省級農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)控建設(shè)工作實施探索
——以S所為例

高新華，張 勇，李 靖，李麗麗，王 鵬

（山東省果樹研究所，泰安 271000）

2012 年以來，財政部制定并印發(fā)系列規(guī)范性文件，旨在推動建立完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。S 所是省級農(nóng)業(yè)科研單位，科研經(jīng)費來源多、資金量大，科研業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，研究結(jié)果具有不確定性。如何有效承接“放管服”要求，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，提升資金使用效益和管理服務(wù)效能是開展單位內(nèi)控建設(shè)工作考慮的重要問題[1]。

1 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

1.1 開展內(nèi)控建設(shè)的意義

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21 號）要求以合規(guī)和績效為導(dǎo)向進行內(nèi)部控制建設(shè)，保障業(yè)務(wù)活動合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，追求資金的有效使用。《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24 號）強調(diào)對單位經(jīng)濟與業(yè)務(wù)活動風險加以管控與防范，推動單位內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化，確保內(nèi)部控制貫穿于單位內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，提升履職能力和管理服務(wù)水平[2]。

1.2 S所內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)行做法、成效

內(nèi)控建設(shè)是一項長期性工作。S 所找尋“綜合管理+內(nèi)部控制+績效管理”的平衡點以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)活動融合的切入點，積極探索構(gòu)建適合科研規(guī)律、更加規(guī)范有效的內(nèi)控體系，力求規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，花好錢、辦好事。

1.2.1 強化內(nèi)控建設(shè)責任，打造良好的內(nèi)控環(huán)境

把內(nèi)控建設(shè)工作作為落實全面從嚴治黨主體責任、充分發(fā)揮好科研創(chuàng)新和人才培養(yǎng)職能作用的重要抓手。出臺內(nèi)控建設(shè)工作實施意見，成立內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制和內(nèi)部控制信息化建設(shè)進行任務(wù)分解，明確各階段實施進度和工作要求。同時扎實開展全員內(nèi)控知識培訓(xùn)，強化案例警示教育作用，持續(xù)推動單位內(nèi)控文化建設(shè)，確保各項內(nèi)控措施有效貫徹落實。

1.2.2 健全工作機制，完善內(nèi)控制度體系

通過學(xué)習調(diào)研、討論分析，對標先進同行等做法，將權(quán)力監(jiān)督制約的理念和要求融入制度建設(shè)，明確業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求。一是加強內(nèi)控組織建設(shè)，明確各部門、崗位職責分工，厘清工作任務(wù)界限，實施專人專責，細化權(quán)責分工。二是堅持制衡性、流程化和適用性原則，對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三階段的內(nèi)容進行梳理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與制度建設(shè)、實際管理需求相適應(yīng)。三是修訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。從黨建、紀檢監(jiān)察、行政管理、人事人才、科研管理等環(huán)節(jié)入手，細化各環(huán)節(jié)風險點，實現(xiàn)了內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動中的全覆蓋，更加體現(xiàn)出制衡性、重要性、適應(yīng)性、可操作性的特點。四是完善內(nèi)控制度體系。把握“接、梳、堵”三點要求，梳理現(xiàn)行制度，制定和修改完善內(nèi)部管理制度，集成法規(guī)、規(guī)定、辦法、細則四層次的制度體系框架，確保各項工作有章可循、有據(jù)可依。

1.2.3 強化保障措施，實現(xiàn)合規(guī)、績效雙目標

內(nèi)控建設(shè)工作小組制訂實施方案，聘請內(nèi)控專家就單位業(yè)務(wù)活動開展風險評估，全面梳理并摸清家底，做到心中有數(shù)。在內(nèi)控建設(shè)工作中追求合規(guī)導(dǎo)向和績效導(dǎo)向的平衡。通過修訂單位《章程》，明確了所戰(zhàn)略發(fā)展目標，合理設(shè)置機構(gòu)并配備人員。單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員正確認識合規(guī)和績效要求，風險評估綜合考慮“不合規(guī)”和“低效無效”的風險。針對“不合規(guī)”“低效無效”風險建立控制的標準制度，梳理和優(yōu)化流程，注重信息的完整性、準確性和溝通的及時性、有效性。內(nèi)部監(jiān)督方面即監(jiān)督行為的合法合規(guī)性，也監(jiān)督是否存在損害管理績效的制度與行為[3]。

