“鄉(xiāng)村振興”視域下財(cái)稅支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀探討

李真　褚穎

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)村振興；財(cái)稅政策；產(chǎn)業(yè)發(fā)展

2018年財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部貫徹落實(shí)實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見(jiàn)》指出，要準(zhǔn)確把握支持實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的總體要求，積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，支持鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略順利實(shí)施，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。

2021年黨的十九屆六中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于黨的百年奮斗重大成就和歷史經(jīng)驗(yàn)的決議》指出，黨始終把解決好“三農(nóng)”問(wèn)題作為全黨工作重中之重，實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。而在脫貧攻堅(jiān)取得勝利后，“三農(nóng)”的工作重心將發(fā)生歷史性的轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興方向上來(lái)。如，關(guān)于“三農(nóng)”的財(cái)政政策要提高政治站位，堅(jiān)持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總工作基調(diào)，充分發(fā)揮財(cái)政投入的“主渠道”作用，更加注重精準(zhǔn)投放、可持續(xù)性、來(lái)源多樣性，不斷完善財(cái)政支農(nóng)政策體系和體制機(jī)制，持續(xù)提升政策系統(tǒng)集成效應(yīng)，不斷提高財(cái)政支農(nóng)資金實(shí)際使用績(jī)效等。

一、財(cái)政支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

為了鞏固脫貧攻堅(jiān)成果，監(jiān)測(cè)脫貧返貧情況，河南省有針對(duì)性地進(jìn)行事前預(yù)防和事后幫扶措施，完善幫扶機(jī)制[1]。如，從確保脫貧人口穩(wěn)崗就業(yè)，統(tǒng)籌做好疫情防控工作等方面共同發(fā)力，走好走穩(wěn)中原全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興之路。

（一） 多措并舉，確保脫貧人口穩(wěn)崗就業(yè)

河南省出臺(tái)了《關(guān)于做好2022年脫貧人口穩(wěn)崗就業(yè)工作的通知》，多舉措落實(shí)脫貧人口幫扶就業(yè)政策。如，對(duì)脫貧人口提供就業(yè)和創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款及貼息。開(kāi)展一些能帶動(dòng)脫貧人口搬遷發(fā)展的項(xiàng)目，如“一站式”社區(qū)綜合服務(wù)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和公共服務(wù)項(xiàng)目，可以為其提供就業(yè)崗位。通過(guò)以工代賑、扶貧車(chē)間、生產(chǎn)獎(jiǎng)補(bǔ)、勞務(wù)補(bǔ)助等方式對(duì)脫貧人口返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)和返鄉(xiāng)就業(yè)進(jìn)行幫扶；通過(guò)一次性支付交通補(bǔ)助方式對(duì)跨省脫貧勞動(dòng)力（含監(jiān)測(cè)幫扶對(duì)象） 進(jìn)行就業(yè)幫扶。對(duì)用于異地搬遷扶貧的貸款和地方政府債券進(jìn)行貼息補(bǔ)助。開(kāi)展“雨露計(jì)劃”就業(yè)專項(xiàng)促進(jìn)行動(dòng)，脫貧家庭（含監(jiān)測(cè)幫扶對(duì)象） 的新生勞動(dòng)力接受中、高等職業(yè)院校和技工院校教育者，仍然享受原補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、資金渠道和發(fā)放方式。

截至2022年11月底，全省脫貧人口、監(jiān)測(cè)對(duì)象務(wù)工就業(yè)232.22 萬(wàn)人。2021 年脫貧地區(qū)農(nóng)村居民人均可支配收入15 752 元，較2020 年增長(zhǎng)9.7％。全省脫貧戶人均收入14 499元，較2020年增長(zhǎng)13.2％。

