構(gòu)建審計整改長效機制的必要性及路徑研究

寇強軍

［摘 要］構(gòu)建審計整改長效機制，可以有效落實中央提出的整改部署，全面發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。為此，我國審計部門就要提高重視程度，轉(zhuǎn)變原有的理念，根據(jù)實際狀況有效建立整改長效機制?；谝陨媳尘埃疚闹饕枋隽藰?gòu)建審計整改長效機制的必要性，探討了現(xiàn)階段工作中存在的多方面困難，最后提出幾點建設(shè)路徑，以供業(yè)內(nèi)相關(guān)人士參考。

［關(guān)鍵詞］審計整改；長效機制；必要性；基本路徑

［中圖分類號］F39 文獻標志碼：A

近年來，中央相繼提出了多項強化審計整改的相關(guān)政策。對此，各地政府部門理應(yīng)積極落實，持續(xù)鞏固整改效果，完成拓展，做到全面改革，切實發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

1 構(gòu)建審計整改長效機制的必要性

審計監(jiān)督是我國法律賦予審計單位的基礎(chǔ)職責。加強審計整改，可以有效推進行政活動，以此實現(xiàn)維護經(jīng)濟發(fā)展、提升政府財政管理水平及反腐倡廉等目標。對構(gòu)建審計整改長效機制的必要性予以全面分析落實，能夠提升審計單位自身的自覺性和積極性，完成標本兼治的目標，逐步將所有整改措施的作用發(fā)揮出來，進而提高資金的使用效益。

1.1 落實黨中央的政策要求

在審計監(jiān)督工作中，審計整改是最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。因此，所有在審計中發(fā)現(xiàn)的問題都要及時整改并予以有效推進，以此對制度體系進行全面完善，促使審計的綜合執(zhí)行力得到有效提高。

1.2 發(fā)揮審計監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段應(yīng)在審計單位內(nèi)部打造一個整改工作的長效機制，并對其不斷完善，確保所有發(fā)現(xiàn)的問題都能得到及時整改，有效處理問題背后的體制性障礙、機制性梗阻及制度性漏洞，以此將審計監(jiān)督本身的“治己病”和“防未病”的效果全部發(fā)揮出來，為之后的管理優(yōu)化、科學決策提出相應(yīng)的意見，進而提升國家治理的綜合水平。

1.3 推進審計法治化建設(shè)

在我國最新修訂的《中華人民共和國審計法》中，明確了對提升審計整改監(jiān)督效能的要求，所有審計單位、機關(guān)、政府都具有整改工作的基本責任，同時也要受到法律條款的約束。

1.4 有效突破審計整改困境

現(xiàn)階段，我國審計整改工作普遍存在“重視審計忽視整改”“多次審計后繼續(xù)犯錯”“責任落實未達預(yù)期”及“虛假整改”等問題，導(dǎo)致審計監(jiān)督的職能沒有發(fā)揮出來，威懾力也有所下降。針對這一問題，當前需要打造一個整改工作的長效機制，對整改工作的基本責任予以有效落實，促使所有審計結(jié)果都能得到應(yīng)用，進而提升審計的實際效果［1］。

2 現(xiàn)階段構(gòu)建審計整改長效機制存在的困難

盡管近年來我國的審計整改工作取得了一定的成果，但從實際情況來看，由于受到了多方面因素的影響，其中仍然有著不少問題，下面將展開詳細分析。

2.1 審計整改設(shè)計內(nèi)容過多

審計整改工作涉及的因素有很多。從目標構(gòu)建方面來看，除了要具備宏觀性思維并加強戰(zhàn)略安排，充分對黨中央、國務(wù)院及人大常委的審計決策部署予以有效落實，還要從微觀角度出發(fā)，對方案內(nèi)容予以細化，對整改責任的確定、成果的具體應(yīng)用、追責、問責等部分提出相應(yīng)的要求。而從機制層面來看，除了要滿足“當下改”的實際要求，還要做到“長久立”，在充分發(fā)揮審計方案作用的同時，打造一個更為完善且常態(tài)化的機制，對其持續(xù)細化。從機制運行的情況可知，除了要將各類責任主體的聯(lián)動考慮進來，還要對機制的落實情況予以有效考慮，同時明確具體執(zhí)行標準及各級政府的開展情況。

