淺談民營企業(yè)全面預(yù)算管理及優(yōu)化策略

宋萬磊

［摘 要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，各行業(yè)獲利空間逐步被壓縮，民營企業(yè)要想獲得更大的生存空間，就要注重全面預(yù)算管理，科學(xué)配置資源，增強(qiáng)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。全面預(yù)算管理主要強(qiáng)調(diào)全員、全過程和全方位管理，在推進(jìn)過程中仍存在一些制約因素，影響預(yù)算管理實施效果，不能幫助民營企業(yè)實現(xiàn)降本增效，難以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，要著重分析民營企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，深究其成因，制定有效的策略和方法，保證全面預(yù)算管理到位，以實現(xiàn)各類資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)實力，為民營企業(yè)創(chuàng)造更大的獲利空間。

［關(guān)鍵詞］民營企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；應(yīng)對策略

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的一種重要管理方式，其價值越來越被市場和企業(yè)所認(rèn)可。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理中，全面預(yù)算管理可以通過計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵和考核等手段進(jìn)一步明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在成本、質(zhì)量、價格、數(shù)量等方面增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)對項目預(yù)算的有效管理，有效規(guī)范各級部門的權(quán)責(zé)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，我國企業(yè)正面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面。如何有效控制企業(yè)，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)管理者面臨的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理是控制企業(yè)的有效工具，因為它以多個相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算為手段，全面規(guī)劃和調(diào)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并促進(jìn)不同業(yè)務(wù)部門在控制預(yù)算編制、執(zhí)行和評價方面的溝通和交流，在新形勢下，這是管理者的必然選擇。

1 全面預(yù)算管理的意義

第一，科學(xué)、合理配置資源。民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能夠結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)模、緩急程度，合理地配置各項資源，以此來提高資源使用率，并且保證各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)落于實處，繼而獲取較佳的管理成效。

第二，降低企業(yè)成本。降本增效是民營企業(yè)生存、發(fā)展的核心目標(biāo)，通過有效實施全面預(yù)算管理，結(jié)合民營企業(yè)業(yè)務(wù)實施特征和規(guī)律，科學(xué)配置預(yù)算資金，能從根本上避免各類資金混亂、無序化使用，使得每筆資金應(yīng)用途徑、額度可追溯，減少不必要的資金支出，以此來獲取較佳的效益，促進(jìn)民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第三，保證各部門溝通和交流暢通。良好的溝通和交流是民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，更是加快信息傳輸速度的重要因素，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，要及時做好各部門的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)不同部門之間的溝通和交流，促進(jìn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［1］。

2 民營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算管理體系不完善

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要完善的預(yù)算管理體系加以支撐，能夠?qū)⒏黜椆ぷ髀鋵嵉骄唧w機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格依照相關(guān)程序、制度開展工作，進(jìn)而獲取較佳的預(yù)算管理效果。但現(xiàn)實情況是，預(yù)算管理體系不完善，是影響全面預(yù)算管理效果的重要因素，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善。要想使得全面預(yù)算管理獲取較佳的效果，就要成立職責(zé)明確的管理組織機(jī)構(gòu)。但在實踐過程中，一些民營企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識程度不夠，不能結(jié)合實際情況，成立職責(zé)明晰的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各項工作的開展缺少負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，不同環(huán)節(jié)的工作實施不到位，難以取得較佳的管理效果。二是預(yù)算管理制度不健全。制度是全面預(yù)算管理執(zhí)行的指導(dǎo)，所有工作都要在完善的制度下實施，缺少完善的預(yù)算管理制度，難以明確各責(zé)任部門的職責(zé)，無法按照相關(guān)規(guī)范和要求實施各項工作，使得預(yù)算管理效果不理想。但是，民營企業(yè)在實踐過程中，未能結(jié)合實際情況，制定完善的預(yù)算管理制度，不能將各項責(zé)任落于個人層面，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時無法快速確定責(zé)任人，難以獲得較佳的預(yù)算管理效果［2］。