1.2.4 強化內(nèi)外部監(jiān)督，助力內(nèi)控體系提質(zhì)增效

不斷強化巡察、審計、財政檢查等對單位內(nèi)部控制有效性的推動作用。單位內(nèi)部建立內(nèi)控評價工作機制，由所紀委牽頭組織實施。內(nèi)控評價工作通過“以評促建、立評立改”，使“評”與“建”有效銜接，以釘釘子的精神落實整改工作，使內(nèi)控優(yōu)化工作取得成效。

2 內(nèi)控建設(shè)工作中遇到的矛盾與問題

2.1 對行政事業(yè)內(nèi)控建設(shè)內(nèi)涵認識不統(tǒng)一

如內(nèi)控建設(shè)工作與單位整體管理工作之間是什么關(guān)系？法約爾將管理活動分為計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制5項基本職能，基本職能間密切聯(lián)系，互相影響，控制工作是整體管理工作的其中一環(huán)。但也有人提出管理就是控制，控制是管理的外在表現(xiàn)形式（波特，2014）。內(nèi)部控制工作實施目的是在創(chuàng)造、實施單位戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃的過程中控制風險。還比如內(nèi)控建設(shè)的客體范圍，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21 號）業(yè)務(wù)層面僅提出預(yù)算、資產(chǎn)、收支等六大經(jīng)濟活動的控制；而《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24 號）強調(diào)“內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員”。

2.2 內(nèi)控主體責任落實不到位

內(nèi)控是“一把手”工程，同時也是系統(tǒng)長期工程，需要單位權(quán)威性高、協(xié)調(diào)能力強的部門牽頭負責組織實施。受部門、人員編制制約，多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位不能成立專門的內(nèi)控科室，選擇讓單位財務(wù)部門負責組織實施內(nèi)控建設(shè)。農(nóng)業(yè)科研單位的工作重點是科研創(chuàng)新、人才培育，財務(wù)部門在整個單位處于管理服務(wù)和資金保障的地位，組織實施內(nèi)控建設(shè)工作權(quán)威性不高，強制性不夠，與其他部門的綜合協(xié)調(diào)難度大，內(nèi)控建設(shè)實施效果不理想[4]。

2.3 內(nèi)控制度不健全、不條理

一是制度制定上缺少系統(tǒng)性。單位應(yīng)有的制度、辦法、實施細則不健全，導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)力運行和業(yè)務(wù)開展缺乏制度的監(jiān)管，出現(xiàn)制度盲區(qū)，業(yè)務(wù)風險概率加大。同時存在“為了制度建設(shè)而出制度”現(xiàn)象，照搬照抄上級政策制度，導(dǎo)致宏觀要求多，具體實施細則缺失，制度剛性約束少，不具有可操作性[5]。二是制度執(zhí)行、監(jiān)督力度不夠。許多制度辦法只是公布在文件中，停留在紙面上，缺少內(nèi)容的學(xué)習和傳達，缺乏有效落實和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度的要求及措施形同虛設(shè)。

2.4 內(nèi)控建設(shè)適用性不理想

受單位性質(zhì)、規(guī)模、管理能力、內(nèi)控環(huán)境等因素的影響，農(nóng)業(yè)科研單位之間內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展并不平衡。為了應(yīng)付審計、巡察工作和完成同級財政部門下達的內(nèi)控建設(shè)任務(wù)，存在“為了內(nèi)控而做內(nèi)控”現(xiàn)象，沒有結(jié)合本單位實際，臨時拼湊材料，照搬照抄其他單位內(nèi)控建設(shè)成果，內(nèi)控建設(shè)不具有針對性和可操作性[6]。