2.2 理念轉(zhuǎn)變具有不確定性

在對審計人員進行整改的過程中，一些人員自身的理解能力較差，抑或是不知道如何執(zhí)行，同時缺乏良好的責任意識，即便審計領(lǐng)導(dǎo)十分努力，但理念貫徹仍未達到預(yù)期，影響了后續(xù)工作的正常開展［2］。

2.3 整改責任難以落實

最新修訂的《中華人民共和國審計法》對審計整改的具體責任劃分、成果使用、追責及問責都作出了明確要求。但是，整改落實是一項較為復(fù)雜的工作，涉及多類主體，同時也被諸多因素所影響。一些審計單位在開展工作的時候，對相關(guān)因素有所忽視，導(dǎo)致問題頻繁出現(xiàn)。

2.4 整改標準難以界定

在不少審計機關(guān)發(fā)布的整改報告里面，針對審計內(nèi)容的認知和理解往往會停留在資金整改方面，其他部分仍然不夠充分，導(dǎo)致很難對審計整改的標準予以有效確定，進而出現(xiàn)了諸多問題。

2.5 整改成果很難利用

基于審計整改的長期背景，理應(yīng)對審計整改的具體狀況展開全面分析，并有效利用成果，促使所有成果都能發(fā)揮應(yīng)有的價值，為之后的規(guī)范管理及全面改革奠定基礎(chǔ)。從整改工作的目標可知，當前理應(yīng)從政治角度出發(fā)，時刻以問題為導(dǎo)向，秉持系統(tǒng)化理念，充分運用大局觀，以此將整改工作和我國市場經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系在一起。由于這一工作具有綜合性特點，因此對審計人員及各類責任主體來說都是一項非常重要的挑戰(zhàn)。從整改成果的要求可知，多數(shù)問題涉及多個主體，整改工作需要花費大量時間，且難度極高，甚至有時還會對既有利益帶來一定影響。因此，當前需要將審計整改和被審計單位聯(lián)系在一起，專門立章立制，促使各方面工作都能逐步完成。

3 構(gòu)建審計整改長效機制的具體方法

為了打造審計整改的長效機制，必須由領(lǐng)導(dǎo)人員牽頭，加強審計整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，強化交流與合作，并制定多項制度，充分發(fā)揮實際價值，以此提升整改的具體效果［3］。

3.1 完善審計整改運行機制

3.1.1 展現(xiàn)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)作用

我國各級黨委、政府、部門應(yīng)時刻堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高自身的整改積極性和自覺性，定期總結(jié)工作經(jīng)驗，制定相應(yīng)的制度，促使審計整改的基本責任能夠有效落實，同時完成全面管理和評估考核。如此一來，審計整改工作將會變得更具權(quán)威性和規(guī)范性，從而使整改質(zhì)量得到提高。

3.1.2 完善審計整改制度

針對審計整改的監(jiān)督程序予以全面優(yōu)化，領(lǐng)導(dǎo)人員需要積極開展整改推進工作，加強專題研究，并采用專項督導(dǎo)的模式，逐步推行審計整改活動。此外，相關(guān)部門需要積極配合，落實各方責任，規(guī)范成果運用，并將審計整改成果列入日?？己恕⑷斡?、監(jiān)督方案，促使整改工作能夠切實落地。

3.1.3 細化整改工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動

堅持各級黨委、政府的長期領(lǐng)導(dǎo)，積極落實整改工作機制，將各相關(guān)部門職能充分發(fā)揮出來，并對整改工作方案和協(xié)調(diào)流程做出改進。這樣一來，交流溝通的渠道就會被完全打通，有效展現(xiàn)工作協(xié)同的效果，充分發(fā)揮責任主體自身的價值，提升審計整改的水平。

