企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)與風(fēng)險防范

趙振柱

[摘 要]在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、外部競爭逐步加劇的背景下，企業(yè)對內(nèi)部管理的重視程度逐漸提高。文章對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨的問題展開了分析，總結(jié)出內(nèi)部控制制度建設(shè)在意識、體系、信息基礎(chǔ)、監(jiān)督、考核及風(fēng)險評估等方面存在的問題及帶來的財務(wù)風(fēng)險隱患，有針對性地提出了可行性的內(nèi)部控制制度建設(shè)與風(fēng)險防范措施，以期幫助企業(yè)提高財務(wù)管理內(nèi)部控制管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）11-0091-03

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨的問題

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制意識不強，不能主動防范財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項顯效慢、需要長期堅持的工作，但是，部分企業(yè)未能正確認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，無法為財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立與落實提供充足的保障。一些企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的人員管理理念陳舊，未能及時更新內(nèi)部控制理論知識，不愿主動開展內(nèi)部控制管理及內(nèi)部控制制度建設(shè)，認(rèn)為此項工作會增加內(nèi)部成員的工作負(fù)擔(dān)，影響部門間的有效對接，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)相對滯緩。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制體系尚不健全，無法為風(fēng)險防范提供制度依據(jù)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理體系的建設(shè)相對滯后，特別是企業(yè)內(nèi)部管理體系的構(gòu)建、風(fēng)險防范機制的建立等均存在不夠完善的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展存在一定的隱患。這些問題的存在，主要原因是企業(yè)缺乏對財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，因此未能制定出內(nèi)容完善、覆蓋廣泛的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度[1]。

一方面，企業(yè)的組織架構(gòu)不夠合理，未在董事會下設(shè)置審計委員會，沒有安排專門人員負(fù)責(zé)管理內(nèi)部控制工作，未做到有效監(jiān)管財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行，各部門的分工不夠明確，未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)定履行工作職責(zé)。

另一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制中也未合理納入所有業(yè)務(wù)活動，在測試內(nèi)部控制風(fēng)險時，風(fēng)險的出現(xiàn)概率較高，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度防范效果不佳，覆蓋范圍不夠廣，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制的作用難以體現(xiàn)出來。

（三）內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)不完善，信息溝通交流不順暢

溝通交流是保障財務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展的重要基礎(chǔ)，建立完善的溝通機制，有利于提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的成效，能夠確保企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制決策的科學(xué)性。然而，當(dāng)前我國企業(yè)多注重上下級間信息的縱向傳遞，對于同級部門及部門內(nèi)部信息的橫向溝通關(guān)注不足。

企業(yè)的信息溝通交流不夠順暢與精準(zhǔn)，導(dǎo)致信息資源未得到有效利用，各部門在獨立的工作界面開展工作，未能打造多部門協(xié)同參與的財務(wù)管理內(nèi)部控制信息傳送平臺。由于內(nèi)部控制信息不夠完善，企業(yè)選用的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法可能偏離企業(yè)的運營實際，難以滿足企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的需求。

（四）缺乏完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制，未針對實際業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險監(jiān)控

當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展中，財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督不夠嚴(yán)格與不夠全面的問題時有出現(xiàn)。導(dǎo)致此問題的原因較多，例如，企業(yè)未建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制機制，相關(guān)責(zé)任人在執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制制度時，沒有嚴(yán)格、全面地監(jiān)督業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)，不僅業(yè)務(wù)監(jiān)管存在盲區(qū)，而且可能存在隨意使用監(jiān)管權(quán)力的問題，導(dǎo)致企業(yè)利益受到侵害。

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督體系的設(shè)計不夠合理，在設(shè)計前未全面評估風(fēng)險，難以及時、精準(zhǔn)辨識潛在的風(fēng)險。此外，部分企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督靈活性不高，通常是原封不動地按照制度要求實施監(jiān)督，在業(yè)務(wù)情況發(fā)生變動的情況下，未能及時調(diào)整監(jiān)督內(nèi)容或修改監(jiān)督范圍；對于財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督文件的更新也不夠及時，監(jiān)督管理與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)。

（五）財務(wù)管理內(nèi)部控制考核機制未全面落實，員工主動控制風(fēng)險的積極性不高

企業(yè)在實施財務(wù)管理內(nèi)部控制制度時，需要通過考核評判制度的執(zhí)行成效，分析取得的控制效果。然而一些企業(yè)尚未建立起健全、科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制考核機制，具體表現(xiàn)為財務(wù)管理內(nèi)部控制在執(zhí)行時未能做到管控職責(zé)的全面落實，或是未合理、定期開展內(nèi)部控制考核評價，因此，在執(zhí)行時難以激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性[2]。

