事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理存在的問題及對策探究

張妍

摘要：現(xiàn)階段，事業(yè)單位預(yù)算管理工作缺乏有效性，預(yù)算的監(jiān)督管理機制不夠健全，風(fēng)險防范能力不足。財政預(yù)算資金管理工作需要建立完善的預(yù)算管理制度，嚴格按照工作制度參與資金管理，提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和有效性，確保財政預(yù)算資金能夠在基層得到有效實施，使財政資金能夠真正對經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)作出貢獻。對事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理工作展開了研究，在預(yù)算管理理論、內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)階段事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理存在的問題，希望能為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；財政資金管理

引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財政預(yù)算涉及的項目越來越多，財政預(yù)算容易出現(xiàn)清晰性不足的情況，項目數(shù)量增多也會導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督效率降低，預(yù)算編制資金金額的精確度受到影響，在項目單位使用資金的過程中，資金不足導(dǎo)致項目無法正常開展。在預(yù)算管理中，部分單位不了解預(yù)算的意義，有時為了獲得更多的資金保障單位運轉(zhuǎn)，在預(yù)算編制的過程中增加了虛列項目，還存在轉(zhuǎn)移資金至其他實體賬戶的情況，導(dǎo)致資金的執(zhí)行效率降低，資金的支出和實際的執(zhí)行度存在較大的距離。

一、財政預(yù)算資金管理的基本理論

（一）財政預(yù)算資金管理的概念

財政預(yù)算是指一切法人或自然人在一定時期內(nèi)對收入和支出的計劃，對于事業(yè)單位來說，財政預(yù)算是對資金的收入和支出進行計劃安排，規(guī)劃在一定有限時間內(nèi)財政資金的收支分配，使資金的使用更加合理，確保資金能夠支持事業(yè)單位開展各項工作[1]。財政資金來源包括稅收、社會保險金、非稅收入等。財政預(yù)算資金管理是對資金進行合法合規(guī)的編制、分配、使用、控制與監(jiān)督，考慮財政資金的投入形式和渠道，保障資金在各個項目中有相應(yīng)的投入，滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需求。

（二）預(yù)算管理理論

預(yù)算管理理論是一套綜合了預(yù)算的編制、執(zhí)行與監(jiān)督審核等多項內(nèi)容的管理體系。該理論認為，預(yù)算管理需要對各項資金進行合理配置和過程控制，完成預(yù)算的監(jiān)督工作，達到預(yù)期的經(jīng)營目的。預(yù)算管理的對象為資金使用相關(guān)的一切內(nèi)容，按照《預(yù)算法》的規(guī)定提交預(yù)算報告，實現(xiàn)預(yù)算管理公開化，具有較高的實用性。

二、事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理的現(xiàn)狀

（一）財政預(yù)算資金的申請

政府按照預(yù)算法對項目進行預(yù)算編制，自下而上進行預(yù)算編制，并完成預(yù)算編制的匯總、審核和報送。預(yù)算資金的申請一般包括新增項目和常年安排項目資金的申請，完成初步審核確定資金金額后，財政部門同意各單位申報項目的推進，各單位提供完善的資料，將資金撥回單位以供使用。

（二）財政預(yù)算資金的執(zhí)行

預(yù)算編制是預(yù)算的計劃階段，完成預(yù)算編制后，事業(yè)單位開始執(zhí)行，一般執(zhí)行和實施計劃有一定偏差，存在收入預(yù)算偏離和支出預(yù)算偏離的情況。

（三）財政預(yù)算績效的評審與監(jiān)督

我國頒布了預(yù)算績效管理的相關(guān)意見，指出各部門應(yīng)當(dāng)在預(yù)算實施過程中進行全周期的跟蹤問效，通過動態(tài)評價機制，及時對項目做出調(diào)整，清理退出績效低下的政策。企事業(yè)單位在財政預(yù)算資金管理工作中，需要從績效角度出發(fā)，建立起預(yù)算績效的全過程管理，關(guān)注項目的效益性與科學(xué)性。