3 完善內(nèi)控建設(shè)工作的思路與對策建議

3.1 基本思路

S 所內(nèi)控建設(shè)工作是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，從農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部治理體系建設(shè)需求出發(fā)，從單位戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃實現(xiàn)視角，突破傳統(tǒng)經(jīng)濟活動內(nèi)部控制范圍，整合經(jīng)濟活動、非經(jīng)濟活動內(nèi)容，構(gòu)建全內(nèi)容、全過程、全風險的全新控制體系[7]。一是內(nèi)部控制領(lǐng)域從傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制范疇，擴展到非經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制領(lǐng)域，實現(xiàn)了控制范圍的拓展與升級；二是堅持“制衡機制”的同時，更加關(guān)注各部門之間、各崗位之間協(xié)調(diào)、合作的“協(xié)同機制”；三是風險防范種類已不再局限于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動類風險，而是面對綜合管理風險；四是管理上采用系統(tǒng)的思維方式，全員參與到單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中來。進一步夯實農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部權(quán)力運行和管理活動基礎(chǔ)，實現(xiàn)全面防控業(yè)務(wù)風險、全面提升管理績效。

3.2 對策建議

通過完善內(nèi)部環(huán)境、規(guī)范風險評估、實施控制活動、強化內(nèi)部信息與溝通和落實內(nèi)部監(jiān)督，梳理、構(gòu)建單位內(nèi)控體系的基本框架[8]。

3.2.1 完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

一是統(tǒng)一思想，更新觀念。內(nèi)控不僅是一種管理理念，也是一項制度安排。內(nèi)控建設(shè)工作要與單位科研創(chuàng)新、管理工作相融合，切實增強單位內(nèi)控建設(shè)的自覺性和主動性。二是強化責任擔當，成立由單位負責人任組長的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)控建設(shè)辦公室。對單位層面控制、整體業(yè)務(wù)層面控制和內(nèi)部控制信息化建設(shè)進行任務(wù)分解。三是要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。學(xué)習、落實財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，將內(nèi)控對象拓展到內(nèi)部權(quán)力運行和全部業(yè)務(wù)活動，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程，統(tǒng)籌單位的經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制體系。四要強化制度約束。對現(xiàn)行規(guī)章制度進行“廢、改、立”，將風險防控、廉政建設(shè)與內(nèi)控建設(shè)有機結(jié)合，強化管理制度執(zhí)行力，有效防范和化解風險。五要加強輿論宣傳。及時總結(jié)宣傳內(nèi)控成效和經(jīng)驗做法，引導(dǎo)單位工作人員提高內(nèi)控建設(shè)的自覺性、主動性，自覺抵制內(nèi)部權(quán)力濫用，積極推動單位內(nèi)控文化建設(shè)[9]。

3.2.2 規(guī)范風險評估機制

農(nóng)業(yè)科研單位將科研創(chuàng)新和人才培育放在首位，以單位發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)制定總體控制目標，并根據(jù)需要按年度、按部門、按業(yè)務(wù)分解具體控制目標。單位應(yīng)當定期收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，適時調(diào)整風險應(yīng)對策略。降低風險對組織目標的影響。一是明確風險評估目標及范圍。風險評估目標是通過風險評估形成內(nèi)控風險清單[10]，并制定相應(yīng)應(yīng)對策略，使單位的風險管理工作滿足上級主管部門和內(nèi)部管理要求。風險評估范圍包括單位層面和整個業(yè)務(wù)層面情況。二是提升風險識別能力。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組明確人員職責，合理安排與部署風險管理任務(wù)。牽頭部門相應(yīng)組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化內(nèi)控人員的風險意識，提高風險識別能力。三是確定風險清單。開展資料分析、調(diào)研訪談工作，從風險發(fā)生可能性和影響程度對風險點進行計算排序，確定單位風險清單。四是提出風險應(yīng)對建議。對已識別的風險實施分級管理，制定應(yīng)對策略。