例如，一些企業(yè)未能根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)部控制的需求合理制定考核指標(biāo)，或是在考核完成后，未能根據(jù)考核成效激勵與表彰相關(guān)人員，削弱了內(nèi)部員工執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制的主觀能動性。部分員工執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)違規(guī)行為或成效不顯著時，也未針對性地給予懲罰，違規(guī)成本較低會導(dǎo)致員工的違規(guī)行為屢禁不絕，影響財務(wù)管理內(nèi)部控制的管理成效。

（六）未實現(xiàn)風(fēng)險有效管控，各項風(fēng)險發(fā)生率大增

第一種是資金流動風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部及外部資金流動速度快、頻次高的同時，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理性欠佳，或是管理層做出錯誤的融資決策，可能導(dǎo)致企業(yè)付出較高的成本，誘發(fā)企業(yè)的債務(wù)危機。資金審批的管控力度不大，流程存在漏洞，可能導(dǎo)致支出超出預(yù)算，給項目管理帶來影響。

第二種是資產(chǎn)管理風(fēng)險。物資采購與要求不相契合，因物資囤積過多占用大量資金，或由于物資存儲管理不科學(xué)導(dǎo)致物資受損，或是未定期清查物資，出現(xiàn)物資閑置問題，都會影響核算成本，導(dǎo)致無法精準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)的項目盈利與虧損情況。

第三種是全面預(yù)算風(fēng)險。由于企業(yè)管理不夠深入有效，企業(yè)在編制預(yù)算后并未予以嚴(yán)格執(zhí)行，資金活動控制力度欠佳，資金預(yù)算執(zhí)行能力不足，會導(dǎo)致資金被占用或挪作他用而引發(fā)訴訟問題。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險防范的可行性措施

（一）強化內(nèi)部控制及風(fēng)險意識，提高對風(fēng)險防控管理的關(guān)注度

在企業(yè)的財務(wù)管理中，管理層要從整體層面出發(fā)，統(tǒng)籌全局，開展財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。要樹立良好的內(nèi)部控制意識，增強風(fēng)險意識，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制需求，結(jié)合資金流動情況和經(jīng)營效益狀況，科學(xué)合理地制定契合企業(yè)實際的發(fā)展戰(zhàn)略。要以企業(yè)財務(wù)信息為依據(jù)，增強企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制能力，推動企業(yè)長效、可持續(xù)發(fā)展。

全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理者需要加大對財務(wù)風(fēng)險的辨識與防控力度，科學(xué)預(yù)測潛在的風(fēng)險隱患，積極制定合理的應(yīng)對策略。在分析財務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)要綜合考慮企業(yè)的盈利水平、經(jīng)營能力、償債水平及發(fā)展?jié)摿Φ取?/p>

（二）構(gòu)建健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，為防范財務(wù)風(fēng)險提供制度保障

首先，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)管理內(nèi)部控制體系時，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際，為財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行提供制度依據(jù)，保障財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效開展，通過實踐檢驗財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的合理性與可行性，不斷優(yōu)化與完善制度。

同時，企業(yè)要更新現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險評估機制。由于許多企業(yè)建立的風(fēng)險評估機制可能存在不夠完善的問題，因此，要加強財務(wù)風(fēng)險評估機制的分析測評，彌補測評時發(fā)現(xiàn)的漏洞或缺陷，增強風(fēng)險評估的科學(xué)性與有效性[3]。

其次，企業(yè)要加強約束與激勵機制建設(shè)。既要通過激勵制度，給予所有員工公平合理的正向與負(fù)向激勵，督促員工主動參與財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范，又要通過完善管理制度，規(guī)范員工的行為，增強員工的危機意識，以此激發(fā)員工的內(nèi)在潛能。

此外，要提高上下級、平級之間的信任度，通過凝聚力量、統(tǒng)一思想，協(xié)同推進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效開展。

（三）加快財務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，搭建財務(wù)信息共享平臺

進(jìn)入信息化時代，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)要以充分的溝通交流為支撐。企業(yè)需要利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段做好財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)、全面收集，并建立上下級、各部門間通暢的信息溝通渠道，以便信息能夠順暢流通與合理利用。