預(yù)算資金的監(jiān)督工作同樣是從項目實施的全過程中對預(yù)算實行監(jiān)督機制，防范資金風(fēng)險，加強內(nèi)部監(jiān)督，利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，準確掌握事業(yè)單位資金管理情況。

三、事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理中存在的問題及原因

（一）預(yù)算編制問題

近年來，政府項目數(shù)量增多，尤其是非基建類項目數(shù)量增長迅速，其他特定類項目進入項目預(yù)算的門檻較低，項目數(shù)量大大增加。預(yù)算擁有法律效應(yīng)，許多單位預(yù)算編制的法律性弱化，對預(yù)算的重視程度降低。第一，預(yù)算評審機制有待完善，在預(yù)算初評時，財務(wù)部門由于對項目工作流程了解不夠全面，無法推算出活動所需的經(jīng)費，就會導(dǎo)致預(yù)算資金和實際情況有偏差，有時預(yù)算編制的時間較緊，新項目來不及進入預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效率降低。第二，預(yù)算的考核機制也有待完善，預(yù)算管理在許多單位不屬于考核項目，容易受到領(lǐng)導(dǎo)和部門的忽視。

（二）財政預(yù)算執(zhí)行管理的流程問題

資金使用的制度不健全，事業(yè)單位建立的資金管理制度缺乏針對性，申報項目缺乏規(guī)范性和計劃性，沒能考慮項目的輕重緩急，沒能建立統(tǒng)一化的資金審批標準，文件記錄和賬目不夠完善。在預(yù)算管理過程中，從預(yù)算指標的下達到科室申請再到預(yù)算資金的支付，這個過程存在信息不對稱的情況，預(yù)算管理的流程不連貫，容易導(dǎo)致該過程中財政資金混用，為各個項目資金的管理帶來困難。

事業(yè)單位內(nèi)部控制能力不足，對預(yù)算的控制、監(jiān)督和評價以及對項目的風(fēng)險評估和環(huán)境控制等，缺少完善的內(nèi)部控制體系，合同審查強度有待提升，存在漏洞、支付要素不清晰的合同容易被其他項目單位找尋漏洞，造成超預(yù)算支付的情況出現(xiàn)。資金撥款存在不合理的情況，有時財會人員未按照要求使用項目資金，支付管理缺乏監(jiān)督，項目參與人輕視預(yù)算的執(zhí)行。

（三）財政預(yù)算績效應(yīng)用的問題

財政預(yù)算績效有其特定的職能，但績效管理具有滯后性，績效評價的標準與預(yù)算實際的執(zhí)行情況存在一定差距，績效評價體系缺乏定量的指標和科學(xué)的檢查方法，績效管理有時難以觸及實質(zhì)性的問題，專項資金檢查和績效評價難以發(fā)揮其真正的作用。

（四）資金管理中監(jiān)督力的問題

預(yù)算資金管理內(nèi)部控制能力有待提升，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制流程有待優(yōu)化，預(yù)算管理相關(guān)人員的素質(zhì)也有待提升，資金管理的監(jiān)督職能有時很難對預(yù)算的執(zhí)行起到監(jiān)督效果，資金的效益性審計不足，外部監(jiān)督也較為缺乏。審計人員的素質(zhì)有限，事業(yè)單位預(yù)算管理人才較為缺乏，崗位設(shè)置不完善，存在業(yè)務(wù)斷層的情況。

四、完善事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理的對策

（一）提高事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理的嚴肅性

1.強化預(yù)算意識

事業(yè)單位財會人員及管理層需要提高預(yù)算意識，了解預(yù)算對項目開展的重要性，將預(yù)算資金管理的意識應(yīng)用到預(yù)算的編制、執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)。單位需要加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過專業(yè)知識講座等形式，講解預(yù)算相關(guān)的新法律知識和實際案例，確保財會人員了解《預(yù)算法》等相關(guān)法律條例，提高財會人員解決實際問題的能力。

