稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討

才立華

摘 要：稅收籌劃是指企業(yè)運(yùn)用合理合法的稅負(fù)減免方式來減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高運(yùn)營收入。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃的實(shí)際運(yùn)用效果會(huì)給企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展以及投融資、經(jīng)營決策帶來不容忽視的影響。因此財(cái)務(wù)人員需在財(cái)務(wù)管理工作中為企業(yè)編制可行的稅收籌劃方案。本文首先從目標(biāo)、職能、內(nèi)容、環(huán)境四個(gè)角度分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)聯(lián)，而后針對(duì)投資與融資兩項(xiàng)財(cái)務(wù)管理與決策工作，提出了稅收籌劃的基本思路，最后結(jié)合企業(yè)在稅收籌劃方面的問題，提出應(yīng)對(duì)舉措，以此來為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作提供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；問題；建議

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)面對(duì)的發(fā)展環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來越好，而隨著選擇創(chuàng)業(yè)的人群持續(xù)擴(kuò)大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷增大，生產(chǎn)成本越來越高。國家為企業(yè)出臺(tái)了不少降費(fèi)減稅優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)有效利用政策紅利，減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理運(yùn)用。因此企業(yè)必須加大對(duì)稅收籌劃的重視程度。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃兩項(xiàng)工作之間具有密不可分的關(guān)系，財(cái)務(wù)人員需將稅收籌劃融入日常的財(cái)務(wù)管理工作中，充分挖掘財(cái)務(wù)管理在控制企業(yè)成本方面的價(jià)值。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系

1.目標(biāo)間的聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)方面具有顯著的一致性。稅收籌劃是通過合法的方式來控制企業(yè)的稅收成本，企業(yè)在支付稅款時(shí)，現(xiàn)金就要向外流出，因此可知稅收籌劃具有促進(jìn)現(xiàn)金凈流入增加的作用。稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)。稅收籌劃已經(jīng)成為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。合理的、有效的稅收籌劃在降低企業(yè)稅負(fù)以及提升經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，還能夠使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，確保企業(yè)選擇正確的投資方向，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)營管理水平都能夠得到提升。

2.職能間的聯(lián)系

稅收籌劃需服從財(cái)務(wù)管理職能。首先，財(cái)務(wù)管理計(jì)劃涵蓋稅收籌劃。稅收籌劃需要在事前階段完成，財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，需要對(duì)涉稅因素進(jìn)行充分考慮并做好籌劃工作。財(cái)務(wù)規(guī)劃需要結(jié)合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃以及歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在此過程中往往需要計(jì)算涉稅數(shù)據(jù)，以此能夠篩選出納稅成本最少的籌劃方案。

其次，納稅籌劃需要作用于財(cái)務(wù)決策中。財(cái)務(wù)決策由合并分離決策、分配決策、籌資決策以及投資決策構(gòu)成，所有的決策都需以遵守包括稅收法規(guī)相關(guān)的法規(guī)政策要求為前提，因此稅收因素會(huì)給財(cái)務(wù)決策帶來直接影響，也已經(jīng)被納入到財(cái)務(wù)決策范圍內(nèi)。以籌資決策為例，發(fā)行債券、股票或者進(jìn)行短期投資、長期投資，都需要對(duì)其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，通過正確的稅收籌劃可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策形成更強(qiáng)的可行性。

最后，稅收籌劃需要通過財(cái)務(wù)監(jiān)督與財(cái)務(wù)調(diào)控來落實(shí)。這兩項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職能的行使包括事后、事中與事前三個(gè)階段，主要是依托財(cái)務(wù)管理手段來協(xié)調(diào)、組織以及指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。制定稅收籌劃后需要將其融入財(cái)務(wù)計(jì)劃中借助財(cái)務(wù)調(diào)控手段來進(jìn)行有效執(zhí)行，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中可評(píng)價(jià)稅收籌劃的最終效果，并不斷加以改進(jìn)。

