當(dāng)下建筑施工行業(yè)有哪些稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

李亞男

稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范就是企業(yè)通過合理有效地利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，減少稅收支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是一種對(duì)企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)，通過合法手段使稅款及時(shí)足額入庫的過程。稅收籌劃是以節(jié)稅為目的，運(yùn)用法律和會(huì)計(jì)方法，選擇最優(yōu)方案，達(dá)到降低稅負(fù)之目的。風(fēng)險(xiǎn)管理則是從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制。兩者都屬于管理手段，同時(shí)也存在一定區(qū)別，二者均包含風(fēng)險(xiǎn)概念，不同之處在于側(cè)重點(diǎn)有所不同。從理論上講，稅收籌劃側(cè)重于企業(yè)自身利益最大化，而風(fēng)險(xiǎn)管理則側(cè)重于國家整體利益最優(yōu)化。因此，稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很強(qiáng)的互補(bǔ)性。目前我國許多企業(yè)面臨著嚴(yán)重的稅收流失問題，這就要求我們必須高度重視稅收籌劃工作。

金稅四期是由國家稅務(wù)總局推出的針對(duì)我國現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革的征稅系統(tǒng)，具有明顯的減稅效果，對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)有著積極作用。與金稅三期相比，非稅業(yè)務(wù)有更全面的監(jiān)控，在信息共享方面建立了與各部委、中國人民銀行以及銀行等機(jī)構(gòu)之間的通道；信息核查方面對(duì)于企業(yè)相關(guān)人手機(jī)號(hào)、納稅情況、登記注冊信息進(jìn)行了審查；在“稅費(fèi)方面”也實(shí)現(xiàn)了全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程，進(jìn)而為智慧監(jiān)管、智能辦稅提供條件和基礎(chǔ)支持。

通過金稅四期項(xiàng)目實(shí)施可以看出，稅收信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中必不可少的重要組成部分。稅收信息化就是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)稅收管理方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，使稅收工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。稅收信息化建設(shè)具有十分重要的意義，它不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，也是一種社會(huì)活動(dòng)過程。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本政策之一，對(duì)促進(jìn)建筑市場公平競爭、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮了不可替代的作用。

金稅四期下建筑施工行業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

建筑施工行業(yè)稅務(wù)管理存在的問題 目前，我國建筑施工企業(yè)普遍存在納稅意識(shí)不強(qiáng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱等現(xiàn)象，“營改增”政策的實(shí)施給建筑施工行業(yè)帶來了較大影響，對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大沖擊，使建筑施工企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在金稅四期和大數(shù)據(jù)結(jié)合發(fā)揮的背景下，為建筑施工企業(yè)的經(jīng)營決策提供了更為全面的信息支持。同時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息化技術(shù)得到廣泛使用，這都促使建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一些新的變化。隨著監(jiān)管力度的不斷加大，建筑施工企業(yè)面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容之一，也是國家財(cái)稅法規(guī)的具體體現(xiàn)。建筑施工企業(yè)要想獲得持續(xù)健康發(fā)展就必須加強(qiáng)稅收籌劃工作，從而規(guī)避稅務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)管理并提高稅務(wù)管理水平。但是從當(dāng)前形勢來看，由于我國稅收制度還不夠完善，導(dǎo)致建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中遇到許多稅務(wù)管理上的困難。

建筑施工行業(yè)稅務(wù)管理的根源傳統(tǒng)稅收制度下的稅收政策存在缺陷，導(dǎo)致建筑行業(yè)稅負(fù)過重。從宏觀層面看，我國稅制改革的目標(biāo)是建立以流轉(zhuǎn)稅為主體、所得稅為輔的現(xiàn)代稅收體系，這就要求我們必須加快推進(jìn)稅制改革。只有這樣，才能促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。維護(hù)本企業(yè)的稅務(wù)信用評(píng)級(jí)通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低稅負(fù)水平，增強(qiáng)建筑企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能力，從而實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)健康快速可持續(xù)發(fā)展。因此，稅制改革勢在必行。同時(shí)，國家還不斷加大財(cái)稅政策支持力度。稅收優(yōu)惠政策就是其中之一，減稅降費(fèi)勢在必行。當(dāng)前我國的稅法體系還不夠完善，相關(guān)稅收法律規(guī)范不明確，對(duì)納稅人權(quán)利保障不足等問題都在不同程度上制約著建筑企業(yè)的發(fā)展。所以，應(yīng)該按照防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施：合規(guī)是唯一的出路；吃透稅收政策，加強(qiáng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)；加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通；有條件的企業(yè)，可以聘請外部稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和年終各項(xiàng)稅務(wù)檢查工作等方面來做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

建筑施工行業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范

建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 首先，應(yīng)該建立完善的施工企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置與培訓(xùn)以及規(guī)章制度的制定和執(zhí)行。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立起一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面分析和預(yù)測。然后再將其運(yùn)用于日常財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，這就要求我們必須做好風(fēng)險(xiǎn)管理，其次是加強(qiáng)建筑施工企業(yè)外部監(jiān)督管理機(jī)制，如政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等。另外，還需要進(jìn)一步健全建筑施工企業(yè)的稅收法律法規(guī)制度，使之形成一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的管理體系。只有這樣，才能更好地維護(hù)企業(yè)利益和國家權(quán)益不受侵犯，同時(shí)還要加強(qiáng)稅收征管力度，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

建筑施工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急保障 建筑施工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急保障和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立可以為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力幫助，使建筑施工企業(yè)更好地適應(yīng)市場競爭環(huán)境。應(yīng)急保障機(jī)制的構(gòu)建主要包括三方面內(nèi)容，即事前預(yù)防、事中控制和事后處理。事前預(yù)防是指在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理之前要對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見性分析與判斷，如確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因以及采取防范措施等等。事前稅務(wù)籌劃作為一種有效降低納稅成本的方式已經(jīng)被越來越多的施工企業(yè)所接受，其對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益有著至關(guān)重要的影響。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。事中監(jiān)督管理作為一種強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段也逐漸得到了眾多施工企業(yè)管理者的認(rèn)可與應(yīng)用。事后處理就是根據(jù)事先防范的情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、預(yù)測、反應(yīng)、補(bǔ)救等一系列活動(dòng)，以盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。其中，事前預(yù)警是關(guān)鍵，事中干預(yù)是基礎(chǔ)，事后處理是對(duì)已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行處置，使之成為一個(gè)可以接受的結(jié)果，事后處理是及時(shí)反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及應(yīng)對(duì)措施。

作者單位：中國化學(xué)工程第十三建設(shè)有限公司