企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用略論

鐘惠純

摘要：企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的一種組織形式，具有大規(guī)模經(jīng)營(yíng)、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力高的特點(diǎn)。但隨著現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展，由于財(cái)務(wù)管理發(fā)展滯后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，內(nèi)部控制仍存在較多漏洞。文章首先探討了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的問(wèn)題，從而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，有助于推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加深，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力也不斷提升。尤其是在這近十年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力躍上新臺(tái)階，企業(yè)集團(tuán)數(shù)量與規(guī)模也在不斷提升。但是隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大，組織結(jié)構(gòu)也越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制能力會(huì)受到挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)結(jié)局。財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理有著直接影響，是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)。重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的概述

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)控制的要求不斷提升，需要保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，從而更好地達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并約束員工的行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，如圖1所示。財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有直接影響。

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括以下幾方面。

1. 會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制主要是為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，通過(guò)會(huì)計(jì)控制企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)控制主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息來(lái)了解企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，從而對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2. 基礎(chǔ)控制

一是憑證控制。憑證控制主要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行控制，從而掌握企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。在實(shí)際控制中，需要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，做好憑證審查工作，不能記入無(wú)效憑證，憑證成文需要內(nèi)容規(guī)范且合理。二是賬簿控制。會(huì)計(jì)記賬主要是通過(guò)整理企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并制作相應(yīng)的賬簿，賬簿內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，從而確保會(huì)計(jì)工作的有效開(kāi)展。會(huì)計(jì)人員需要按照規(guī)定程序進(jìn)行記賬，并且要記錄真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證，從而全面掌握企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是核對(duì)控制。會(huì)計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)記錄與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面核對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制。四是報(bào)表控制。財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，可以確保企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性，也是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。

3. 實(shí)物控制

為確保企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)的安全，需要對(duì)各種實(shí)物進(jìn)行有效控制，例如實(shí)物資產(chǎn)的出入口記錄、財(cái)產(chǎn)清查制度等。

4. 紀(jì)律控制

企業(yè)集團(tuán)的紀(jì)律控制主要是通過(guò)內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽查實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部牽制主要是通過(guò)上級(jí)－下級(jí)、同級(jí)別部門(mén)之間的相互制約與監(jiān)督，從而確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。內(nèi)部稽查主要是確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，從而控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5. 管理控制

管理控制主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行控制，確定管理權(quán)限、信息傳遞方式，從而確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略方針相匹配，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全面控制。企業(yè)集團(tuán)的最終目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此需要靈活運(yùn)用企業(yè)資源，重視產(chǎn)品研發(fā)，做好市場(chǎng)調(diào)查，提高員工積極性，從而推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的目的

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的目的主要包括以下幾方面。

1. 依照相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)管理制度合法經(jīng)營(yíng)

內(nèi)部控制需要依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，從而規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且要根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更好的發(fā)展。

2. 更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

內(nèi)部控制主要是以企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，確保企業(yè)集團(tuán)的正常運(yùn)作，協(xié)調(diào)子公司的經(jīng)營(yíng)管理，從而確保子公司與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)一致，避免子公司脫離控制，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。

3. 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)具有規(guī)模大的特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。企業(yè)集團(tuán)要獲得更好發(fā)展，就需要在管理中做好風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)警，并加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，避免現(xiàn)金流不足引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略決策制定具有直接影響。因此管理層需要對(duì)子公司業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行充分調(diào)查，從而驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并優(yōu)化資源配置，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的原則

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制原則主要包括以下幾方面。

1. 全面性

為了確保財(cái)務(wù)管理的有序開(kāi)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，掌握企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，從而實(shí)現(xiàn)全面控制。

2. 合法性

內(nèi)部控制需要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，遵循相關(guān)規(guī)章制度，因此需要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)集團(tuán)的合法經(jīng)營(yíng)，從而更好地達(dá)成企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3. 內(nèi)部牽制

由于企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，需要通過(guò)各部門(mén)的相互約束與監(jiān)督，從而更好地開(kāi)展內(nèi)部審核與控制。

4. 成本效益

企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有對(duì)成本進(jìn)行良好控制，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。若沒(méi)有遵循這一原則，會(huì)導(dǎo)致成本升高、利潤(rùn)下降，從而出現(xiàn)虧損。因此企業(yè)需要充分優(yōu)化現(xiàn)有資源，加強(qiáng)成本控制，引入先進(jìn)的技術(shù)，提高生產(chǎn)力，從而獲得更好的發(fā)展。