企業(yè)應(yīng)通過部門之間信息的高效傳遞，維系融洽的部門關(guān)系，做到部門及崗位職責(zé)的清晰劃分，為管理人員依據(jù)制度規(guī)范開展財務(wù)管理內(nèi)部控制工作提供有效的信息基礎(chǔ)，根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度規(guī)范內(nèi)部成員的行為，增強企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制能力。

同時，企業(yè)需要利用電子信息技術(shù)實施財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，搭建契合企業(yè)發(fā)展實際的信息化平臺，提升信息資源的共享性，實現(xiàn)各項資源的合理分配，確保企業(yè)的財務(wù)信息可精準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)的盈虧情況，為企業(yè)管理決策的科學(xué)制定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

（四）完善財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制，嚴(yán)格開展內(nèi)部審計工作

為促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效開展，企業(yè)要建立并完善財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制，賦予相關(guān)責(zé)任人一定的監(jiān)督管理權(quán)限，要嚴(yán)格監(jiān)管重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及重大的決策。

一方面，要提升監(jiān)督人員的能力素質(zhì)，確保其可及時發(fā)現(xiàn)與糾正財務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的問題，通過及時匯報引起管理層重視，發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督的價值和效用。

另一方面，要加強內(nèi)部審計，完善內(nèi)部審計制度，設(shè)立獨立的審計委員會，由該委員會負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營活動，監(jiān)控內(nèi)部控制機制的運行狀況，通過有效的審計評價，保障財務(wù)管理內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及措施的順暢執(zhí)行，提升資金、人力及物資等各項資源分配利用的合理性，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供可靠保障，構(gòu)建涵蓋事前、事中與事后全過程的監(jiān)督體系，在高效開展內(nèi)部審計的同時，高質(zhì)量開展離任、效益及經(jīng)營各項審計工作。

（五）科學(xué)選取財務(wù)管理內(nèi)部控制考核指標(biāo)，確保財務(wù)管理內(nèi)部控制考核機制的全面落實

企業(yè)在建立財務(wù)管理內(nèi)部控制機制時，要結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)，選取能夠量化分析、便于考核的指標(biāo)，并將企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中所有可能的風(fēng)險關(guān)鍵點涵蓋其中，合理設(shè)定各個指標(biāo)權(quán)重，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)。

與此同時，企業(yè)要著力增強內(nèi)部員工的責(zé)任意識與危機意識，提升員工的自律性，使員工能夠按照各項指標(biāo)自主自覺地約束其行為，以便在財務(wù)管理內(nèi)部控制考核中取得良好的成績[4]。

（六）加大財務(wù)風(fēng)險評估分析力度，有效轉(zhuǎn)移與規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度時，要將財務(wù)風(fēng)險評估分析作為重點，應(yīng)采取可行的措施，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

一方面，要提高現(xiàn)有財務(wù)管理人員的風(fēng)險應(yīng)對水平，提升其辨識風(fēng)險的能力，實時監(jiān)測與預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，有效規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險。

另一方面，要在風(fēng)險識別、評估、分析過程中引入現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，除了財務(wù)管理知識以外，要結(jié)合應(yīng)用金融理論、企業(yè)管理理論，在財務(wù)風(fēng)險科學(xué)評估與分析的基礎(chǔ)上，采取多元化的風(fēng)險控制措施，實現(xiàn)風(fēng)險的合理規(guī)避與有效轉(zhuǎn)移。

除此之外，企業(yè)還要依托內(nèi)部審計工作，及時識別財務(wù)風(fēng)險，通過全面審計及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患，制定整改措施，在準(zhǔn)確收集、綜合分析財務(wù)信息的基礎(chǔ)上防范企業(yè)的潛在風(fēng)險，保障財務(wù)管理內(nèi)部控制的成效。

三、結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度與其經(jīng)營合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報告準(zhǔn)確性存在直接關(guān)聯(lián)，完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度也是預(yù)防與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。

為此，企業(yè)要加強財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)從財務(wù)管理內(nèi)部控制意識及風(fēng)險意識的樹立入手，積極推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立與完善，加強信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，制定嚴(yán)格、完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督制度，科學(xué)確立財務(wù)管理內(nèi)部控制考核指標(biāo)，加大財務(wù)風(fēng)險評估分析力度，提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的成效，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的合理預(yù)防與控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]李棟.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險防范對策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（09）：118-119.

[2]劉偉.探析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險防范對策[J].財經(jīng)界，2020（19）：157-158.

[3]程軍鋒.淺談企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2020（05）：53-54.

[4]張德文.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[J].商訊，2019（32）：56+58.