。

（三）搭建審計(jì)生態(tài)鏈，形成順暢的溝通交流機(jī)制

為客觀反映政策實(shí)施效果及市場(chǎng)主體需求，由內(nèi)審部門發(fā)揮生態(tài)鏈職能，承擔(dān)中樞環(huán)節(jié)，既要發(fā)揮好生態(tài)內(nèi)圈相關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)功能，也要發(fā)揮好對(duì)生態(tài)外圈相關(guān)部門的指導(dǎo)和推動(dòng)，從而保障生態(tài)內(nèi)圈和生態(tài)外圈的有效銜接、順暢溝通。生態(tài)鏈實(shí)現(xiàn)了生態(tài)外圈反饋信息的搜集處理和生態(tài)內(nèi)圈政策完善的監(jiān)督落實(shí)，主要體現(xiàn)在以下幾方面。一是政策建議。內(nèi)審部門借助調(diào)查問卷、座談等方式，將生態(tài)外圈反饋信息進(jìn)行采集整理，并提取價(jià)值信息和建設(shè)性意見及時(shí)反饋至外匯局相關(guān)業(yè)務(wù)部門。二是督促落實(shí)。監(jiān)督外匯局責(zé)任部門依據(jù)生態(tài)外圈反饋信息，及時(shí)優(yōu)化政策措施，防范潛在政策風(fēng)險(xiǎn)。三是整改推動(dòng)。健全內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制，總結(jié)有特色、可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)和做法，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)整改，更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

二、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”實(shí)證研究

2022年以來，國際金融形勢(shì)波詭云譎、風(fēng)云變幻，美聯(lián)儲(chǔ)連續(xù)大幅加息，人民幣匯率雙向波動(dòng)幅度明顯，對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理帶來極大的挑戰(zhàn)。外匯管理局將支持企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理作為金融為民和助企紓困的重要抓手，陸續(xù)出臺(tái)一系列匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策措施，為市場(chǎng)主體減費(fèi)讓利，降低交易成本，多措并舉指導(dǎo)市場(chǎng)主體提升匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平。本文引入面板數(shù)據(jù)模型，評(píng)價(jià)政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”在匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)中的優(yōu)化作用，以及在平衡促便利和防風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的統(tǒng)籌作用。

（一）建立面板數(shù)據(jù)模型，分析匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”的作用

以山西省10家地市為例，選取2021年1月至2022年12月數(shù)據(jù)，深入分析審計(jì)“生態(tài)圈”對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)的積極作用。以外匯套保率作為被解釋變量，衡量匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果。從“總—分”兩個(gè)層面設(shè)置解釋變量：總的層面，分析政策落實(shí)審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)用對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果的影響，總的解釋變量為“生態(tài)圈”運(yùn)用，定義為虛擬變量，若地市匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)審計(jì)中應(yīng)用了政策落實(shí)審計(jì)“生態(tài)圈”，則賦值為1，否則為0；分的層面，分析政策落實(shí)審計(jì)“生態(tài)圈”的六項(xiàng)功能機(jī)制（預(yù)防、揭示、抵御、反饋、質(zhì)控和互補(bǔ)機(jī)制）對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果的不同影響。指標(biāo)說明詳見表1 。

基于以上指標(biāo)構(gòu)建模型（1）檢驗(yàn)政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果的影響。

（1）

其中，代表匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)情況，表示不同地市外匯局，代表時(shí)間，為截距項(xiàng)，為匯率風(fēng)險(xiǎn)管理工作政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”運(yùn)行變量的系數(shù)，為控制變量，為隨機(jī)誤差項(xiàng)。若系數(shù)為正，則說明內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)用匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理的實(shí)施有促進(jìn)作用。

同時(shí)，構(gòu)建模型（2），引入政策落實(shí)審計(jì)“生態(tài)圈”六項(xiàng)功能機(jī)制，檢驗(yàn)其對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果的影響。

（2）

其中，為六項(xiàng)功能機(jī)制的系數(shù)。若系數(shù)為正，則說明政策落實(shí)審計(jì)“生態(tài)圈”六項(xiàng)功能機(jī)制對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策實(shí)施效果有促進(jìn)作用。