5. 權(quán)責(zé)明確

在內(nèi)部控制過(guò)程中，需要結(jié)合各部門(mén)的工作內(nèi)容與責(zé)任，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，從而提高員工的工作積極性，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

企業(yè)集團(tuán)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要的作用，但是部分企業(yè)集團(tuán)的管理水平相比于國(guó)外企業(yè)集團(tuán)相對(duì)較低，研發(fā)速度慢且市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力不足，并且財(cái)務(wù)管理不夠科學(xué)，制約了其發(fā)展。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)通常是由多個(gè)子公司組成的，各子公司的項(xiàng)目資金是由企業(yè)集團(tuán)提供，而建設(shè)資金則由子公司自行籌措，若預(yù)算超過(guò)支出限額，則需要上報(bào)企業(yè)集團(tuán)；銷(xiāo)售資金可由子公司自行規(guī)劃，但是資金支出必須要向公司負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，通常是采取分權(quán)型的“集分結(jié)合”的控制模式，各子公司的財(cái)務(wù)管理具有相對(duì)獨(dú)立性，可以提高子公司的積極性，降低企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；但是也有可能出現(xiàn)子公司目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)不一致的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的預(yù)算審核部門(mén)，通常是子公司在年初根據(jù)上一年的支出情況制作并提交年度預(yù)算報(bào)告，企業(yè)集團(tuán)則以此作為進(jìn)行成本控制。

（二）我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

1. 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制模式不合理

目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)主要是采取分權(quán)型“集分結(jié)合”的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制模式，但是這種模式與企業(yè)集團(tuán)的結(jié)構(gòu)特征不完全匹配。對(duì)于一些規(guī)模大但項(xiàng)目零散的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其對(duì)于子公司的管理方式為：子公司是生產(chǎn)者、銷(xiāo)售者，同時(shí)也是資金使用者，而集團(tuán)總部把控著資金的分配與使用。從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)的子公司實(shí)際上就是總部的一個(gè)項(xiàng)目公司，若項(xiàng)目整體的開(kāi)發(fā)周期較短，那么子公司領(lǐng)導(dǎo)層通常不會(huì)考慮子公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但是過(guò)度分權(quán)又會(huì)損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益。例如對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，若在運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行多次招投標(biāo)，那么利益相關(guān)者數(shù)量也持續(xù)增長(zhǎng)，可能導(dǎo)致貪污腐敗的情況發(fā)生，影響企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

2. 內(nèi)部控制不到位

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不到位主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是內(nèi)部控制監(jiān)督范圍較小。子公司的財(cái)務(wù)人員主要是由子公司自行選拔、錄用的，且薪酬福利待遇都是由子公司提供，企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員采取任何約束措施、激勵(lì)措施，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制很難落到實(shí)處。部分子公司領(lǐng)導(dǎo)為了獲取私利，聯(lián)合財(cái)務(wù)人員制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，隱瞞子公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)目前企業(yè)集團(tuán)缺少財(cái)務(wù)人員輪換崗位的措施，導(dǎo)致溝通、交流不暢，影響財(cái)務(wù)管理的效率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)升高。二是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制沒(méi)有落到實(shí)處。雖然企業(yè)集團(tuán)制定了統(tǒng)一的規(guī)章制度，但是由于子公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊，加上監(jiān)管不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表混亂。三是預(yù)算編制執(zhí)行不規(guī)范。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，制作預(yù)算計(jì)劃，從而合理分配資金，并加強(qiáng)監(jiān)督與控制，完善激勵(lì)制度，從而促使子公司與企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)一致，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由此可見(jiàn)預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是從目前企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理來(lái)看，由于預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一方法，預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際支出存在差異，無(wú)法指導(dǎo)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理；并且缺乏完善的預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估缺乏定量定性分析，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。此外，由于缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益下降。