3.內(nèi)容間的聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的組成部分有投融資管理、股利分配、營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)診斷、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)以及兼并、收購、重整、清算、破產(chǎn)管理等。稅收籌劃直接貫穿幾乎所有的財(cái)務(wù)管理工作。比如在籌資前需通過納稅籌劃來選擇風(fēng)險(xiǎn)影響程度最低、融資成本最少以及規(guī)模最為合適的籌資方案，從而幫助企業(yè)解決資金方面的問題。在投資活動(dòng)中，投資期限、投資規(guī)模、投資方式、投資區(qū)域、投資行業(yè)等因素都會(huì)涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往需要結(jié)合國家當(dāng)前的稅收導(dǎo)向來進(jìn)行投資，進(jìn)而做出正確的投資選擇。企業(yè)開展管理活動(dòng)時(shí)必然會(huì)使財(cái)務(wù)資金流發(fā)生流動(dòng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)就蘊(yùn)藏其中，因此在使用資金前必須先完成稅收籌劃工作。

4.環(huán)境間的聯(lián)系

稅收籌劃融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理環(huán)境由企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境共同組成，內(nèi)外環(huán)境因素均會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的安全性與價(jià)值創(chuàng)造能力。分析外部環(huán)境因素時(shí)需全方位考慮金融環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境等；分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境時(shí)需考慮企業(yè)當(dāng)前的資金條件、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況以及員工隊(duì)伍素質(zhì)水平等。其中金融環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)給企業(yè)的投融資活動(dòng)帶來直接影響，稅收風(fēng)險(xiǎn)與分配形式與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)等內(nèi)部因素存在密切聯(lián)系，因此進(jìn)行稅收籌劃必須依托財(cái)務(wù)管理環(huán)境，確保其能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)有效適應(yīng)。

基于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的管理，企業(yè)的管理層以及財(cái)務(wù)管理部門必須要對(duì)稅收籌劃工作持有高度重視，依靠良好的稅收籌劃機(jī)制來全面提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，為企業(yè)探尋低風(fēng)險(xiǎn)、低成本的發(fā)展道路。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用思路

1.籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

籌資決策與企業(yè)的發(fā)展及生存息息相關(guān)，若籌資決策出現(xiàn)失誤，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績會(huì)受到不良影響。當(dāng)前企業(yè)可選擇的籌資渠道與籌資方式越來越多，不同的籌資方案給企業(yè)帶來的稅負(fù)也存在一定的差異，因此應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來作出選擇。首先，在債務(wù)性籌資活動(dòng)中，企業(yè)的所有權(quán)并不會(huì)發(fā)生變動(dòng)，其需要對(duì)資本使用權(quán)進(jìn)行臨時(shí)讓渡，具體實(shí)施方法為企業(yè)依照約定好的代價(jià)來獲得資本，并按期進(jìn)行還本付息，主要表現(xiàn)形式為發(fā)行債券、長期借款。這一融資模式下，若所形成的長期借款利息、短期借款利息等利息費(fèi)用或者溢價(jià)后形成的攤銷額或者與債券存在關(guān)聯(lián)的折價(jià)并未高于標(biāo)準(zhǔn)額度，可在對(duì)應(yīng)交所得額進(jìn)行計(jì)算之前實(shí)施扣除，從而將所得稅稅基縮小，發(fā)揮出抵稅的作用，提高稅后收益。

其次，在權(quán)益性籌資活動(dòng)中，企業(yè)可以利用直接吸收投資或者發(fā)行股票的方式來實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)，由于該籌資方式不需要對(duì)固定利息進(jìn)行支付，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更小。但采取這一籌資方式后，企業(yè)的資金成本相對(duì)偏高，同時(shí)控制權(quán)也會(huì)被直接分散。企業(yè)在進(jìn)行權(quán)益性籌資時(shí)，大多并不會(huì)選擇單獨(dú)使用，主要是因?yàn)檫@種籌資方式在積累資金時(shí)，速度相對(duì)較為緩慢，同時(shí)其需要在獲取稅后利潤之后，利用稅后利潤展開再投資，從而實(shí)現(xiàn)自我積累，而由于資金的所有者與使用者很難實(shí)現(xiàn)分?jǐn)?，因此稅收籌劃也難以實(shí)現(xiàn)。若借助發(fā)行股票的方式展開籌資，企業(yè)需要在利潤分配階段獲取股息，所得稅的稅基并不會(huì)受到影響。所以，基于節(jié)稅目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)避免單獨(dú)運(yùn)用該種籌資方式。