（二） 統(tǒng)籌鞏固脫貧攻堅(jiān)成果

近年來(lái)，河南省逐漸健全了農(nóng)村低收入人口常態(tài)化幫扶機(jī)制。農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)線提高到每人每年5040元，特困人口基本生活標(biāo)準(zhǔn)線提高到當(dāng)?shù)氐捅?biāo)準(zhǔn)的1.3倍，集中照護(hù)農(nóng)村重度殘疾人3.7萬(wàn)人。同時(shí)，實(shí)施鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十大行動(dòng)”，打造“龍頭企業(yè)＋基地＋合作社＋脫貧群眾（監(jiān)測(cè)對(duì)象） ＋金融”的產(chǎn)業(yè)模式，最大限度降低疫情對(duì)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)影響。

二、稅收支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政支持。自脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)結(jié)束以來(lái)，河南省認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院及省委決策部署，鞏固脫貧攻堅(jiān)工作成果，持續(xù)有效推進(jìn)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興銜接工作，在近幾年疫情災(zāi)情雙重沖擊下，嚴(yán)守不發(fā)生規(guī)模性返貧的底線。

（一） 嚴(yán)防死守因?yàn)?zāi)返貧致貧

2021年河南省遭受大規(guī)模洪災(zāi)，全省2407萬(wàn)人受災(zāi)。省政府第一時(shí)間制定十八條指導(dǎo)方針，組織了54名省廳局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)口幫扶27個(gè)受災(zāi)嚴(yán)重縣，指導(dǎo)各地預(yù)防因?yàn)?zāi)返貧致貧，鞏固脫貧攻堅(jiān)成果。具體政策包括：向受災(zāi)脫貧人口和監(jiān)測(cè)對(duì)象每人發(fā)放700元的生活津貼；為應(yīng)對(duì)種養(yǎng)業(yè)受災(zāi)情況，省政府在全省范圍內(nèi)迅速組織救援活動(dòng)，及時(shí)改種農(nóng)作物17萬(wàn)公頃，發(fā)放耕地補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼和種子，進(jìn)行保險(xiǎn)賠付等。2021年全年糧食產(chǎn)量達(dá)到654.42億千克，完成了650億千克底線的任務(wù)目標(biāo)。全省冬小麥播種面積超過(guò)570萬(wàn)公頃，恢復(fù)到往年水平；受災(zāi)的1.87萬(wàn)個(gè)養(yǎng)殖場(chǎng)戶全部恢復(fù)生產(chǎn)；受災(zāi)的3.4萬(wàn)個(gè)農(nóng)業(yè)棚室中，除因用地管控?zé)o法修復(fù)外，其余農(nóng)業(yè)棚室都應(yīng)修則修；受災(zāi)的900公頃魚(yú)塘全部修復(fù)完畢，補(bǔ)投魚(yú)種1152萬(wàn)尾。全省5311個(gè)水毀扶貧項(xiàng)目全部完工并已投入使用，受災(zāi)嚴(yán)重的99個(gè)就業(yè)幫扶車(chē)間三個(gè)月內(nèi)修復(fù)完畢并投入使用。

（二） 有效利用鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助金

鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大是鞏固脫貧攻堅(jiān)成果和全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，河南省開(kāi)展了田園增收、養(yǎng)殖富民、鄉(xiāng)村旅游等鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十大行動(dòng)”，重點(diǎn)發(fā)展肉牛、奶牛產(chǎn)業(yè)，建設(shè)“鄉(xiāng)村康養(yǎng)示范村”。2023年河南省財(cái)政廳會(huì)同省鄉(xiāng)村振興局等部門(mén)下達(dá)中央銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金60.8億元，比2022年增加4.7億元，2022年用于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的銜接資金比例達(dá)到58.67％，比2021年提高了0.8％。2021年全省實(shí)施了5833個(gè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，帶動(dòng)脫貧人口和監(jiān)測(cè)對(duì)象147.88萬(wàn)戶，累計(jì)培育省級(jí)以上龍頭企業(yè)970家、農(nóng)民合作社19.6 萬(wàn)家、家庭農(nóng)場(chǎng)25.85 萬(wàn)家，新型經(jīng)營(yíng)主體與72％的脫貧戶建立利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，進(jìn)行重點(diǎn)幫扶。做好產(chǎn)品銷(xiāo)售幫扶，2021年全年銷(xiāo)售扶貧產(chǎn)品828.7億元。做好扶貧資產(chǎn)的管理和使用，2022年全省20005座光伏扶貧電站覆蓋40.6萬(wàn)脫貧人口，3826個(gè)扶貧車(chē)間帶動(dòng)11萬(wàn)脫貧人口實(shí)現(xiàn)增收。