三、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用策略

（一）完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

完善的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)對(duì)于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。由于目前企業(yè)集團(tuán)與子公司采取的是相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)包括財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、資金部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，各部門(mén)需要明確自身的權(quán)責(zé)與義務(wù)，充分履行自身的職能，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、內(nèi)部審計(jì)、考核激勵(lì)、融資投資等業(yè)務(wù)；子公司也設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理，主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理、會(huì)計(jì)核算、報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)。在實(shí)際內(nèi)部控制中，需要具有前瞻性，促使子公司建立與企業(yè)集團(tuán)相匹配的財(cái)務(wù)管理模式；企業(yè)集團(tuán)也要完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的職能范疇并加強(qiáng)監(jiān)督管理。例如企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)，需要對(duì)子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，包括預(yù)算管理、合同管理、審計(jì)管理等。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)

財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)管理中的核心環(huán)節(jié)，由于目前我國(guó)較多企業(yè)集團(tuán)采取分權(quán)型“集分結(jié)合”財(cái)務(wù)管理模式，子公司的財(cái)務(wù)管理具有相對(duì)獨(dú)立性，雖然在一定程度上可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在企業(yè)集團(tuán)與子公司利益目標(biāo)存在沖突的時(shí)候，子公司可能會(huì)利用信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)，維護(hù)自身利益，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益受損。為了減少這種情況的發(fā)生，企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)對(duì)子公司的控制，尤其是對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制。過(guò)去雖然采取財(cái)務(wù)人員委派到子公司的方式進(jìn)行內(nèi)部控制，雖說(shuō)可以起到維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的利益，但是在實(shí)踐過(guò)程中由于下派財(cái)務(wù)總監(jiān)既需要考慮到子公司的運(yùn)營(yíng)決策，又要維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的利益，與其他管理層存在矛盾，而子公司的財(cái)務(wù)人員通常會(huì)站在子公司管理層一方，導(dǎo)致下派財(cái)務(wù)總監(jiān)無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督作用，甚至無(wú)法了解子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。因此最好采取企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一選拔財(cái)務(wù)人員的方式，對(duì)于在崗的財(cái)務(wù)人員以及新入職的財(cái)務(wù)人員的薪酬福利待遇由企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)，并強(qiáng)化內(nèi)部控制培訓(xùn)，從而避免子公司財(cái)務(wù)人員為了保護(hù)自身利益而損害企業(yè)集團(tuán)利益的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的主要目的是獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此需要做好預(yù)算管理，確保資金分配與使用的科學(xué)性與合理性。通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃，可以將企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化并逐一實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理需要企業(yè)集團(tuán)的全面參與，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督管理，確保資金的合理使用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此我國(guó)企業(yè)集團(tuán)需要不斷完善預(yù)算管理制度，統(tǒng)一預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算編制、預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并要求各子公司認(rèn)真落實(shí)，確保企業(yè)集團(tuán)的有效運(yùn)行。

為了確保預(yù)算管理的有序開(kāi)展，企業(yè)集團(tuán)還需要設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，并配備專職人員負(fù)責(zé)管理，主要內(nèi)容包括：編制企業(yè)集團(tuán)總部與子公司的預(yù)算計(jì)劃、規(guī)范預(yù)算管理制度、優(yōu)化資金管理流程、對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督與考核、指導(dǎo)各項(xiàng)目的預(yù)算管理、編制企業(yè)集團(tuán)總部與子公司的資金計(jì)劃、加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)督與考核。同時(shí)預(yù)算管理人員需要對(duì)子公司提交的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核，對(duì)于不合理的地方及時(shí)進(jìn)行修改，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。企業(yè)集團(tuán)總部作為預(yù)算管理的第一責(zé)任主體，需要隨時(shí)檢查子公司的預(yù)算執(zhí)行情況，確保子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序開(kāi)展，并且在預(yù)算編制時(shí)還需要考慮到子公司的狀況以及企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制需要遵循分級(jí)編制的原則，并使用文字、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式進(jìn)行闡述，包括本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況、本期成本、本期銷(xiāo)售額、本期利潤(rùn)、本期稅費(fèi)、成本變動(dòng)情況、項(xiàng)目投資融資狀況、現(xiàn)金流等。預(yù)算執(zhí)行考核是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，需要建立相應(yīng)的監(jiān)管目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，從而提高預(yù)算管理水平。

