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    論稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值與要點

    2023-05-30 08:07:08王振冰
    南北橋 2023年7期
    關鍵詞:運用價值稅收籌劃會計核算

    [摘 要]隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴大,經濟效益顯著提升,但也面臨著日趨復雜的競爭環(huán)境,企業(yè)如果無法提升稅收籌劃水平,便很容易陷入發(fā)展困境。因此,將稅收籌劃合理應用于企業(yè)會計核算中,不僅可以保障經濟效益的持續(xù)增長,實現企業(yè)資源合理配置,還可以增強會計核算能力,幫助企業(yè)樹立納稅意識?;诖?,本文從稅收籌劃遵循的原則入手進行簡要闡述,分析稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用,最后對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值與要點展開深入研究,希望能夠為業(yè)內相關人士提供借鑒和參考。

    [關鍵詞]會計核算;稅收籌劃;運用價值

    [中圖分類號]F23 文獻標志碼:A

    [作者簡介]王振冰,男,山東德州人,山東華政公信稅務師事務所有限公司,稅務師、中級會計師,本科,研究方向:稅收籌劃。

    稅收籌劃,是指企業(yè)在國家現行的法律、法規(guī)及稅收政策的范圍內對日常經營活動進行會計核算,以減少自身稅負壓力,從而獲取更多的利益。簡言之,就是企業(yè)利用合理合法的手段進行避稅、延遲納稅時間與降低稅收水平。加強稅務籌劃,可以切實提升企業(yè)會計核算的質量,為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。

    1 稅收籌劃遵循的原則

    第一,合理原則。從稅收籌劃活動的實施情況來看,在企業(yè)會計核算中對其運用的方式有很多,但并不是每一種方式都能取得理想的效果,這就需要企業(yè)根據投資方向差異、發(fā)展實際等因素選擇一種比較合適的方式并加以運用。由于市場經濟環(huán)境與國家稅收政策時常會發(fā)生變化,所以企業(yè)的會計工作人員要密切關注相關的信息,然后根據企業(yè)的實際經營情況,制訂針對不同階段的合理避稅稅收籌劃方案,借此提升企業(yè)的經濟效益,充分發(fā)揮稅收籌劃的實際應用價值。除此以外,合理開展稅收籌劃活動,有助于企業(yè)更好地防控會計核算風險、稅務風險等,這對于促進企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

    第二,合法原則。在會計核算中運用稅收籌劃需要嚴格遵循合法原則,不能違背國家現行的稅法和地方政府出臺的相關法律條例,這樣才能保證稅收籌劃的有效性,否則就會使其失去應有的價值。因此,企業(yè)在開展稅收籌劃活動時,相關人員應充分學習和了解我國現有的稅收政策法律法規(guī),以確保稅收籌劃方案的合法性與有效性。必須強調的是,我國稅法不容挑戰(zhàn),一旦未能遵循合法原則,企業(yè)將會面臨嚴重的稅務風險,這對于企業(yè)的發(fā)展而言非常不利。

    第三,事前原則。從部分企業(yè)開展稅收籌劃活動的情況來看,由于未能遵循事前原則,使得企業(yè)沒有在規(guī)定時間內繳納足額稅費,由此被稅務機關查處,并支付一定的滯納金與罰金,就會影響稅收籌劃運用價值的最大化發(fā)揮。所以,在企業(yè)會計核算過程中,對稅收籌劃的運用必須遵循事前原則,具體需要提前了解相關稅收政策,明確稅收具體時間,然后通過合理合法的稅收籌劃手段進行安排,以此降低企業(yè)的稅負壓力。

    第四,效益原則。在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃的主要目的就是促進企業(yè)實現效益最大化,所以在具體實踐中,相關人員要遵循效益原則,對稅收籌劃進行合理化運用。這就要求相關人員在會計核算中要科學設計稅收籌劃方案,并基于企業(yè)實際運營情況和相關法律法規(guī),對其可行性與經濟性進行全面考慮,從而有效減輕企業(yè)的稅負壓力,增加經濟效益[1]。

