中小企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措

張秋杰

摘要：資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)構(gòu)成之一，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分之一。資金的缺失會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，如果資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金使用效率下降，從而影響企業(yè)的盈利能力。因此需要在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)，對(duì)資金流動(dòng)和資金的來(lái)源進(jìn)行合理的安排和利用，可以充分盤活企業(yè)資金活力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。S公司資金管理存在的問(wèn)題具有一定的代表性，為此本文以S公司為例，采用案例研究法，探討目前中小企業(yè)資金管理普遍存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題背后的原因，探討解決對(duì)策。論文首先界定了資金和資金管理的概念，分析了中小企業(yè)資金管理的目標(biāo)，闡述了資金管理的相關(guān)理論；然后結(jié)合S公司資金管理現(xiàn)狀，深入研究了S公司庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理存在的問(wèn)題，分析了產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，最后提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。論文對(duì)于具有同類問(wèn)題的企業(yè)提高資金管理水平，加快資金周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而提高企業(yè)盈利能力具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、資金；資金管理

我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度非常重視中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。中小企業(yè)也對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響，而中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的好壞，在很大程度上由企業(yè)的資金管理水平?jīng)Q定，良好的資金管理措施可以很大程度上提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持久性。企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制力度，不僅是為了控制和消除徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，也是為了促進(jìn)資金的合理使用和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)現(xiàn)有的管理手段多由理論概念中演變而來(lái)，缺少實(shí)際的可行性。所以企業(yè)要想更好地提高資金營(yíng)運(yùn)管理效率，就要借助現(xiàn)有企業(yè)優(yōu)勢(shì)和政策扶持力度，探索出一條適合實(shí)際情況的資金管理方式，從而解決日益凸顯的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

一、資金管理的目標(biāo)

本文所說(shuō)的資金專指貨幣資金，即在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，這部分資金會(huì)以貨幣的形式體現(xiàn)出來(lái)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金三大部分。在資產(chǎn)負(fù)債表中，它是企業(yè)最具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，也是企業(yè)最重要的支付和流轉(zhuǎn)手段。資金管理是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，針對(duì)企業(yè)資金所開展的一系列管理活動(dòng)。包括對(duì)資金來(lái)源、使用和日常運(yùn)營(yíng)的計(jì)劃、組織、監(jiān)督活動(dòng)，也包括對(duì)資金信息開展的管理工作。

企業(yè)在正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要具備相應(yīng)的資金支付能力。為了有效預(yù)防一些緊急突發(fā)情況下的資金支付需求，企業(yè)也需要持有相應(yīng)的資金。此外，為了把握好的投資機(jī)會(huì)，企業(yè)也需要為了獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益而投入相應(yīng)的資金，因此企業(yè)日常管理運(yùn)營(yíng)中必須要持有一定量的資金。當(dāng)然，在資金持有的過(guò)程中，企業(yè)也需要承擔(dān)相應(yīng)的代價(jià)，比如支付相應(yīng)的管理費(fèi)用，或者失去再投資的相關(guān)收益，還有資金轉(zhuǎn)換需要付出的成本等，所以企業(yè)資金管理的目標(biāo)在于促進(jìn)持有資金的收益與成本之間的有效平衡，為企業(yè)明確最優(yōu)資金持有量，從而保障企業(yè)資金收支有效銜接，為企業(yè)的日常有序運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供重要支持與保障。

二、中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)分析

中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和員工規(guī)模都偏小的企業(yè)都是中小企業(yè)，微型、小型和中型企業(yè)都涵蓋在內(nèi)。國(guó)務(wù)院中小企業(yè)促進(jìn)工作管理部門和相關(guān)部門共同對(duì)微型、小型和中型企業(yè)劃分指標(biāo)進(jìn)行確定，主要根據(jù)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入以及員工數(shù)量等指標(biāo)，以行業(yè)特征為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，同時(shí)向國(guó)務(wù)院提交審批。

中小企業(yè)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)自有資金嚴(yán)重不足。國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)普遍存在著資金嚴(yán)重不足的現(xiàn)實(shí)狀況，一方面，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)相當(dāng)單一，投資來(lái)源渠道匱乏，無(wú)法有效的調(diào)配社會(huì)上的資本。另一方面，資金的匱乏又進(jìn)一步使得中小企業(yè)沒有足夠的資金用來(lái)進(jìn)行深入的研究開發(fā)。

第二，企業(yè)人力資源匱乏。中小企業(yè)缺乏充足的人才資源主要通過(guò)兩個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)：工作人員素質(zhì)普遍較差；企業(yè)家自身的素質(zhì)也不高。