3.2 強化整體制度執(zhí)行效果

3.2.1 細化法規(guī)制度內(nèi)容

現(xiàn)如今，我國法律針對審計整改作出了明確要求。在操作方面，必須依靠修正實施條例和法規(guī)內(nèi)容，持續(xù)完善并細化工作責任，真正落實到每一個人身上，提高審計整改的規(guī)范性和權(quán)威性。此外，各級政府也要參照當?shù)氐膶嶋H情況，制定對應(yīng)的操作方案，明確細則，提高整改的可操作性。

3.2.2 完善激勵約束機制

在得出審計結(jié)果之后，應(yīng)將其列入日常巡查、全面監(jiān)督工作之中，并做到有效完善，同時和干部的選聘、晉升及考核聯(lián)系在一起。如果整改并未達到預(yù)期，則必須對相應(yīng)的處罰方案進行明確。此外，還需要打造一個更為完善的約談程序，細化追責方案，若發(fā)現(xiàn)任何重大問題，抑或是整改不力之處，都要采取重點督辦的方式，以此提升違規(guī)成本，降低違規(guī)情況出現(xiàn)的概率，進而提高審計整改的權(quán)威性。

3.2.3 完善跟蹤監(jiān)督公開制度

在得出審計結(jié)果之后，需要對公告制度展開優(yōu)化，以此拓展整改活動的內(nèi)容和實際范圍，促使所有被審計的部門都能參照具體要求向社會大眾公開審計整改的狀況。審計機關(guān)必須主動呈現(xiàn)整改結(jié)果，提高整改工作的實際成效，并自覺接受廣大群眾的監(jiān)督。此外，還需要充分發(fā)揮特約審計員制度的作用，做到積極探索，以此將民主監(jiān)督的作用全部發(fā)揮出來［4］。

3.3 加強審計整改管理

3.3.1 壓實審計整改責任

針對整改工作的政治責任，必須予以壓實。所有政工結(jié)果都要納入部署要求、日常會議、定期會商中，打造一個更為完善的監(jiān)督方案，建立全新的協(xié)作機制。各級審計人員、機關(guān)單位還要做好持續(xù)跟蹤，了解整改的后續(xù)情況，并及時報告結(jié)果，與責任主體時刻保持良好的溝通。此外，所有被審計的單位都要對整改責任進行壓實，落實整改牽頭督促的基本職責。

3.3.2 優(yōu)化審計整改方案

當前需要專門建立一個審計整改的特定部門，逐步形成主體人員負總責、特定機構(gòu)負專責、相關(guān)機構(gòu)全程跟蹤的模式，專門對具體類型、整改時間、存在的問題、責任清單及問題線索進行有效劃分，逐步完成“清單”和“閉環(huán)”的管理體系。此外，還需要專門設(shè)置通報制度、整改會議及推進方案，以此探索并建立全新的整改承諾制度，促使“重點督查”和“系統(tǒng)化處理”能夠聯(lián)系在一起，進而落實監(jiān)督檢查及對賬銷號制度。

3.3.3 開展審計信息化管理

打造審計整改的網(wǎng)絡(luò)平臺，對管理系統(tǒng)進行合理分類，包含質(zhì)量管控、整改分析、問題清單、信息庫及流程圖等，并持續(xù)完善。同時定期進行更新，以此建立一個能夠每日監(jiān)督的“流水線”，促使所有信息資源都能全面共享。除此之外，政府部門還要建立整改電子庫，以此做到全面跟蹤和動態(tài)管理，突出重點問題，確保整改工作能夠達到預(yù)期，以防出現(xiàn)漏改或者錯改的情況。

3.4 規(guī)范審計整改程序

3.4.1 把握審計整改依據(jù)

在早期的整改過程中，基本上都是由被審計單位提供內(nèi)部材料，之后對其展開判斷，完成整改。針對這一模式理應(yīng)做出變化，特別是一些重大問題的整改，必須對認定依據(jù)予以明確，把握被審計的單位是否保持積極的態(tài)度，責任落實是否到位，方案采用是否合理，等等。除了要關(guān)注問題整改和建議采納的情況，還要關(guān)注其內(nèi)部體制的完善和綜合性問題的處理程度［5］。