    2 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用

    第一,盈虧抵補核算。盈虧抵補核算指的是企業(yè)稅收當期的結余核算如果是虧損,那么就可以將這部分虧損額用于抵消之后企業(yè)盈余的部分收益,從而在合理合法的范圍內減輕企業(yè)的稅負壓力。但是,進行盈虧抵補核算通常需要建立在相應的條件之上,如企業(yè)投資失敗、經營活動出現重大失誤等,否則就不能進行盈虧抵補核算。假如具備相應的條件,企業(yè)會計核算人員就要全面了解當前企業(yè)的各項支出費用、實際盈虧,然后在確保核算準確的情況下,對相關費用予以延期。第二,存貨計價核算。很多企業(yè)在產品銷售前會先存儲一些產品,這就涉及存貨計價核算的問題。在具體操作中,需要會計核算人員在掌握產品的市場價、成本以后進行存貨計價核算。會計核算人員應合理選擇存貨計價方法。比如,在物價上升階段可以選擇后進先出法,從而實現減少納稅額的目的;如果市場物價波動較大,就要選擇平均法進行存貨計價核算,以規(guī)避納稅不均衡對有序使用現金流造成的負面影響。第三,成本折舊核算。在成本折舊核算中運用稅收籌劃可以實現對企業(yè)流動資金及各項業(yè)務的實施成本等的合理分配,有效提高企業(yè)資金的利用效率。一般而言,企業(yè)利潤主要有銷售利潤、固定資產等,而固定資產部分的利潤就需要進行成本折舊核算。在這一過程中,會計核算人員要對企業(yè)的固定資產進行相應的折舊,具體要結合其原有價值、目前剩余價值、使用價值等進行成本的折舊。一般可以選擇的成本折舊核算方式有直線折舊法、加速折舊法等,在實際工作中要根據實際情況選擇最高利潤與最低成本的折舊方式[2]。

    3 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值

    3.1 提升企業(yè)經濟效益

    將稅收籌劃運用于企業(yè)會計核算中,有助于降低企業(yè)稅負壓力,提升自身經濟效益,這對于推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有積極作用。具體而言,在開展稅收籌劃活動時,可以將納稅期限延后,使企業(yè)能夠支配的資金總量變多,這樣企業(yè)就能進行更加合理的商業(yè)投資,最終獲取更多的利益。另外,在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃可以進一步規(guī)范企業(yè)的納稅方案及流程,使這項工作變得更加合理,以此降低納稅成本,使企業(yè)的經濟效益得到提升。

    3.2 優(yōu)化企業(yè)資源配置

    企業(yè)在經營發(fā)展中需要大量的資源,但是部分企業(yè)資源配置不合理,導致很多資源被浪費,這樣既會影響企業(yè)經濟效益的提升,也會給企業(yè)的生產經營造成負面影響。而在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃就有助于解決這一問題,使企業(yè)的資源配置變得更加合理。簡單來講,在開展稅收籌劃活動中,為了減少一些不必要的稅收金額,企業(yè)需要對自身的資源進行整合,然后根據自身戰(zhàn)略布局和發(fā)展現狀進行資源的重新配置,具體包括人力資源、資本資產等,從而為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供重要的支持。

    3.3 提升會計核算能力

    在會計核算中,稅收籌劃需要在相關法律政策范圍內實施,這樣才能確保企業(yè)通過合理合法的手段減輕稅負壓力,以此提升企業(yè)價值。在此過程中,財務人員需要加強對稅收籌劃的認識和掌握。比如,在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃時,相關人員可以基于對稅收籌劃工作的認識,通過科學選擇獲利日期、計算方式等,使企業(yè)在投資活動中實現利益的最大化。

    3.4 增強企業(yè)納稅意識

    科學合理的稅收籌劃,可以促進企業(yè)牢固納稅意識,在實際稅收籌劃過程中降低涉稅風險發(fā)生概率,助力企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展。在具體實踐時,為確保稅收籌劃有條不紊地開展,企業(yè)稅務人員應加強對國家稅收政策和法規(guī)的學習和了解,這樣才能確保稅收籌劃的有效性。而在這一過程中,相關人員就會加深對稅收籌劃的理解,并且充分認識到納稅的重要性,由此保證企業(yè)能夠自覺納稅。同時,利用合理合法的方法減輕企業(yè)的稅負壓力,使企業(yè)從稅收籌劃中獲得更多的利益,從而增強企業(yè)的納稅意識[3]。