第三，管理落后，信息化低。中小企業(yè)的管理手段還比較落后，當(dāng)前引入ERP系統(tǒng)的中小企業(yè)比例還不足 5%，多種因素相互交織使得很多中小企業(yè)的信息化水平低，更加難以開展有關(guān)信息化方面的活動(dòng)。

三、案例公司資金管理存在的問(wèn)題

S公司成立于2014年，經(jīng)營(yíng)范圍包括銷售：通信器材、手機(jī)及配件、數(shù)碼產(chǎn)品等，本文以該公司為例，分析該企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題，從點(diǎn)到面，了解中小企業(yè)的資金管理通病。

（一）沒有建立完善的資金管理制度

第一、由于S公司規(guī)模較小，為了節(jié)約成本，管理層內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，認(rèn)為沒必要建立資金管理制度，對(duì)完善資金管理制度工作不夠重視，S公司內(nèi)部分配的崗位職權(quán)比較單一，公司的所有者和管理者由一人擔(dān)任，因此遇到任何大事小事都由老板說(shuō)了算，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)做出決策和管理時(shí)出現(xiàn)專制現(xiàn)象。

第二、S公司沒有根據(jù)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況，構(gòu)建安全合理的資金管理機(jī)制，沒有認(rèn)真督查制度的落實(shí)情況，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制，從而使資金管理機(jī)制難以獲得有效的貫徹落實(shí)。其一，沒有按照法律和內(nèi)部規(guī)定開展資金收支業(yè)務(wù)。獲得收款的時(shí)候沒有按照規(guī)定開具憑證，或者采取虛開發(fā)票的做法，不將資金入賬，而是私吞資金。其二，沒有按照特定流程對(duì)資金支出做出嚴(yán)格審核，審批權(quán)限集中在某個(gè)人手中。其三，負(fù)責(zé)印章和票據(jù)保管工作的財(cái)務(wù)人員借此機(jī)會(huì)挪用企業(yè)資金，將企業(yè)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。一些企業(yè)即便制定的資金內(nèi)部控制制度，但是不嚴(yán)格執(zhí)行，致使制度形同虛設(shè)。

（二）缺乏監(jiān)管制度，監(jiān)督力度不到位

S公司對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)管措施較為松散，沒有定期對(duì)使用和收支情況以及銀行賬戶的存款余額進(jìn)行核對(duì)，增加了資金在籌集、投入以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。也沒有對(duì)財(cái)務(wù)印鑒章進(jìn)行合理的保管，對(duì)公司的賬務(wù)處理和資金管理存在很大隱患。在公司開展內(nèi)部資金核查和對(duì)銀行存款進(jìn)行審核時(shí)，缺乏第三方監(jiān)督，均由內(nèi)部人員獨(dú)立進(jìn)行，因此導(dǎo)致檢查結(jié)果浮于形式，缺乏真實(shí)的價(jià)值。這種現(xiàn)象給一些不法分子提供了挪用公款獲取利息的便利，因此會(huì)加劇企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。例如，在進(jìn)行銷售時(shí)，營(yíng)業(yè)員有時(shí)會(huì)直接收取現(xiàn)金，且不及時(shí)登記入賬，所以增加了營(yíng)業(yè)員謊報(bào)成交金額的可能性。

（三）資金管理人員能力有待提高

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接決定了企業(yè)資金管理水平，影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。S公司資金管理一般由財(cái)務(wù)人員管理，而財(cái)務(wù)部門的組成人員主要是管理者的親戚，缺乏專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也造成一系列問(wèn)題，如投資、籌資等舉措不按照資金管理流程和制度進(jìn)行，只管企業(yè)管理者一個(gè)人拍板決定，對(duì)預(yù)付款和應(yīng)收貨款也缺乏管理，是否按計(jì)劃支付和到期催收，很難做到科學(xué)理財(cái)、充分利用閑置資金。

（四）資金的使用效率較低

S公司資金利用效率較低。S公司在最近五年內(nèi)的投資現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)百分比呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，說(shuō)明投資了較多的項(xiàng)目但只有小部分項(xiàng)目能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，經(jīng)常出現(xiàn)投資現(xiàn)金凈額負(fù)數(shù)的情況，這樣的入不敷出的投資活動(dòng)并未達(dá)到預(yù)期收益，造成現(xiàn)金流入和流出不平衡的情況。且這段時(shí)間內(nèi)的籌集資金的利用率為0，出現(xiàn)了較大的閑置，整體表現(xiàn)為較低的資金使用效率。