（二）實(shí)證結(jié)果

基于樣本數(shù)據(jù)可比性，以匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作中是否運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分組。本次樣本數(shù)據(jù)共計(jì)154份，其中146份為在匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作中未運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”數(shù)據(jù)，8份為在匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作中運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”數(shù)據(jù)，表2列出了各變量分組描述性統(tǒng)計(jì)的結(jié)果。當(dāng)=0，即未在匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作中引入內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”時(shí)，匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果的均值為1.12%；當(dāng)=1，在匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作中引入內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”時(shí)，匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果的均值為1.33%，說明內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)用在一定程度上提升了匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理水平。

通過深入研究內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的功能機(jī)制與匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果的關(guān)聯(lián)關(guān)系，基于Pearson系數(shù)分析各變量之間的相關(guān)性。匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果與內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的六大功能機(jī)制的系數(shù)均為正數(shù)，且在5%的顯著性水平下是有意義的，說明匯率避險(xiǎn)管理工作落實(shí)效果與內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”功能機(jī)制間存在顯著的正相關(guān)，進(jìn)一步印證了內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)行對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理起到正向反饋的作用。

表3顯示了內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理落實(shí)影響的基本回歸結(jié)果，依據(jù)F-檢驗(yàn)和Hausman檢驗(yàn)結(jié)果，模型（1）選擇混合模型，模型（2）選擇個(gè)體固定效應(yīng)模型。從模型（1）的回歸結(jié)果可以看出，虛擬變量的系數(shù)為正，說明內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)用匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理的實(shí)施有促進(jìn)作用。從模型（2）的回歸結(jié)果表明，在不考慮控制變量的前提下，匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果與內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”各功能機(jī)制的回歸系數(shù)均為正數(shù)，且在5%的水平下均是顯著的；在考慮其他控制變量的影響下，匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理實(shí)施效果與內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”各功能機(jī)制的回歸系數(shù)均為正數(shù)，且基本在10%的水平下顯著，進(jìn)一步說明匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理工作內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的六大功能機(jī)制有利于促進(jìn)跨境電商外匯政策高質(zhì)量落實(shí)。

實(shí)證結(jié)果表明，政策落實(shí)情況審計(jì)“生態(tài)圈”的運(yùn)用有利于提升內(nèi)部審計(jì)效率、促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)政策高質(zhì)量落實(shí)。模型研究結(jié)果顯示，引入?yún)R率避險(xiǎn)管理工作內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”可有效提高政策的高質(zhì)量落實(shí)以及政策的優(yōu)化和完善，有助于提高政策措施的適應(yīng)性和靈活性，更具現(xiàn)實(shí)價(jià)值意義。在匯率避險(xiǎn)管理工作內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的實(shí)際運(yùn)用中，可采取以下措施進(jìn)一步提高監(jiān)督及評(píng)價(jià)效能。

三、政策建議

為促進(jìn)重大外匯金融政策的有效落地，在內(nèi)部審計(jì)“生態(tài)圈”的實(shí)際運(yùn)用中，可采取以下措施，進(jìn)一步提高監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改效能。

（一）審計(jì)預(yù)防：優(yōu)化政策設(shè)計(jì)，掌好內(nèi)部審計(jì)的定盤星

“做深”審前調(diào)研，在政策執(zhí)行前對(duì)政策的合理性與公平性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防范化解源自政策制定環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防匯率避險(xiǎn)管理政策制定環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，采取定量和定性分析方法，對(duì)政策執(zhí)行前期的情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，捕捉前瞻性、苗頭性和多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，提升內(nèi)部審計(jì)工作有效性；針對(duì)異常線索，通過建立跟蹤檔案，持續(xù)、動(dòng)態(tài)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研判和跟蹤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題、新趨勢(shì)，進(jìn)一步分析政策背后的體制機(jī)制障礙，調(diào)整優(yōu)化政策。

（二）揭示問題：推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，把好政策實(shí)施方向盤

一是將內(nèi)審職能由事中、事后向事前轉(zhuǎn)移，在制定政策環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門可介入進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，充分做好政策制定調(diào)研工作，對(duì)政策的合理性、公平性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防范化解政策制定環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二是在重大政策發(fā)布前，審計(jì)評(píng)估政策的可實(shí)現(xiàn)性、效果和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策實(shí)施做出前瞻性預(yù)測(cè)，提出政策實(shí)施需要注意的事項(xiàng)，為重大政策措施貫徹落實(shí)打好基礎(chǔ)。三是采取定量與定性相結(jié)合的分析方法，分析政策執(zhí)行前期的綜合情況，持續(xù)、動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研判和跟蹤，捕捉前瞻性、苗頭性和多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，從而第一時(shí)間消除風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審工作的有效性?？偟膩碚f，內(nèi)部審計(jì)從政策整體出發(fā)，科學(xué)、合理地揭示出風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)政策執(zhí)行的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化分析評(píng)估，避免政策執(zhí)行由于風(fēng)險(xiǎn)陷入停滯困境。