2.2 預(yù)算編制的科學(xué)性有待提升

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的出發(fā)點，更是提升預(yù)算管理水平的關(guān)鍵，應(yīng)基于民營企業(yè)實際，科學(xué)、合理地編制財務(wù)預(yù)算，為后續(xù)執(zhí)行提供保障，以此來獲取較佳的預(yù)算管理效果?，F(xiàn)如今，民營企業(yè)預(yù)算編制過程中，受多重因素的影響，仍存在一些阻礙，具體表現(xiàn)在：一是未能基于戰(zhàn)略層面編制財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算與民營企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃存在緊密的關(guān)聯(lián)，二者相輔相成，只有編制科學(xué)、合理的預(yù)算，才能確保其為戰(zhàn)略規(guī)劃實施提供服務(wù)，以此來獲取較佳的預(yù)算管理效果。部分民營企業(yè)在具體實踐過程中，忽視了戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)預(yù)算間的內(nèi)在關(guān)系，編制財務(wù)預(yù)算時未基于財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃層面，難以實現(xiàn)預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，使得全面預(yù)算管理流于形式。二是預(yù)算編制方法不科學(xué)。預(yù)算編制方法種類較多，要堅持分析民營企業(yè)業(yè)務(wù)特征，科學(xué)、合理地選取預(yù)算編制方法，才能保證財務(wù)預(yù)算內(nèi)容更科學(xué)、合理。部分民營企業(yè)仍沿用增量預(yù)算編制等方法，對于零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法應(yīng)用頻次較低，使得編制預(yù)算內(nèi)容不科學(xué)，不能為預(yù)算執(zhí)行到位提供保障。三是未能保證全體人員參與。全面預(yù)算管理并不是特定部門或人員的工作，需要全體人員參與，以此保證預(yù)算編制能夠結(jié)合不同部門的實際情況，使得財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理。但是，一些民營企業(yè)將該項工作交由財務(wù)部門處理，財務(wù)部門與其他部門及人員溝通較少，未能確保全體人員共同參與，使得財務(wù)預(yù)算內(nèi)容適用性不足，難以保證預(yù)算管理執(zhí)行到位。

2.3 預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重頭戲，更是提高預(yù)算管理水平的關(guān)鍵，只有結(jié)合民營企業(yè)業(yè)務(wù)特征，制定有效的預(yù)算管理措施，確保預(yù)算執(zhí)行到位，才能切實發(fā)揮預(yù)算管理的作用和效果，為民營企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行不到位，使得預(yù)算管理效果不能發(fā)揮，阻礙了民營企業(yè)的良好發(fā)展，具體表現(xiàn)在：一是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查不到位。當(dāng)前民營企業(yè)對預(yù)算監(jiān)督工作重視程度不夠，未能制定切實可行的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，并且尚未配置專業(yè)化監(jiān)督人員，不能對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的問題，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督流于形式，不能提高預(yù)算的執(zhí)行力。二是預(yù)算執(zhí)行考核不完善。加強(qiáng)預(yù)算考核有助于提升預(yù)算的執(zhí)行力，在預(yù)算執(zhí)行考核過程中，考核范圍、標(biāo)準(zhǔn)不明確，考核結(jié)果應(yīng)用率較低，均影響了預(yù)算執(zhí)行效果，沒有切實發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行考核的作用和價值，一定程度上影響了預(yù)算執(zhí)行的成效［3］。

2.4 預(yù)算管理信息化建設(shè)水平較低

信息時代背景下，預(yù)算管理要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢，加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)處理預(yù)算管理各項基礎(chǔ)工作，緩解人員工作壓力，提高預(yù)算管理效率、質(zhì)量。現(xiàn)如今，部分民營企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)存在滯后性，不能應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建完善的預(yù)算管理信息化平臺，使得各部門仍存在“信息孤島”現(xiàn)象，部門間溝通和交流不暢通，難以保證各部門參與到預(yù)算管理中，一定程度上影響了預(yù)算管理的效果。與此同時，缺少完善的預(yù)算管理信息平臺，不能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)完美銜接，動態(tài)監(jiān)控預(yù)算管理的全過程，辨識預(yù)算管理中的問題，及時采取糾偏和調(diào)整措施，使得預(yù)算管理成效不理想，難以發(fā)揮預(yù)算信息化的作用。

3 民營企業(yè)全面預(yù)算管理策略和方法

3.1 構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系

民營企業(yè)要想將全面預(yù)算管理實施到位，就要根據(jù)實際情況，制定完善的預(yù)算管理體系，使得各環(huán)節(jié)工作執(zhí)行到位，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議著重做好以下幾方面：一是完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。通常民營企業(yè)全面預(yù)算管理涉及決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行結(jié)構(gòu)，其中決策機(jī)構(gòu)主要是指預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)人主要擔(dān)任委員會主任，財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任；工作機(jī)構(gòu)是民營企業(yè)常設(shè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，多設(shè)在財務(wù)部門，財務(wù)總監(jiān)任主任，財務(wù)、人事等部門員工任成員，其主要職責(zé)包含制定預(yù)算管理細(xì)則、組織預(yù)算編制、解析預(yù)算執(zhí)行情況等；執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要包含各職能部門，需要利用制度等明確規(guī)定由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。二是完善預(yù)算管理制度。民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要完善的管理制度提供指導(dǎo)，健全崗位責(zé)任制、崗位分離制度，使得各崗位員工能夠明確自身職責(zé)和權(quán)限，出現(xiàn)問題能夠立即確定責(zé)任人。此外，民營企業(yè)預(yù)算管理是一項動態(tài)的工作，只有保證預(yù)算管理制度具有可適用性、可操作性，才能為預(yù)算管理實施到位夯實基礎(chǔ)，所以應(yīng)在實踐中調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理制度，以此來保證預(yù)算管理執(zhí)行到位，獲取較佳的預(yù)算管理成效。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，基于民營企業(yè)實際情況，保證預(yù)算編制科學(xué)、合理，才能為預(yù)算執(zhí)行到位提供指導(dǎo)，從而提升預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)工作順利、有序地開展。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，要著重做好以下幾方面：一是確定民營企業(yè)戰(zhàn)略編制預(yù)算。要想保證財務(wù)預(yù)算內(nèi)容科學(xué)、合理，應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)預(yù)算和戰(zhàn)略規(guī)劃間的關(guān)系，系統(tǒng)分析民營企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)外部環(huán)境，制定完善的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，進(jìn)而保證預(yù)算內(nèi)容科學(xué)、合理，符合民營企業(yè)發(fā)展實際需求。二是科學(xué)選用預(yù)算編制方法?，F(xiàn)如今，預(yù)算編制方法較多，不同方法的適用范圍、優(yōu)勢存在差異，建議結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征，選擇合理的預(yù)算編制方法。要加大對先進(jìn)預(yù)算編制方法的應(yīng)用，如零基預(yù)算方法、滾動預(yù)算編制方法等，以此確保編制預(yù)算內(nèi)容科學(xué)、合理［4］。