2.調(diào)整新增項目預(yù)算

面對新增項目多、項目金額增長較快的情況，單位應(yīng)當(dāng)提高非基建類項目的預(yù)算門檻，尋求更多的資金路徑解決新項目的問題，緩解新增項目的資金壓力，減少預(yù)算金額的增加，提高預(yù)算的執(zhí)行率。對非預(yù)算項目進行嚴格評價和深入探討，精準測算新項目所需的預(yù)算，將切實亟須實施的非預(yù)算項目納入當(dāng)年調(diào)整預(yù)算中，非必要則不進行預(yù)算調(diào)整。

（二）加強財政預(yù)算資金管理的系統(tǒng)化制度建設(shè)

1.完善預(yù)算管理制度

事業(yè)單位需要完善預(yù)算資金管理制度，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)，從預(yù)算編制、過程控制到評價等全過程，明確規(guī)范和細則，制定預(yù)算的編制標準，控制資金測算的誤差，明確預(yù)算管理的重點，協(xié)調(diào)預(yù)算資金管理的各個過程。

在制度的執(zhí)行過程中，可首先制定預(yù)算管理制度并下發(fā)至相關(guān)部門，以制度強化約束力，制度中需要明確預(yù)算資金管理的各部門及其工作職責(zé)，涵蓋預(yù)算管理的全流程和相應(yīng)需要履行的義務(wù)。例如審計部門負責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督職能和事后審計工作，財務(wù)部門需要明確預(yù)算管理的全流程，按照規(guī)范進行操作。各部門之間需要建立溝通協(xié)調(diào)機制，明確預(yù)算管理的權(quán)責(zé)劃分，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險時及時溝通，調(diào)整項目方案，保持預(yù)算管理工作健康有序進行。

2.明確考核細則

明確預(yù)算管理的考核細則，提高預(yù)算資金管理的精細化，建立數(shù)量指標和硬性發(fā)展指標，同時對預(yù)算的績效評價、預(yù)算執(zhí)行等進行分階段評價，設(shè)置權(quán)重納入考核體系，提高各部門對財政預(yù)算資金管理工作的重視[2]。

（三）重視財政預(yù)算資金管理的過程控制

1.提升內(nèi)部監(jiān)管意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要首先提高預(yù)算資金的控制和監(jiān)管意識，從全局的角度制定更為嚴格的預(yù)算制度，做好風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)管，降低資金風(fēng)險出現(xiàn)的概率。單位領(lǐng)導(dǎo)也需要營造良好的部門氛圍，提高基層財務(wù)人員對內(nèi)部監(jiān)管的重視程度，提升自身的業(yè)務(wù)能力和會計技能，熟知預(yù)算管理工作流程。

2.完善內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制需要確保各部門之間管理職能的緊密性，避免在預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)疏漏情況，共同發(fā)揮內(nèi)部管理聯(lián)動機制，形成預(yù)算的精細化管理。事業(yè)單位需要嚴查內(nèi)部控制制度是否健全，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況對業(yè)務(wù)流程進行梳理，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強事前控制，防患于未然。提高對項目進行過程中各環(huán)節(jié)的預(yù)算控制，提高資金效率。單位要將預(yù)算管理的工作分階段落實到個人，激發(fā)員工主動參與預(yù)算管理工作的積極性，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力，設(shè)置專人專崗，在預(yù)算管理過程中，對整個管理流程進行監(jiān)督，防止內(nèi)控風(fēng)險。

3.開展全流程的資金監(jiān)管

評價資金使用效益，財務(wù)部門與項目單位進行實時溝通，對資金進行監(jiān)管，了解資金的投入進度，結(jié)合內(nèi)部控制機制，統(tǒng)籌單位的內(nèi)部控制結(jié)果和資金監(jiān)督，調(diào)整資金管理中遇到的問題，確保項目資金高效執(zhí)行。

4.加強支付流程管理

嚴格審核項目合同，配備專業(yè)的法律人才、財務(wù)人才用于合同審查，保障合同的合法性，提高資金測算的精確程度，多部門人才共同審查合同，降低資金風(fēng)險出現(xiàn)的概率，在法律的保護下使用財政資金[3]。

