高校審計(jì)管理信息系統(tǒng)智能化建設(shè)中的數(shù)據(jù)共享與挖掘研究

摘 要：大數(shù)據(jù)具有數(shù)量巨大、種類多樣性、處理速度快、價(jià)值密度低、商業(yè)價(jià)值高等特征，大數(shù)據(jù)審計(jì)趨勢(shì)逐年遞增。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，高校各職能部門之間，由于決策的類同性和相關(guān)性而大量重復(fù)地產(chǎn)生相同的信息，為了使審計(jì)數(shù)據(jù)共享，適用不同審計(jì)項(xiàng)目的需要，更好協(xié)調(diào)各職能部門的審計(jì)信息活動(dòng)，減少重復(fù)審計(jì)事項(xiàng)，如何在浩瀚和復(fù)雜的數(shù)據(jù)平臺(tái)收集、加工整理、輸出尤為重要。文章以高校為主線，研究審計(jì)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行、數(shù)據(jù)分析、共享與挖掘。

關(guān)鍵詞：高校 審計(jì)管理 信息系統(tǒng) 數(shù)據(jù)共享與挖掘

中圖分類號(hào)：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）04-102-02

一、概述

（一）高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

高校內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化業(yè)務(wù)過(guò)程監(jiān)管的重要方式，是提高教育資金績(jī)效的重要保障。高校內(nèi)部審計(jì)從“揭露問(wèn)題型”向“持續(xù)改進(jìn)型”轉(zhuǎn)變。而持續(xù)性審計(jì)要求被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息保證能夠?qū)崟r(shí)取得和利用，這就要求審計(jì)信息系統(tǒng)與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和信息載體保持持續(xù)的鏈接或?qū)徲?jì)模型嵌入源系統(tǒng)；高校審計(jì)對(duì)象從“被動(dòng)接受型”向“主動(dòng)參與型”轉(zhuǎn)變；審計(jì)目的從“過(guò)程控制型”向“風(fēng)險(xiǎn)管理型”轉(zhuǎn)變；審計(jì)技術(shù)、方法從“借鑒應(yīng)用型”向“開(kāi)發(fā)創(chuàng)新型”轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)型對(duì)通過(guò)信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)新方式提出了新要求。

（二）審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的要求

新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)數(shù)據(jù)本身和運(yùn)算技術(shù)提出了更高更具體的要求，如表1所示。

二、調(diào)研情況

（一）調(diào)研內(nèi)容

一是對(duì)調(diào)研單位審計(jì)信息化建設(shè)工作總體開(kāi)展情況進(jìn)行調(diào)研；二是調(diào)研審計(jì)部門在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理工作的需要，是否依托信息系統(tǒng)，對(duì)審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、審計(jì)歸檔、成果利用等全程環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，是否滿足審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過(guò)程控制和決策支持等需要。是否為實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)有效分析和管理，搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項(xiàng)目管理等多位一體的綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)；三是調(diào)研是否搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項(xiàng)目管理等多位一體的綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)；四是調(diào)研是否存在海量審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)管理困難、查詢效率低下、數(shù)據(jù)利用不高數(shù)據(jù)處理能力不足、數(shù)據(jù)挖掘分析不深及互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)受限等一系列問(wèn)題。

（二）調(diào)研反饋

聚焦大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)共享與挖掘、大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全管理等主題，制定了詳細(xì)的調(diào)研方案。審計(jì)組圍繞調(diào)研主題，認(rèn)真組織調(diào)研，通過(guò)調(diào)研，梳理了存在的困難和問(wèn)題，提出行之有效的對(duì)策和建議，確保調(diào)研工作、課題研究取得預(yù)期效果。

調(diào)研分5個(gè)本科院校，5個(gè)?？圃盒＃{(diào)研期間，課題組與調(diào)研單位審計(jì)人員就審計(jì)人才培養(yǎng)、數(shù)據(jù)平臺(tái)使用、數(shù)據(jù)共享、挖掘以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面存在的困難和問(wèn)題進(jìn)行了探討，收集了大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的困難問(wèn)題和意見(jiàn)建議10條，為審計(jì)組針對(duì)課題研究提供了研究思路。審計(jì)組針對(duì)調(diào)研掌握的信息化建設(shè)現(xiàn)狀和存在的困難問(wèn)題，提出了加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)、完善分析平臺(tái)、加大數(shù)據(jù)共享力度、加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管控以及搭建交流平臺(tái)等10條措施，審計(jì)管理信息系統(tǒng)的必要存在，是大數(shù)據(jù)審計(jì)信息活動(dòng)的需要，是審計(jì)決策的需要，同時(shí)也是審計(jì)信息現(xiàn)代化的需要。審計(jì)組切實(shí)將調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為推動(dòng)審計(jì)實(shí)際工作開(kāi)展的需要，助推“科技強(qiáng)審”再上新階段。