3.2.3 加強業(yè)務(wù)控制活動

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制。在預(yù)算管理過程中實施“三個規(guī)范”，推動管理流程再造。一是規(guī)范時間進度節(jié)點。單位及時轉(zhuǎn)發(fā)各級各類項目的編報指南，按照相應(yīng)管理辦法定期督導(dǎo)科研進展、及時組織驗收。項目負責人編制年度科研研究計劃并組織團隊成員有序開展創(chuàng)新工作。二是規(guī)范資金使用自主權(quán)。按照相關(guān)經(jīng)費管理規(guī)定，將相關(guān)支出項目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項目負責人，由其根據(jù)科研創(chuàng)新工作實施情況辦理調(diào)劑手續(xù)。三是規(guī)范項目過程管理。項目執(zhí)行期內(nèi)，相關(guān)科室提供及時周到的管理服務(wù)。項目驗收（績效評價）時，單位嚴格依據(jù)項目任務(wù)書提前做好驗收資料準備工作，開展內(nèi)部指標完成自查工作，力求一次性通過驗收（績效評價）[11]。

在預(yù)算管理內(nèi)容上落實“三個強化”，確保預(yù)算資金安全使用，切實提高資金績效。一是強化績效管理理念，將績效管理貫穿于預(yù)算管理全過程。立項前科學(xué)開展績效評估，項目執(zhí)行中對執(zhí)行進度和績效雙考評，在重點項目結(jié)束后及時開展績效自評工作。二是強化預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。對預(yù)算執(zhí)行情況定期進行統(tǒng)計，關(guān)注執(zhí)行進度緩慢的項目，分析影響因素和原因，形成約談和定期通報制度，及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的滯后、偏差或者超支現(xiàn)象。三是強化誠信建設(shè)。大力弘揚新時代科學(xué)家精神，建立負面清單，在編制項目指南、開展立項評審、實施過程管理、驗收（績效評價）和監(jiān)督評價等全過程體現(xiàn)科研誠信建設(shè)要求。充分發(fā)揮職代會、學(xué)術(shù)委員會等機構(gòu)和組織的監(jiān)督與檢查作用，不斷提升內(nèi)部監(jiān)督的實施效果。

（2）收支業(yè)務(wù)控制。一是加強收入復(fù)核。設(shè)立收入復(fù)核崗位，對出納或經(jīng)辦人統(tǒng)計的數(shù)字和現(xiàn)金繳款單、銀行進賬單等憑證進行復(fù)核，同時對現(xiàn)金收入入賬的及時性、完整性進行監(jiān)督，防止坐支或挪用資金的風險。二是明確劃分支出審核崗位職責。業(yè)務(wù)部門負責人對支出的真實性、完整性與準確性負責，財務(wù)部門工作人員對支出報銷的規(guī)范性、票據(jù)的真實性負責，單位分管領(lǐng)導(dǎo)對支出風險負有管理責任。三是加強預(yù)算管控。不斷提高單位預(yù)算管理意識，細化預(yù)算項目編制內(nèi)容，提升預(yù)算執(zhí)行管理精細化、科學(xué)化水平，提高資金使用效率。四是落實銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡結(jié)算制度要求，規(guī)范報銷支付流程，降低虛假業(yè)務(wù)的套現(xiàn)空間。五是完善支出授權(quán)審批制度。充分考慮支出的金額大小、性質(zhì)，結(jié)合單位管理要求，在保證審批規(guī)范、嚴謹?shù)幕A(chǔ)上，給相關(guān)經(jīng)辦人適當授權(quán)，從而提升工作效率，完善單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)控體系。