（三） 支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策

近年來(lái)，黨中央和國(guó)務(wù)院制定了一系列的稅費(fèi)支持政策，以鞏固脫貧攻堅(jiān)成果，促進(jìn)與鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

1、推動(dòng)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展方面?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)） 第一條規(guī)定：納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（2013年第8號(hào)） 規(guī)定：采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（2011年第137號(hào)）規(guī)定：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

濟(jì)源科云綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是由河南省濟(jì)源白云實(shí)業(yè)有限公司與中科院相關(guān)科研所深度合作共同建設(shè)而成，秉承“零化學(xué)農(nóng)藥使用，零化學(xué)農(nóng)藥殘留，作物生產(chǎn)全程使用綠色防控技術(shù)”的理念和宗旨，開(kāi)展綠色農(nóng)業(yè)集成技術(shù)的研究、試驗(yàn)、示范與推廣，發(fā)展綠色生態(tài)農(nóng)業(yè)。從公司成立之初，稅務(wù)部門(mén)就為其配備了首席納稅服務(wù)員，量身打造個(gè)性化輔導(dǎo)，稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)跟蹤服務(wù)，提供財(cái)務(wù)、稅收、法律等全方位幫扶。該公司十年間每年享受減免農(nóng)產(chǎn)品增值稅和土地使用稅兩項(xiàng)優(yōu)惠政策近30萬(wàn)元，負(fù)責(zé)人表示，有了稅務(wù)部門(mén)政策與服務(wù)的有力支持，他們將全力打造綠色農(nóng)業(yè)技術(shù)示范窗口，推進(jìn)農(nóng)業(yè)高品質(zhì)發(fā)展，真正讓綠色安全農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入尋常百姓家。

2、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力方面。鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)情況與農(nóng)民的生活水平和生存發(fā)展息息相關(guān)，近幾年，稅務(wù)總局發(fā)揮直連企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，積極對(duì)接相關(guān)企業(yè)，為貧困戶和企業(yè)“牽線搭橋”，實(shí)現(xiàn)雙贏的效果[2]。同時(shí)，持續(xù)為鄉(xiāng)村旅游、餐飲、住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人大幅度減輕稅負(fù)，有效激發(fā)了鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)的活力，增強(qiáng)了鄉(xiāng)村弱勢(shì)群體的內(nèi)生動(dòng)力。

相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策包括小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠。如，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)） 規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)） 規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100 萬(wàn)元但不超過(guò)300 萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、促進(jìn)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)融資改善方面。融資難一直是鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展路上的絆腳石，近年來(lái)，政府為了刺激鄉(xiāng)村普惠金融的發(fā)展，施行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，包括銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠、小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠、融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠、農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠。這些政策加強(qiáng)了金融對(duì)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)主體的服務(wù)質(zhì)量，保障了金融安全，加快了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐。其中，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（2017年第48號(hào)）規(guī)定：對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等） 批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)） 規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（2017年第77號(hào)） 文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，河南省要積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，以更強(qiáng)有力的舉措來(lái)聚集多方位的力量，全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興，在新時(shí)代展現(xiàn)財(cái)政支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新面貌、新氣象、新作為。

作者簡(jiǎn)介：李真（1988-），女，河南中牟人，實(shí)驗(yàn)師，研究方向：財(cái)政與稅收。