3.3 提高預(yù)算執(zhí)行力

為了保證預(yù)算管理實施到位，民營企業(yè)可以選取科學(xué)、合理的方法和措施，提高預(yù)算執(zhí)行力，從而保證預(yù)算管理獲取較佳的效果。要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議著重做好以下幾方面：一是建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系［5］。在預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，民營企業(yè)要結(jié)合各部門的職責(zé)，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解與細(xì)化，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查，制定完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，配置專業(yè)化監(jiān)督人員，嚴(yán)格按照相關(guān)制度和要求實施各項工作，確保預(yù)算管理到位，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，提高預(yù)算執(zhí)行力。二是完善預(yù)算考核機(jī)制。可以設(shè)置科學(xué)、合理的考評指標(biāo)，對于各責(zé)任部門、人員的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，提高預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用率，將其與全面預(yù)算管理體系調(diào)整和優(yōu)化聯(lián)動，為表現(xiàn)優(yōu)異的人員提供獎勵，對于預(yù)算執(zhí)行不到位的人員按照制度進(jìn)行懲罰，確保整個預(yù)算公平、公正，提高預(yù)算考評的有效性，使得預(yù)算管理執(zhí)行到位。

3.4 注重預(yù)算管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代下，要想提升預(yù)算管理水平，保證預(yù)算管理跟隨時代發(fā)展潮流，應(yīng)借助先進(jìn)的技術(shù)，建立功能全面、運(yùn)行高效的預(yù)算管理信息化平臺，突破各部門壁壘，確保各部門信息互通、共享，加快信息傳輸速度，提升預(yù)算管理的有效性［6］。借助預(yù)算管理信息化平臺，可以將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等歸納到預(yù)算管理信息化平臺上，使用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，快速收集和匯總各類信息，將預(yù)算執(zhí)行與初期計劃進(jìn)行比對，準(zhǔn)確判定二者是否存在偏差，如果存在偏差則應(yīng)立即采取糾偏和調(diào)整工作，使得預(yù)算執(zhí)行處于正常軌道，從而取得良好的預(yù)算管理效果［7］。

例如，某企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思路為堅持聚焦煤化工發(fā)展方向，以潔凈煤氣化為基礎(chǔ)，堅持“以肥為主，肥化并舉”，堅持“總成本領(lǐng)先和差異化相結(jié)合”的競爭策略。該企業(yè)基于新發(fā)展階段，匯聚數(shù)字化轉(zhuǎn)型的機(jī)遇，持續(xù)性提升企業(yè)綜合實力，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，打造全面預(yù)算管理信息化平臺，并且將與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，滿足企業(yè)對全面預(yù)算數(shù)字化橫縱向管理的需求，使得各部門建立良好的溝通和交流，滿足了企業(yè)和各業(yè)務(wù)板塊對預(yù)算編制、執(zhí)行和預(yù)測分析差異化的需求，循序漸進(jìn)，分為各功能模塊，將預(yù)算、資本、人力資源、業(yè)務(wù)管理等組件融入系統(tǒng)中，建立有關(guān)的資料分享模型，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理水平。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理有助于科學(xué)、合理地配置資源，提高資金使用效益，幫助民營企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展［8］。但是，民營企業(yè)在實踐過程中，受多重因素的影響，全面預(yù)算實施效果不理想，不能為企業(yè)發(fā)展提供助力。因此，要根據(jù)企業(yè)實際運(yùn)作狀況，創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式和方法，采取相應(yīng)的策略，保證預(yù)算執(zhí)行到位，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，為民營企業(yè)又快又好地發(fā)展保駕護(hù)航。

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