（四）加強財政預(yù)算資金管理的外部監(jiān)督

1.提升公眾參與度

公眾是財政預(yù)算資金管理強有力的外部監(jiān)管力量，事業(yè)單位應(yīng)該將資金的使用情況定期公布，保障公眾的知情權(quán)，公眾可以通過單位的網(wǎng)站平臺了解重點項目進程，并開放公眾交流平臺，提高群眾的參與感，征求廣大群眾對財政資金使用情況的意見和建議。

2.開設(shè)互動平臺

事業(yè)單位需要充分利用12345、單位網(wǎng)站與政府網(wǎng)站等溝通渠道，同時利用新媒體廣泛征集群眾的意見，讓公眾共同參與預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作。

（五）注重利用績效管理提質(zhì)增效

1.預(yù)算評審

績效管理體制用于項目績效的整體管理，建立評審專家組，抽取專家成員進行項目的績效評價，確保評審工作的公平公正，淘汰評分較低的項目，估算項目資金預(yù)測所需金額，將資金預(yù)算控制在估算的范圍內(nèi)。

2.社會機構(gòu)管理

事業(yè)單位可以邀請社會機構(gòu)協(xié)助重點項目的預(yù)算管理績效考核，提高重點項目績效評價的公正性。聘請社會會計機構(gòu)時需要對工作人員的資質(zhì)與工作經(jīng)驗等進行詳細了解，對社會機構(gòu)的資質(zhì)制定完善的考核標準，選擇廉潔公正且工作能力強的社會機構(gòu)進行預(yù)算評審[4]。

3.公開績效考核結(jié)果

事業(yè)單位應(yīng)公開預(yù)算績效考核的結(jié)果，擴大資金審查的范圍，方便公眾獲取考核評價結(jié)果，讓公眾都能參與到政府項目的預(yù)算管理中，提高預(yù)算資金管理的公開度，同時為各單位、各部門開展工作提供決策依據(jù)。

4.強化績效考核結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算管理的績效考核結(jié)果可作為下一年度預(yù)算評判的關(guān)鍵，對于績效考核不合格的項目應(yīng)當(dāng)減少支出安排或取消支出，績效考核結(jié)果同樣可作為單位決策的依據(jù)，單位能夠利用項目資金的績效考核結(jié)果，提升對資金使用的責(zé)任感[5]。

（六）提高預(yù)算單位業(yè)務(wù)能力

事業(yè)單位招聘考試應(yīng)當(dāng)招聘專業(yè)對口的人才，建設(shè)專業(yè)的預(yù)算管理團隊，為人才創(chuàng)造良好的發(fā)展條件和基礎(chǔ)保障，為其提供學(xué)習(xí)平臺、外出培養(yǎng)計劃和人才交流機會，重視人員的專業(yè)知識。同時關(guān)注工作人員的學(xué)習(xí)能力、操作能力、溝通能力等綜合素質(zhì)，將綜合素質(zhì)高的人員作為重點培養(yǎng)對象。優(yōu)化財務(wù)管理人員的工作模式，給予人才足夠的時間進行學(xué)習(xí)交流，擴大編制申請或利用信息化手段，減少基層人員的實際工作壓力，留出足夠的時間供人員深入學(xué)習(xí)。

利用信息化管理技術(shù)，提高會計核算能力。信息管理技術(shù)能夠提供遠程傳輸、實時共享、自定義查詢等功能，統(tǒng)合預(yù)算資金的分配管理、財務(wù)處理、報表統(tǒng)計等模塊，嚴格控制操作人員的權(quán)限，提高數(shù)據(jù)的準確性、安全性。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位在建設(shè)和發(fā)展過程中需要提高資金管理效率，合理配置資金，使財政資金做到有效供給。預(yù)算管理能力的提升需要事業(yè)單位建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高人員的內(nèi)部控制意識，規(guī)范預(yù)算的決策、審批與控制，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，充分利用內(nèi)部控制和外部控制，使財政政策落實到位。

參考文獻

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