三、系統(tǒng)情況

（一）總體目標(biāo)

完善高校審計(jì)管理信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺(tái)，做好大數(shù)據(jù)的共享與挖掘，將審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理流程進(jìn)行整合，內(nèi)置完整的審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程，嵌入高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量控制體系，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線質(zhì)量控制。同時(shí)，建設(shè)目標(biāo)制度表單化、業(yè)務(wù)流程化、文書標(biāo)準(zhǔn)化、定性處理規(guī)范化、管理智能化、查詢方式多樣化、界面智能友好化。

（二）審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的要求

新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)數(shù)據(jù)本身和運(yùn)算技術(shù)提出了更高更具體的要求，主要體現(xiàn)為審計(jì)數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)范圍廣、數(shù)據(jù)來(lái)源廣、分析要求高、數(shù)據(jù)共享需求大等，除了傳統(tǒng)意義上的統(tǒng)計(jì)分析外，對(duì)預(yù)測(cè)、預(yù)警的分析要求不斷提高，對(duì)高校內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享和挖掘也提出了挑戰(zhàn)。

（三）系統(tǒng)管理

1.數(shù)據(jù)共享。做到數(shù)據(jù)接口直接化，更好的達(dá)到數(shù)據(jù)共享，簡(jiǎn)便與快捷的數(shù)據(jù)獲取能力，對(duì)接如Oracle、ERP、SAP ERP、用友系統(tǒng)、天大天才等財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（資產(chǎn)管理處）、人力資源系統(tǒng)（人事管理部門）、教務(wù)與督導(dǎo)系統(tǒng)（教務(wù)處、督導(dǎo)處）、后勤管理系統(tǒng)（后勤中心）等，快速對(duì)接，高效進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)。構(gòu)建審計(jì)模型庫(kù)，可以管理各類審計(jì)模型，為用戶提供快速審計(jì)分析能力、精準(zhǔn)定位；提供自定義查詢、自定義報(bào)表、支持業(yè)務(wù)部門自助探索和自助分析。針對(duì)財(cái)務(wù)、人事、合同、采購(gòu)和報(bào)賬等領(lǐng)域，借助智能化審計(jì)模型，對(duì)該領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)與疑點(diǎn)問(wèn)題的快速識(shí)別，進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享、分析、篩選、復(fù)制、輸出等功能。

2.審計(jì)技術(shù)。針對(duì)高校審計(jì)項(xiàng)目全流程線上管理，審計(jì)機(jī)構(gòu)編制年度審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)項(xiàng)目、制定時(shí)間、安排人員可進(jìn)行線上操作，線上管理，增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性、合理性，突出審計(jì)部門的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，做到網(wǎng)絡(luò)化、流程化的審計(jì)管理模式。審計(jì)辦公協(xié)同，提供辦公自動(dòng)化、工作計(jì)劃管理、日程安排及其他管理功能。針對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程管理。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主脈，完成投資項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、竣工結(jié)算，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行集中管理。針對(duì)貨物類采購(gòu)項(xiàng)目，可進(jìn)行對(duì)采購(gòu)立項(xiàng)、采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)文件、合同文件全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。

3.項(xiàng)目開(kāi)展。高校內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人通過(guò)了解項(xiàng)目動(dòng)態(tài)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全流程、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握每個(gè)審計(jì)組的項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)一步促進(jìn)了審計(jì)工作的精細(xì)化管理。同時(shí)，為適應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)理念需求，通過(guò)該平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)“1+N”審計(jì)模式，做到審計(jì)資源共享、審計(jì)結(jié)果共用（校領(lǐng)導(dǎo)、人事、紀(jì)檢等），能夠有效解決高校審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)人員少的現(xiàn)狀。通過(guò)同時(shí)開(kāi)展多個(gè)項(xiàng)目，能夠從高校整體進(jìn)行多方面關(guān)聯(lián)分析，對(duì)促進(jìn)被審計(jì)單位的科學(xué)發(fā)展有重要意義，更好充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。

4.審計(jì)智能預(yù)警。審計(jì)署提出針對(duì)審計(jì)工作，需全面轉(zhuǎn)型，大力提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性，建設(shè)審計(jì)“智能管理+預(yù)警”系統(tǒng)十分必要，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。實(shí)施審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)高校三重一大項(xiàng)目、核心部門等實(shí)時(shí)監(jiān)控及對(duì)比分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險(xiǎn)，可以成為審計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有效防范風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。