（三）抵御風(fēng)險(xiǎn)：適時(shí)預(yù)警處置，下好防范風(fēng)險(xiǎn)的先手棋

內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)抵御是建立在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和揭示的基礎(chǔ)上展開的，是匯率避險(xiǎn)管理研究的重要一環(huán)，包括風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)，匯率避險(xiǎn)政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)則和警度的確定，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警步驟、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)過程，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建經(jīng)濟(jì)匯率避險(xiǎn)預(yù)警和抵御體系，進(jìn)而完善匯率避險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理研究。根據(jù)實(shí)地調(diào)研和專家咨詢等方式，構(gòu)建適用于匯率避險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系，選擇合適的指標(biāo)測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)影響政策執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)因素動(dòng)態(tài)跟蹤，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，制定預(yù)警警級(jí)，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成功預(yù)警。

（四）反饋跟進(jìn)：全面消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，做好政策落實(shí)督查員

一是通過調(diào)查問卷、座談等方式，跟蹤了解市場(chǎng)主體對(duì)政策的知曉度、理解度以及使用情況，收集市場(chǎng)主體對(duì)政策意見建議，提出系統(tǒng)的政策完善建議，推動(dòng)相關(guān)部門對(duì)政策進(jìn)行優(yōu)化。二是針對(duì)政策傳導(dǎo)、執(zhí)行、落實(shí)中的堵點(diǎn)、難點(diǎn)，督導(dǎo)相關(guān)部門制定政策落實(shí)措施，督促政策落實(shí)落地。內(nèi)審部門適時(shí)開展政策落實(shí)審計(jì)“回頭看”，對(duì)前期未整改到位的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行跟進(jìn)，促進(jìn)政策執(zhí)行者根據(jù)實(shí)際情況采取改進(jìn)措施，并結(jié)合現(xiàn)行實(shí)際情況再次提供有價(jià)值的意見建議，推動(dòng)政策落實(shí)“最后一公里”見實(shí)效。

（五）確保質(zhì)量：持續(xù)跟蹤形成閉環(huán)，撐起政策落實(shí)保護(hù)傘

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向?yàn)榍疤?，開展持續(xù)跟蹤，對(duì)存在問題的整改情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，建立整改清單，體現(xiàn)審計(jì)精準(zhǔn)度。將發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況進(jìn)行匯總，按已整改、正在整改、尚未整改三大類建立問題整改清單，確保整改進(jìn)度有時(shí)間表、路線圖。對(duì)照問題清單，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，緊密銜接，逐一梳理，形成“問題單、錯(cuò)題本”，通過表單形式動(dòng)態(tài)展示問題整改全過程，為組織建立起動(dòng)態(tài)的“病歷檔案”。通過建立縱橫貫通的內(nèi)部監(jiān)督體系和自我約束機(jī)制進(jìn)行閉環(huán)管理，以問題整改促進(jìn)制度規(guī)范、政策落實(shí)，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量，提升全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（六）優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)：充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，提升重大政策管理成效，打造風(fēng)險(xiǎn)管理驅(qū)動(dòng)輪

一是共享內(nèi)審結(jié)果，強(qiáng)化監(jiān)督合力。進(jìn)一步延伸內(nèi)部監(jiān)督的觸角，將政策落實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)、問題、結(jié)果與相關(guān)部門進(jìn)行共享，建立信息共享機(jī)制，共同防控風(fēng)險(xiǎn)和遏制違法違規(guī)行為。二是定期通報(bào)結(jié)果，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。定期匯總政策落實(shí)審計(jì)問題及整改情況，在全系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)，分析整改中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，宣傳好的經(jīng)驗(yàn)做法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果透明化，使中央的“好政策”取得“好效果”，使上級(jí)的“好種子”落地生根，獲得“好收成”。

（作者單位：國家外匯管理局山西省分局，郵政編碼：030001，電子郵箱：wdx710128@163.com）

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