四、提升S公司資金管理的對(duì)策

（一）建立建全規(guī)范完善的資金內(nèi)部控制制度

首先，對(duì)于公司具體崗位的劃分要進(jìn)一步明確，對(duì)于不相容財(cái)務(wù)崗位必須進(jìn)行分離，單獨(dú)對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，并指派不同人員，實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作，而非完全交由一人管理，工作之間相互雜糅混合，效率低下。不同人員在相互合作的過(guò)程中也可以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，逐漸達(dá)到規(guī)范內(nèi)部管理的目的。其次，想要對(duì)企業(yè)當(dāng)前已有資金進(jìn)行更好的管理，需要提前對(duì)資金進(jìn)行運(yùn)算，得到具有科學(xué)性的資金預(yù)算，更好地對(duì)資金進(jìn)行管理，提高資金利用率，幫助企業(yè)用現(xiàn)有資金獲得更多利潤(rùn)。然后，需要強(qiáng)調(diào)銀行都有印章的細(xì)化管理制度，印章的使用要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的流程，完善相關(guān)手續(xù)之后才可以進(jìn)行使用，每一筆需要印章的交易都需要進(jìn)行嚴(yán)格記錄。最后，細(xì)化印章工作的同時(shí)，要進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任制，將具體印章的應(yīng)用落實(shí)到具體人員，但印章的最終使用權(quán)歸企業(yè)所有，個(gè)人不得以任何理由私自占有印章，也絕對(duì)不允許出現(xiàn)一張無(wú)故丟失的情況，一旦出現(xiàn)，相關(guān)人員需要收到相應(yīng)懲罰。

（二）加強(qiáng)資金管理的監(jiān)管力度

1.加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理的監(jiān)管力度

首先，要控制、明確公司規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金每日額度，確定庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額標(biāo)準(zhǔn)。仍然保留在企業(yè)內(nèi)部的資金，包括暫時(shí)未進(jìn)行流動(dòng)的流動(dòng)資金與固有資金等，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)良好管理，這也是日常管理與會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。相關(guān)人員要定期對(duì)管理人員進(jìn)行核查，這一工作過(guò)程是對(duì)整體數(shù)據(jù)的檢查，同時(shí)這一過(guò)程也需要受到監(jiān)督，雙向保障公司財(cái)務(wù)安全。銷售部員工在收到現(xiàn)金收入時(shí)必須及時(shí)登記入賬，嚴(yán)禁謊報(bào)收入金額。員工在進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，必須提供真實(shí)可信的證明，避免造成公司內(nèi)部徇私舞弊的行為，增加了資金的不安全性。

2.加強(qiáng)銀行存款管理的監(jiān)管力度

首先，建立存款授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)存款的多少，對(duì)于企業(yè)后續(xù)策略的制定有著重要的影響作用，所以需要定期對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行核查，對(duì)各個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，減少可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息造假情況。同時(shí)企業(yè)對(duì)于資金使用的整體批準(zhǔn)流程應(yīng)進(jìn)一步完善，采取更為嚴(yán)格的準(zhǔn)許制度，嚴(yán)格規(guī)范資金的使用，在該方面特別注意落實(shí)責(zé)任制，將每一筆資金的去向都落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人身上，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：

第一，出納負(fù)責(zé)收付款項(xiàng)的辦理；

第二，出納根據(jù)各類支出憑證和支票存根進(jìn)行銀行日記賬的記錄；

第三，將支票的購(gòu)買、保管和使用，分別交由不同人員負(fù)責(zé)，從而維護(hù)資金的安全性；

第四，定期要指派專門的財(cái)務(wù)人員和銀行進(jìn)行賬款的核對(duì)；

第五，單位的有價(jià)證券、承兌匯票等指定有專人保管；

第六，出納主要負(fù)責(zé)支票的開設(shè)，與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系，記錄日常工作中出現(xiàn)的具體賬單。

其次，定期核對(duì)銀行賬戶，核對(duì)過(guò)程必須在適當(dāng)情況下進(jìn)行，并遵循一定的周期，定期進(jìn)行，主要針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的具體賬款，已有存款，當(dāng)月返還的賬目中已經(jīng)追回了多少，與銀行當(dāng)前的合作有多少資金等等數(shù)據(jù)，并依據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行后續(xù)的決策，幫助規(guī)范企業(yè)賬務(wù)，明晰企業(yè)每一筆賬款的具體去向及用途，防止企業(yè)資金無(wú)端流失。