四、數(shù)據(jù)挖掘

（一）數(shù)據(jù)問(wèn)題

一是存在挖掘方法與人機(jī)交互的問(wèn)題。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，受限制于知識(shí)類型的限制、維度限制等。二是存在性能問(wèn)題。是否能夠有效的解決數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)算法問(wèn)題，是解決審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其有效性、可伸縮性的問(wèn)題。三是存在審計(jì)數(shù)據(jù)類型多樣性的問(wèn)題。針對(duì)挖掘的多維度數(shù)據(jù)類型，還需更好地去解決此類問(wèn)題，同時(shí)對(duì)于多跨度的信息技術(shù)挖掘水平依舊還需加強(qiáng)。

（二）數(shù)據(jù)抓取

根據(jù)當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目類型，做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成后，根據(jù)數(shù)據(jù)情況、審計(jì)項(xiàng)目特征，運(yùn)用計(jì)算機(jī)專業(yè)能力，選擇需求目標(biāo)算法模型（Apriori算法、FP-樹(shù)頻集算法、聚類算法、BIRCH算法、模糊聚類算法FCM）、對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模。根據(jù)合適的算法模型，能夠有效的達(dá)到審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)，提煉出符合當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目需求的數(shù)據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)抓取，需要理解數(shù)據(jù)來(lái)源業(yè)務(wù)的目標(biāo)，通過(guò)數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)，想要挖掘到什么審計(jì)信息與審計(jì)數(shù)據(jù)，想要達(dá)到或者實(shí)現(xiàn)什么樣的審計(jì)結(jié)果（圖1）。通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)高校各平臺(tái)數(shù)據(jù)的抓取，匯總進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)，主要為審計(jì)數(shù)據(jù)源、審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容、審計(jì)數(shù)據(jù)類型、審計(jì)數(shù)據(jù)完整性等，根據(jù)抓取的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員能進(jìn)一步明確和豐富挖掘數(shù)據(jù)的目標(biāo)，達(dá)到審計(jì)數(shù)據(jù)需求的目的，能實(shí)現(xiàn)“1+N”審計(jì)數(shù)據(jù)最大化。

（三）數(shù)據(jù)提煉

審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展后，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備情況，特別是根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的數(shù)據(jù)情況和審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的特征，比如針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，對(duì)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目選擇合適的算法模型，然后對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模。運(yùn)行適當(dāng)?shù)哪Ｐ?，做到有效的挖掘，達(dá)到挖掘目標(biāo)，提煉本審計(jì)項(xiàng)目需要的數(shù)據(jù)。

（四）數(shù)據(jù)分析環(huán)境

審計(jì)數(shù)據(jù)的使用環(huán)境，需進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)分析效率。通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)表命名、制定常用數(shù)據(jù)使用指南、根據(jù)服務(wù)器性能匹配不同規(guī)模的數(shù)據(jù)、配置高性能服務(wù)器、移動(dòng)工作站等；另外需要有效保障校園網(wǎng)絡(luò)安全，聯(lián)合高校計(jì)算機(jī)中心開(kāi)展常態(tài)化保密性檢查，利用計(jì)算機(jī)中心人員的專業(yè)技術(shù)，采取防火墻升級(jí)、口令更改、vpn訪問(wèn)監(jiān)控等多種舉措，保障審計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全。

（五）數(shù)據(jù)測(cè)試

一是針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)在系統(tǒng)內(nèi)的處理過(guò)程進(jìn)行穿行測(cè)試，了解該審計(jì)事項(xiàng)的處理情況及流程情況；二是針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)檢驗(yàn)計(jì)算邏輯，驗(yàn)證審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、處理等情況，以此來(lái)判斷審計(jì)管理系統(tǒng)功能運(yùn)行的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語(yǔ)

高效審計(jì)管理信息系統(tǒng)的進(jìn)一步優(yōu)化，進(jìn)一步提煉審計(jì)數(shù)據(jù)，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)正確，將有效提高審計(jì)工作效率，使其具有時(shí)間上的價(jià)值與效率上的價(jià)值。通過(guò)系統(tǒng)研究審計(jì)管理活動(dòng)規(guī)律、數(shù)據(jù)集成規(guī)律，把握大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，提高高校審計(jì)管理水平，提高高校治理水平。

[基金項(xiàng)目：湖南省教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度教育財(cái)建研究專項(xiàng)課題，《高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)智能化建設(shè)中的數(shù)據(jù)共享與挖掘研究》（項(xiàng)目編號(hào)：CJ214521）]

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（作者單位：湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南長(zhǎng)沙 410000）

[作者簡(jiǎn)介：潘春花（1983—），女，湖南長(zhǎng)沙人，大學(xué)本科，高級(jí)審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。]

（責(zé)編：若佳）