    4 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用要點

    4.1 優(yōu)化稅收籌劃流程

    第一,明確企業(yè)稅收籌劃目標。制訂科學合理的稅收籌劃目標是企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的一環(huán),其主要目標是幫助企業(yè)在合規(guī)合法的前提下實現價值的最大化。因此,為了確?;I劃目標的有效性,企業(yè)應從如下幾個方面入手。首先,獲取資金的時間價值,讓原本發(fā)生于當期的稅負可以轉移至下一期,這樣就可以在不減少稅負的情況下,通過延遲繳納稅負的時間讓企業(yè)的價值得到提升。其次,實現涉稅零風險。所謂涉稅零風險可以從兩個方面進行解讀:一方面,企業(yè)應加強對經營風險的深入分析,并建立健全稅收籌劃風險預警機制,對涉稅風險信息進行動態(tài)監(jiān)控和及時預警,其中主要包括信息收集、處理危機預知等環(huán)節(jié);另一方面則是在申報賬目中嚴格按照相關法律法規(guī)進行,確保不會發(fā)生任何需要處罰的情況。

    第二,優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內容。首先,優(yōu)化企業(yè)組織形式。一般而言,企業(yè)組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)三種,而不同的企業(yè)組織形式的稅收標準存在明顯差異,所以為了實現企業(yè)的稅收籌劃目標,就要根據自身的實際情況優(yōu)化組織形式。其次,正確選擇投資項目?;趯ΜF行稅法的研究與分析可知,企業(yè)如果可以投資一些國家支持和鼓勵的項目,就能在獲取收益時減少稅負,如投資環(huán)保節(jié)能項目、科技創(chuàng)新項目等,這對于提升企業(yè)稅收籌劃的科學合理性具有重要意義。

    第三,合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)?,F如今,各企業(yè)在強化稅收籌劃工作中也會通過合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)達成預期目標。簡單來講,可以從以下幾方面內容著手。首先,在籌資活動中,企業(yè)的籌資渠道通常會比較多,而作為一種較為獨立的活動,可以利用對資本結構的影響減少稅收,從而實現企業(yè)價值的提升。因此,企業(yè)在進行籌資活動時,可以通過會計核算的方式對資本結構構成進行詳盡的考察,從而獲得更大的利益。其次,在投資活動中,通常有合并重組與合并聯(lián)營兩種方式。不同的投資方式、投資地點與稅收政策對企業(yè)稅收籌劃的影響是不同的,所以為了使企業(yè)利益達到最大化,就需要合理選擇投資地點、獲利日期、計算方式等。最后,在經營活動方面,稅收籌劃的常見方式有合理分攤費用、會計政策分析與會計估計等。在具體實踐中,相關工作人員可以根據不同存貨計價方式、折舊方式與收入結算方式進行籌劃,最終使企業(yè)獲取更大的效益。

    4.2 科學利用現有稅收政策

    稅收政策是企業(yè)開展稅收籌劃活動的重要參考依據,對于提升稅收籌劃的科學性具有重要意義。為此,相關人員必須加強對我國現行稅收政策的研究,充分利用稅收優(yōu)化政策,如此才能在合理合法的前提下幫助企業(yè)減輕稅負壓力,提升企業(yè)的價值。在具體實踐中,相關人員要對現行稅收政策具有基本的了解和掌握,然后選擇對減輕企業(yè)稅負壓力有益的稅種。在開展稅收籌劃活動時,企業(yè)應充分考慮不同稅種間的差異性,利用稅率、稅額及稅基等不同方法開展稅收籌劃。此外,企業(yè)要根據行業(yè)與地區(qū)的差異性采用適宜的稅收政策,從而提升稅務籌劃的科學性和應用價值[4]。