最后，在資本結(jié)構(gòu)籌資活動(dòng)中，資本結(jié)構(gòu)比例之間的差異會(huì)影響企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)水平，企業(yè)必須選擇出最為合適的資本結(jié)構(gòu)，合理分配權(quán)益性籌資與債務(wù)性籌資，從而在合理的風(fēng)險(xiǎn)水平下獲取經(jīng)營發(fā)展所需的資金。在一定的負(fù)債籌資范圍中，企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿作用程度和負(fù)債在資本結(jié)構(gòu)中的所占比例之間有正比關(guān)系，負(fù)債所占比例越高，財(cái)務(wù)杠桿作用就越突出，稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益也就越高。而超出此范圍之后，若企業(yè)發(fā)生資不抵債的狀況，其將面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)衅飘a(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。盡管權(quán)益性投資存在抵稅幅度較小、資本成本偏高、分散控制權(quán)以及資金積累速度慢的弊端，但其能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并有效穩(wěn)定股權(quán)。因此，在籌資環(huán)節(jié)中推進(jìn)稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)多方面因素進(jìn)行綜合，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)狀況，明確權(quán)益性籌資與債務(wù)性籌資間的最佳結(jié)合點(diǎn)，在節(jié)稅的基礎(chǔ)上，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，縮減籌資成本，實(shí)現(xiàn)持續(xù)獲取收益的目標(biāo)，并擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理價(jià)值。

2.投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)開展投資活動(dòng)主要是為了促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)，拓寬發(fā)展空間，使企業(yè)價(jià)值最大化，在投資決策中，投資報(bào)酬率是最為關(guān)鍵的影響因素。稅收則是企業(yè)的關(guān)鍵性成本支出，在抵減企業(yè)收益時(shí)會(huì)給企業(yè)獲取的投資報(bào)酬帶來顯著的影響。投資階段落實(shí)稅收籌劃時(shí)，既要考慮企業(yè)本身的資金等財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)還需密切關(guān)注各個(gè)地區(qū)以及各種行業(yè)中的優(yōu)惠政策，進(jìn)行選擇出最佳投資結(jié)構(gòu)與投資方式，精準(zhǔn)測(cè)算出企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，預(yù)先編制出稅收籌劃方案，再以此為參考依據(jù)篩選投資方案。

從投資地點(diǎn)的角度來看，各個(gè)地區(qū)在稅收政策以及變動(dòng)發(fā)展的傾向性方面有顯著差異，因此可優(yōu)先選擇整體稅率偏低的區(qū)域展開投資活動(dòng)，從而享受其適用的免征、免稅以及保稅等一系列稅收優(yōu)惠政策。

從投資方式的角度來看，可通過無形資產(chǎn)或者大型資產(chǎn)等實(shí)物出資的方式進(jìn)行投資。首先，這種投資方式相比現(xiàn)金投資方式更有益于縮減所得稅的稅基。比如企業(yè)可利用大型設(shè)備來實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，將其注新成立的企業(yè)中，可在稅前扣除設(shè)備的折舊費(fèi)用，以此實(shí)現(xiàn)縮減所得稅稅基的目標(biāo)。其次，企業(yè)可借助資產(chǎn)評(píng)估來將設(shè)備的價(jià)值有效提升，在評(píng)估環(huán)節(jié)，企業(yè)需以自身特點(diǎn)為基準(zhǔn)利用可行的評(píng)估手段來對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行高估，降低投資資本，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。最后，企業(yè)可在納稅籌劃中針對(duì)一次性投資以及分期投資的不同投資方式之間做出合理選擇，若采用后者，能夠獲取資金對(duì)應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，對(duì)于還未到位的資金，則可借助金融機(jī)構(gòu)來加以解決，可在稅前將利息支出部分扣除，以此也能夠減少稅款。