3.4.2 完善審計整改標準

對于所有整改問題都要進行類型劃分，秉承立行立改、分段整改及持續(xù)整改的理念，確保同類問題都能得到一致處理，提高整改活動的可操作性。同時，要充分貫徹“三個區(qū)分”的基本原則，對整改活動的認定標準予以規(guī)范，所有滿足“立行立改”要求的問題必須做到全面整改；一些能夠整改，但需要花費較長時間的問題，可以采取動態(tài)管理的方式；若實際發(fā)現(xiàn)的問題具有普遍性特色，或是受到歷史因素的影響，審計單位自身不具備整改條件的問題，可以全部納入“未整改”的范疇，在后期逐步跟蹤。

3.4.3 規(guī)范整改結(jié)果驗收

審計單位內(nèi)部需要專門打造一個初審、復(fù)核、報批銷號的審計機制。參照“誰實施、誰初審”的基本理念，對現(xiàn)有的標準提出相應(yīng)的意見；監(jiān)督部門需要對審定意見展開有效復(fù)核，并將實際結(jié)果反饋到被審計單位手中；參照被審計單位提供的意見和新獲得的材料，在必要的時候，通過調(diào)研的方式深入探究實際狀況。在對整改認定及具體采納展開全面討論之后，得出具體整改結(jié)果，并對臺賬予以優(yōu)化。若存在特殊情況，還需要引入審計整改會議，以此完成對賬銷號的目的，達到預(yù)期的效果。

3.5 推進整改成果的運用

3.5.1 提高審計整改效果

審計單位需要積極推行研究型審計，對于國家的重大政策、被審計單位的具體背景、市場狀況、歷史發(fā)展及未來方向予以全面研究，做好調(diào)查工作。在開展審計工作的時候，所有發(fā)現(xiàn)的問題都要予以深入研究，以此將這些問題與國家方針、社會局勢及經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系在一起，做到全面審視。對于在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，必須予以有效定性，并提出整改的方案。

3.5.2 做好審計整改分析

時刻將問題揭示及問題處理聯(lián)系在一起，積極總結(jié)整改后的處理方案，將跨年度、跨區(qū)域及跨行業(yè)的整改資料全部整合在一起，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，逐步完成智能分析，以此將其中具有代表性的問題全部提煉出來。通過深入研究，提出最為合理的處理建議。

3.5.3 加強審計整改的應(yīng)用

對整改工作的結(jié)果予以有效深化，將其和監(jiān)察活動、巡視、考核及獎懲聯(lián)系在一起，依靠編制審計報告的方式，及時進行總結(jié)，并有效推廣，有效應(yīng)用審計整改，為黨委、政府的改革和管理工作提供有效參考，做到舉一反三，進而將審計監(jiān)督的效能全部發(fā)揮出來，促使被審計單位能夠更好地開展未來的工作［6］。

4 結(jié)語

綜上所述，審計整改工作由于受到多方面因素的影響，長效機制的建立存在一定的阻礙。為此，審計部門領(lǐng)導(dǎo)要提高重視程度，深入分析國家頒布的相關(guān)法規(guī)政策，以此對眼前存在的各類問題展開有效分析，明確從上至下的整改責任，暢通各個環(huán)節(jié)。如此一來，就能發(fā)揮出審計工作的實際作用，進而使社會發(fā)展變得更為規(guī)范，同時還能推動多個行業(yè)的不斷進步。

參考文獻

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［5］李淑穎，黃婧，付巖. 關(guān)于構(gòu)建審計整改長效機制的思考與探索［J］. 軍民兩用技術(shù)與產(chǎn)品，2022（5）：53-56.

［6］王平，周德勇，胡俊，等. 系統(tǒng)化構(gòu)建審計整改長效機制探討［J］. 審計月刊，2022（1）：11-13.