（3）政府采購業(yè)務(wù)控制。一是提高政府采購預(yù)算編制質(zhì)量。編制政府采購預(yù)算時，各部門對采購需求進行溝通協(xié)商，細化采購品目，確定采購預(yù)算資金來源、采購時間、采購方式等要素。強化采購預(yù)算約束，嚴禁無預(yù)算和超預(yù)算采購。對于確需進行預(yù)算調(diào)整、改變采購資金用途的，要嚴格執(zhí)行報批程序。二是加強采購環(huán)節(jié)的風險控制。對政府采購業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)進行梳理，識別風險點，關(guān)注未按規(guī)定選擇采購方式、規(guī)避公開招標、驗收不規(guī)范、付款不嚴謹?shù)戎饕L險。三是重視采購履約驗收管理。成立采購、使用、監(jiān)督等部門人員組成的采購驗收小組，實施細致的驗收流程。對于植物、化學(xué)藥品試劑、稀有金屬等形狀變更有時效性的項目制定驗收時限。驗收完成后，小組填寫驗收單，出具驗收意見。四是重視采購業(yè)務(wù)的檔案管理。及時整理和保管政府采購的預(yù)算編制、招投標文件、中標通知書、合同等檔案，保證資料的完整性和歸檔的及時性。

（4）資產(chǎn)管理控制。一是健全資產(chǎn)管理隊伍。構(gòu)建多層次的資產(chǎn)管理人員隊伍，明確單位負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員等不同崗位的管理權(quán)責。二是規(guī)范資產(chǎn)配置。資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，按照規(guī)定標準和預(yù)算批復(fù)方案辦理資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)。避免重復(fù)購置、超標準購置等情況的發(fā)生。三是提高資產(chǎn)使用效率。對不同資產(chǎn)實施分類管理，其中大型儀器設(shè)備專人管理、共享共用。采用條形碼管理或芯片跟蹤等多方式強化實物控制。定期開展賬實核對工作。四是嚴格資產(chǎn)處置。按照固定的程序，對閑置、損毀等資產(chǎn)及時進行處置，及時將處置收入上繳國庫，避免資產(chǎn)流失。

（5）建設(shè)項目管理控制。一是項目前期工作準備充分。開展實地調(diào)研，合理編制和科學(xué)論證可行性報告。對于符合“三重一大”范圍的項目論證必須經(jīng)過單位黨委會集體決議通過方可執(zhí)行。二是嚴格項目實施監(jiān)管。項目管理、工程管理和財務(wù)管理人員密切配合，監(jiān)管項目執(zhí)行過程，確保項目實施質(zhì)量和進度。三是及時進行項目驗收，加強基建檔案管理工作。四是加大項目專業(yè)人員引進與培養(yǎng)力度，提升項目管理能力。

（6）合同管理控制。一是加強制度建設(shè)，提高執(zhí)行力。以合同法為法律基礎(chǔ)，結(jié)合單位實際，出臺合同管理制度體系，使得合同管理各環(huán)節(jié)執(zhí)行程序有據(jù)可依。嚴格檢查和督導(dǎo)，要求相關(guān)人員嚴格執(zhí)行制度，確保有序開展合同管理工作。二是規(guī)范合同控制活動。在合同調(diào)查環(huán)節(jié)，對合作方的各項資質(zhì)進行審核，按照合同的重要程度設(shè)置不同的審批權(quán)限，保證管理部門和人員在其授權(quán)和審批權(quán)限內(nèi)開展業(yè)務(wù)。在合同談判環(huán)節(jié)，事前準備談判方案和策略，嚴格執(zhí)行相關(guān)程序，保證談判工作合規(guī)高效。在合同訂立和審批環(huán)節(jié)，按程序?qū)贤暮戏ㄐ院屯陚湫赃M行審核。審批通過后，規(guī)范開展合同簽署、登記和蓋章工作。在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，建立管理臺賬和定期履約匯報機制，按履行合同情況辦理結(jié)算。在合同糾紛處理環(huán)節(jié)，注意搜集相關(guān)證據(jù)資料和訴訟時效，加強與合同方的協(xié)調(diào)溝通，隨時做好起訴或應(yīng)訴準備。在合同歸檔環(huán)節(jié)，歸口管理部門按期將合同資料送檔案室存檔，嚴格執(zhí)行借閱、歸還和保密制度。三是理順內(nèi)部管理分工，建立協(xié)調(diào)機制。按照經(jīng)濟合同性質(zhì)不同，明確相應(yīng)歸口管理部門，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理的流程和審批權(quán)限。建立單位合同管理的協(xié)調(diào)機制，通過信息管理系統(tǒng)強化部門之間的合作和信息共享，保障信息溝通順暢和及時[12]。