從投資結(jié)構(gòu)的角度來看，企業(yè)需要在不同的地理位置、地理區(qū)間、行業(yè)領(lǐng)域、投資用途、投資來源以及投資項(xiàng)目性質(zhì)之間進(jìn)行權(quán)衡與資源分配。對(duì)于一定數(shù)量的投資資源，其在不同的投資項(xiàng)目的具體比例設(shè)置也決定了不同稅款的所占比例。差異化的投資結(jié)構(gòu)下，納稅成本與稅基綜合比例都有所不同，只有形成最優(yōu)投資結(jié)構(gòu)才能夠獲取最大化的稅后收益。企業(yè)可選擇組合式的投資結(jié)構(gòu)，在縮減稅負(fù)的同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效分散。同時(shí)企業(yè)還要針對(duì)項(xiàng)目在未來一定時(shí)期內(nèi)的稅后收益以及稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而制定出合理的投資決策。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問題

1.稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏差

稅收籌劃工作需要在遵守稅收法規(guī)政策的前提下進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門需要圍繞企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、投融資等活動(dòng)來預(yù)先完成這部分籌劃工作，從而通過縮減稅負(fù)來提高經(jīng)濟(jì)收益。合法性原則是稅收分析與籌劃過程中最為關(guān)鍵的原則，但仍舊有部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作存在明顯的認(rèn)識(shí)偏差，比如財(cái)務(wù)部門更關(guān)注財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析等方面的工作，忽視了稅收籌劃工作，只能做到按時(shí)繳納稅款，沒有充分開發(fā)籌劃空間，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)長期得不到控制，加大了企業(yè)的資金與經(jīng)營壓力。

2.稅收法規(guī)政策解讀不精準(zhǔn)

國家稅收方面的法規(guī)政策存在一定的時(shí)效性特點(diǎn)，相關(guān)部門也在持續(xù)地更新與完善法律法規(guī)體系，這就提升了企業(yè)開展稅收籌劃工作的難度。企業(yè)制定的籌劃方案可能在從一個(gè)經(jīng)營周期過渡到另一個(gè)經(jīng)營周期后就不再適用，因此隨著稅收法規(guī)政策變動(dòng)，稅收籌劃方案也不能一成不變，而是要不斷調(diào)整。若企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)地對(duì)稅收法規(guī)政策調(diào)整情況進(jìn)行了解，更新稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，可能會(huì)給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)內(nèi)部管理水平有待提升

納稅籌劃的制定以及落實(shí)需要企業(yè)有良好的制度保障，尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等。企業(yè)所采用的內(nèi)部控制制度要求財(cái)務(wù)部門等部門在設(shè)計(jì)與落實(shí)稅收籌劃時(shí)需采取合規(guī)的方法，同時(shí)注重控制成本支出，若籌劃成本比籌劃后收益更高或者給企業(yè)帶來的其他風(fēng)險(xiǎn)，就違背了籌劃初衷。另外雖然各個(gè)稅種相互獨(dú)立，但是在企業(yè)的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能會(huì)涉及多個(gè)稅種，彼此之間也會(huì)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，這就需要籌劃人員具備統(tǒng)籌兼顧的意識(shí)，同時(shí)各個(gè)部門也需要協(xié)同配合，共同推進(jìn)稅收籌劃工作，這樣給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了全新挑戰(zhàn)。

4.外部環(huán)境帶來的沖擊

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收工作中掌握一定的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)的同一籌劃方案在各個(gè)地區(qū)可能會(huì)形成差異化的實(shí)施效果。隨著稅收法規(guī)不斷完善，國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)也在持續(xù)強(qiáng)化稅收監(jiān)管以及反避稅的力度，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也就越來越高。很多企業(yè)為了保障稅收籌劃的專業(yè)性會(huì)將籌劃工作委托給相關(guān)機(jī)構(gòu)，而第三方機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、商業(yè)機(jī)密等了解不到位，或者基于自身利益因素，也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的改善建議