    4.3 嚴格控制稅收籌劃風險

    在進行稅收籌劃時,受某些因素影響,可能會產生相應的風險,如籌劃時效性風險、籌劃條件風險及征納雙方認定差異風險等,這類風險會影響稅務籌劃效果,最終給企業(yè)帶來一定的經濟損失。為此,企業(yè)應加大風險防控力度。首先,企業(yè)應增強稅收籌劃風險控制意識,有效應對涉稅風險問題,并采取合理的處理措施。其次,建立健全稅收籌劃風險防控機制,以便更好地進行風險識別與控制,并且還要制訂一套稅收籌劃備用方案,這樣即便出現問題企業(yè)也可以從容應對,將風險控制在可接受的范圍之內。最后,要與稅務征管機構進行有效溝通,這樣既可以確保企業(yè)稅收籌劃活動的有效性,還便于企業(yè)深入了解相關的政策和法規(guī),從而促進稅收籌劃工作的順利開展。此外,為了更好地防控稅收籌劃風險,企業(yè)還可以邀請第三方專業(yè)機構參與,以提高稅收籌劃的科學合理性,最大限度地規(guī)避風險。

    4.4 加強各部門之間的籌劃協(xié)作

    稅收籌劃方案的制訂及實施一般都是由財務部門的工作人員負責,但這并不意味著這項工作應該由財務部門全權負責,還需要其他部門的參與,這樣才能確保稅收籌劃的合理化運用。從稅收籌劃的實踐中不難看出,其方案的制訂與實施涉及財務、生產、銷售、管理等多個部門,所以必須加強各部門之間的籌劃協(xié)作,尤其是在信息共享方面要建立有效的溝通渠道,如此才能避免出現各種經營風險,從而充分發(fā)揮稅收籌劃的運用價值。

    4.5 加大人才培養(yǎng)力度

    稅收籌劃作為一項專業(yè)性很強的工作,對相關工作人員的素質能力有著較高的要求,如需要充分了解國家的相關政策、具有扎實的專業(yè)理論基礎和較強的實踐能力等。所以,為了確保稅收籌劃運用價值的充分發(fā)揮,企業(yè)應當重視對相關人才的培養(yǎng)。首先,要組織開展專業(yè)教育活動,使相關工作人員正確認識稅收籌劃,并且可以掌握相關的理論知識。其次,強化實踐活動,采用知行結合的方法,確保稅務人員可以靈活運用稅務知識,增強稅務人員稅收籌劃的實踐能力。再次,要培養(yǎng)相關工作人員終身學習的意識,使其在業(yè)余時間可以不斷學習稅收籌劃方面的知識,并且主動地進行總結與反思,不斷增強自身的工作能力。最后,企業(yè)需要對相關工作人員進行階段性考核,以此督促他們不斷加強學習,提高專業(yè)素質及能力,從而為更好地開展相應的籌劃工作打下良好的基礎[5]。

    5 結語

    綜上所述,稅收籌劃合理運用于企業(yè)會計核算中具有多方面的價值及作用,有助于企業(yè)獲取更多的利益。但是,從目前的情況來看,部分企業(yè)在會計核算中對稅收籌劃的運用仍存在一些問題,這就需要相關人員結合具體情況明確稅收籌劃的運用要點,并保證稅收籌劃可以嚴格遵從各項原則,以確保稅收籌劃的運用價值得以充分發(fā)揮,從而不斷增強企業(yè)的核心競爭力。

    參考文獻

    [1]姜海霞. 企業(yè)稅務籌劃在會計處理中的應用策略[J]. 商場現代化,2022(7):148-150.

    [2]曾細花. 探究稅務籌劃在會計核算中的運用[J]. 商訊,2021(35):28-30.

    [3]趙聰聰. 稅務籌劃在會計核算中的運用研究[J]. 財經界,2021(10):183-184.

    [4]韓慶芬. 探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用價值[J]. 中國產經,2020(17):101-102.

    [5]崔凱. 試析稅務籌劃在會計核算中的運用[J]. 財會學習,2020(8):210-211.

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