（7）行政事務(wù)（非經(jīng)濟業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制。以黨建為引領(lǐng)、以科研院所章程為基礎(chǔ)，通過“權(quán)責、程序、透明、監(jiān)控”手段構(gòu)建單位黨委決策權(quán)力、行政管理權(quán)力、學(xué)術(shù)治理權(quán)力“三位一體”的科研院所治理體系。其中將內(nèi)部控制對象延伸到內(nèi)部權(quán)力運行和全部業(yè)務(wù)活動，包括黨建、紀檢、行政管理、人事人才、科研管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成規(guī)范科研院所重要事項決策、執(zhí)行和監(jiān)督的根本性制度，在整體層面和業(yè)務(wù)層面實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

在行政事務(wù)（非經(jīng)濟業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制全過程方面，按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相約制衡的要求，梳理各類活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后環(huán)節(jié)和不同階段采用相應(yīng)的內(nèi)部控制方法，從業(yè)務(wù)的發(fā)起端，經(jīng)過調(diào)研、論證、審核、審批、實施、反饋，直到評價監(jiān)督等實施全過程的內(nèi)部控制，不遺漏業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)、每一個階段、每一個參與者，整個鏈條循環(huán)往復(fù)，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督的內(nèi)部控制管理閉環(huán)，做到全程可控，推動全部業(yè)務(wù)流程再造。

3.2.4 加強信息交流與溝通

一是建立健全全部業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。運用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息化。二是加大經(jīng)費管理政策宣傳。通過培訓(xùn)、網(wǎng)站專欄、微信群、公眾號、報銷交流等形式加強政策宣傳，幫助科研人員認清經(jīng)費使用的紅線、底線，強化責任意識，降低財務(wù)管理風險和成本。三是完善內(nèi)部服務(wù)規(guī)范，提供經(jīng)費管理專業(yè)咨詢服務(wù)。規(guī)范梳理經(jīng)費的各項財務(wù)工作流程，規(guī)定科研立項入賬，審核審批、報銷支付等工作的處理時長。在項目預(yù)算編制、執(zhí)行、驗收過程中提供及時、專業(yè)的會計服務(wù)，做到在服務(wù)中規(guī)范管理，在管理中提升服務(wù)。四是建立項目經(jīng)費管理定期分析和約談機制。對經(jīng)費支出性質(zhì)異常、執(zhí)行進度緩慢的項目進行約談，杜絕或減少風險和隱患。五是加強科研財務(wù)助理隊伍建設(shè)。對科研助理定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)處理能力。六是加強信息公開的建設(shè)。按要求及時發(fā)布預(yù)決算信息、重大事項結(jié)果等一系列信息，接受社會和群眾監(jiān)督，不斷提高決策透明度。七是建立溝通協(xié)調(diào)機制。與同級財政、審計、科研管理和科研預(yù)算等主管部門建立溝通機制，使其掌握單位內(nèi)控規(guī)范和實施情況，接受其監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.2.5 強化監(jiān)督

一是對內(nèi)部廉政風險、業(yè)務(wù)風險構(gòu)建事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)控監(jiān)督機制。進一步完善內(nèi)部權(quán)力決策機制，減少人為操作空間，將權(quán)力裝進制度的籠子。二是查找和防控廉政風險、業(yè)務(wù)運行風險，構(gòu)建內(nèi)部控制、廉政建設(shè)的內(nèi)控“防火墻”。三是單位內(nèi)審或紀委作為單位內(nèi)部控制實施整體效果的評價主體實施部門，負責開展常規(guī)性的內(nèi)部控制評價工作，撰寫內(nèi)部控制工作評價報告。同時在適當?shù)臈l件下借助外部力量，實現(xiàn)更好的監(jiān)督。四是落實評價與問責，抓好監(jiān)督成果運用工作。明確獎懲實施細則，把評價結(jié)果作為重要抓手，不斷推進單位內(nèi)控建設(shè)水平。