1.加大對(duì)稅后籌劃的重視程度

其一，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)稅人才的引進(jìn)力度，可以在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增設(shè)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的工作崗位，并有針對(duì)性地招聘審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)或者具備稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。同時(shí)還應(yīng)為財(cái)務(wù)部門設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，將稅收籌劃納入到績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，以此激勵(lì)財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)籌劃意識(shí)，重視稅務(wù)方面的工作，利用稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等知識(shí)來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

其二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳欄、宣講會(huì)以及線上平臺(tái)等多種渠道來開展稅務(wù)方面的宣傳活動(dòng)，使全體員工都能夠正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的價(jià)值，明確這一項(xiàng)工作與自身的個(gè)人利益以及整個(gè)企業(yè)的集體利益之間的關(guān)系，主動(dòng)配合納稅籌劃的編制與實(shí)施工作。

其三，企業(yè)還應(yīng)對(duì)稅務(wù)方面的制度進(jìn)行完善與健全，通過制度來實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃的初期編制、后續(xù)實(shí)施以及實(shí)施后的效果反饋、評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范、指導(dǎo)與管控。圍繞稅收籌劃的實(shí)施表現(xiàn)來對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行考核，以此來通過剛性制度來督促各個(gè)部門不斷提高納稅籌劃執(zhí)行水平。

2.加大培訓(xùn)教育力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)管理部門的員工組織以稅務(wù)管理為主題的系統(tǒng)性培訓(xùn)工作，夯實(shí)其稅務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)，彌補(bǔ)當(dāng)前的財(cái)稅隊(duì)伍在稅務(wù)籌劃方面的短板，使其能夠通過線上線下的學(xué)習(xí)活動(dòng)來擴(kuò)大稅務(wù)法規(guī)、稅收籌劃方面的知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)對(duì)各個(gè)部門的支出成本、業(yè)務(wù)活動(dòng)也形成更為深入的認(rèn)識(shí)，明確各個(gè)業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷地提升籌劃水平，制定出適用于企業(yè)的優(yōu)質(zhì)稅收籌劃方案，以合理、合規(guī)、合法的方式來擴(kuò)大企業(yè)的節(jié)稅收益。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

財(cái)務(wù)人員在完成稅收籌劃任務(wù)時(shí)，需要以企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及業(yè)務(wù)信息等為參考依據(jù)來分析與預(yù)估企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況可能發(fā)生的變化，確保能夠制定出有助于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。稅務(wù)籌劃后，還需要由企業(yè)的各個(gè)部門來執(zhí)行，為了確保稅務(wù)籌劃能夠有效落地，企業(yè)必須有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控機(jī)制的作用，避免在執(zhí)行操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，切實(shí)實(shí)現(xiàn)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)制度方面，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性提出嚴(yán)格要求，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤或者虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁有漏報(bào)瞞報(bào)的情況。在內(nèi)部監(jiān)督制度方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、銷售部門、采購部門、生產(chǎn)部門等需要互相進(jìn)行監(jiān)督，圍繞稅收籌劃做好溝通與配合，不可出現(xiàn)違反規(guī)劃方案的操作與越權(quán)行為。最后，還應(yīng)形成獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于稅收籌劃執(zhí)行表現(xiàn)突出的部門可予以表彰、獎(jiǎng)金等獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違背稅收籌劃的行為則需追責(zé)與處罰。

4.推進(jìn)稅企交流活動(dòng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門必須重視稅企交流活動(dòng)，形成良好穩(wěn)定的稅企關(guān)系，從而助力雙方實(shí)現(xiàn)供應(yīng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員在交流過程中，需充分保障繳稅工作的及時(shí)性，并確保足額完成稅款繳納任務(wù)，同時(shí)在第一時(shí)間了解新稅率，理解減稅降費(fèi)等稅收政策的新變動(dòng)與界定情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持下，不斷提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。

五、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前的稅收政策環(huán)境下的新情況以及新挑戰(zhàn)，及時(shí)更新涉稅知識(shí)，強(qiáng)化稅收籌劃能力，圍繞投融資等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來編制納稅籌劃方案。同時(shí)管理層還應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，落實(shí)稅務(wù)教育宣傳工作，為稅收籌劃的實(shí)施創(chuàng)造有利的制度環(huán)境與輿論環(huán)境。

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