（四）加速財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

在信息化快速發(fā)展的時(shí)代背景下，內(nèi)部控制需要充分借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)字挖掘技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，將財(cái)務(wù)信息整合起來(lái)，構(gòu)建相應(yīng)的信息平臺(tái)，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。由于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大，包括子公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，因此需要提高信息系統(tǒng)的兼容性，從而提高實(shí)際運(yùn)行效率，并且需要加強(qiáng)安全防護(hù)措施，確保財(cái)務(wù)信息安全，減少黑客攻擊或非法篡改信息的情況發(fā)生。企業(yè)集團(tuán)需要招攬相應(yīng)的人才，重視信息素養(yǎng)的提升，以便保持工作團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性與專業(yè)性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否科學(xué)合理、制定戰(zhàn)略計(jì)劃是否貫徹落實(shí)、內(nèi)部資源是否合理使用、子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)成等情況進(jìn)行考核。為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，并直接向董事會(huì)匯報(bào)。審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地展開(kāi)調(diào)查，每季度至少對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行全面審核。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)總部與子公司的管理層離職時(shí)，需要在任職期間對(duì)其負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，才可批準(zhǔn)離職申請(qǐng)。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜工作，需要多方面、多角度進(jìn)行控制，尤其是資金使用方面，需要定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)還需要構(gòu)建完善的問(wèn)責(zé)追究制度，從而改變管理層的工作作風(fēng)，除了關(guān)注結(jié)果外，還要關(guān)注過(guò)程，避免導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益受損。

（六）加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告的分析

子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告通常是由財(cái)務(wù)總監(jiān)向企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)告，主要內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)等。財(cái)務(wù)部門(mén)在收到報(bào)告之后，對(duì)于出現(xiàn)異常變化的指標(biāo)，需要逐步分析其發(fā)生原因，并在簽字確認(rèn)后向董事會(huì)報(bào)告，分析子公司目前的財(cái)務(wù)狀況，并提出問(wèn)題和解決措施，通過(guò)良好的財(cái)務(wù)管理，督促子公司做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)是通過(guò)資產(chǎn)重組、兼并、合營(yíng)等方式構(gòu)成的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，具有規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的特點(diǎn)，主要以資本為紐帶，各個(gè)公司在技術(shù)、產(chǎn)品、渠道等方面具有密切的相關(guān)性。但是隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，業(yè)務(wù)復(fù)雜性也不斷升高，內(nèi)部凝聚力也有所下降，各個(gè)子公司從自身利益出發(fā)，忽略了集團(tuán)的整體利益，影響集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，例如資金失控、資源浪費(fèi)等情況。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜的關(guān)系，尤其是跨地區(qū)、跨國(guó)運(yùn)營(yíng)。因此需要深入分析目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題，從而提出相應(yīng)的解決措施，協(xié)調(diào)子公司發(fā)展，提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉云燕.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用關(guān)鍵要點(diǎn)[J].財(cái)訊，2022（10）：112-114.

[2]范輝.內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的作用[J].經(jīng)濟(jì)師，2021（04）：104-106.

[3]晁素香.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（12）：50-51.

[4]左嬋.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（27）：233+235.

[5]戚曉娟.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].首席財(cái)務(wù)官，2019，15（17）：44-45.

[6]曾祥龍.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（25）：244-245.

[7]王雯霞.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（33）：50-51.

[8]胡春玲.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2018（15）：83-84.

[9]于紅文.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].環(huán)球市場(chǎng)，2018（26）：83-86.

[10]胡育哲.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)商論，2018（24）：97-98.

[11]劉志聰.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐分析[J].企業(yè)改革與管理，2021（16）：166-167.

[12]魏東強(qiáng).內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中外企業(yè)家，2021（34）：41-43.

[13]向科武.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].新財(cái)經(jīng)，2019（01）：68-69.

[14]孫圓圓.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2019（04）：66-67.

[15]高鳴.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)經(jīng)界，2022（29）：99-101.

[16]海鐘勻.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀研究[J].品牌研究，2021（04）：254-255+269.

[17]李建江.內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].經(jīng)營(yíng)者，2019，33（10）：66.

[18]胡瑋.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].當(dāng)代旅游，2018（02）：112.

[19]裴思睿.企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2022（22）：139-141.

[20]李波.企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的策略分析[J].財(cái)訊，2020（29）：90-91.

【作者單位：普利司通（惠州）輪胎有限公司】