建立獨(dú)立的審計(jì)部門。資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的主要原因就是未建立獨(dú)立的審計(jì)部門，因此，為了健全有效的內(nèi)部控制體系，建立獨(dú)立的審計(jì)部門勢(shì)在必行。

為了提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，必須首先關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的作用。如果建成了有效的內(nèi)部審計(jì)體系，就可以及時(shí)捕捉內(nèi)控中存在的不足，做好預(yù)防工作。審計(jì)是企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)從業(yè)人員不但要有較強(qiáng)的從業(yè)能力，職業(yè)道德水平也必須足夠高。

其次，內(nèi)部審計(jì)要保持獨(dú)立性。具體做到如下幾點(diǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)部門要和其他部門相互分離，保證沒有隸屬關(guān)系。二是該部門的審計(jì)人員只應(yīng)是專職的，而不應(yīng)該是其他部門人員的兼職。這使內(nèi)部審計(jì)師能夠從客觀公正的角度發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，不受利益關(guān)系的影響。

最后，為了充分發(fā)揮審計(jì)部門在財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督作用，企業(yè)有必要組織人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，持續(xù)提高審計(jì)人員工作能力，以此保障審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)

員工是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的重要資源之一，必須在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中進(jìn)行重視。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面對(duì)人員的技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)當(dāng)前最新的技術(shù)進(jìn)行掌握，以幫助其在工作中進(jìn)行更好的適應(yīng)，另一方面，需要幫助員工在業(yè)務(wù)綜合水平方面進(jìn)行分析，打造一支完善的人才隊(duì)伍，規(guī)范其中人員的相關(guān)性行為，強(qiáng)化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，幫助其建立良好的責(zé)任感。

強(qiáng)化道德和法治觀念。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，幫助其樹立正確的三觀，提高思政覺悟和職業(yè)道德水平。只有做到這些，才有可能成為一名合格的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)主管應(yīng)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮主導(dǎo)作用，要按期組織財(cái)務(wù)人員熟悉新的財(cái)務(wù)規(guī)章管理制度，并及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)政策，以提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，及時(shí)了解行業(yè)的最新發(fā)展，向管理層提出合理的業(yè)務(wù)建議。

（四）做好資金調(diào)配工作，提高資金的使用效率

企業(yè)需要在內(nèi)部及時(shí)建立管理體系，下設(shè)相關(guān)部門對(duì)資金進(jìn)行單獨(dú)管理，以更為科學(xué)的方式進(jìn)行規(guī)劃，從多個(gè)角度進(jìn)行分析，減少資金的浪費(fèi)，控制成本支出，完善資金的發(fā)展模式，幫助企業(yè)資金得到更為良好的利用。

加強(qiáng)資金集中管理制度，打造完善的資金管理體系，充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)功能，對(duì)資金進(jìn)行合理導(dǎo)向，保障資金使用效能最大化。可積極投資相關(guān)金融資源，保證合規(guī)的情況下，對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行盤活，匹配負(fù)債，從而提升資金使用效率。做好資金流動(dòng)性和預(yù)算剛性控制，對(duì)資金進(jìn)行合理調(diào)配，按季度對(duì)資金進(jìn)行細(xì)化，做好綜合評(píng)測(cè)，根據(jù)評(píng)測(cè)情況來(lái)進(jìn)行投資和運(yùn)作。優(yōu)化資金歸集業(yè)務(wù)流程，開展專項(xiàng)資金專項(xiàng)管理，集中深挖潛力，提升資金使用效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的眾多資本中，資金占有重要地位，對(duì)其實(shí)現(xiàn)良好管理對(duì)于企業(yè)的良好發(fā)展起著重要作用，這也是企業(yè)管理的重要核心內(nèi)容，應(yīng)該得到更多的重視。及時(shí)完善企業(yè)管理的各個(gè)方面，建立科學(xué)高效的管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理效率，對(duì)于企業(yè)當(dāng)前可以進(jìn)行流動(dòng)的資金與在某部分中被固定的資金進(jìn)行分析管理。此外工作人員在其中也需要受到響應(yīng)的培訓(xùn)，將考核機(jī)制貫穿在日常工作中，提高企業(yè)對(duì)資源的整體利用率，從而在成本最小化的情況下，最大程度地利用企業(yè)各類資源，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加良好的發(fā)展，完善企業(yè)發(fā)展體，不斷探尋企業(yè)發(fā)展的最佳路徑。

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