業(yè)財融合視域下新零售行業(yè)的財務信息系統(tǒng)構建研究

屈艷

【關鍵詞】新零售；業(yè)財融合；財務信息系統(tǒng)；財務共享

據(jù)統(tǒng)計，2012 年到2015 年，全國百家大型零售企業(yè)銷售額增長從兩位數(shù)跌為零，各地紛紛出現(xiàn)實體零售業(yè)倒閉潮。在蓬勃發(fā)展的電子商務沖擊下，實體零售業(yè)依托大數(shù)據(jù)、移動支付、智能物流、虛擬現(xiàn)實和人工智能等互聯(lián)網技術進行一場業(yè)態(tài)創(chuàng)新，打造O2O 銷售模式。2016 年11 月，國務院辦公廳出臺了《關于推動實體零售創(chuàng)新轉型的意見》，強調實體零售在供給側改革、保障就業(yè)和降低實體經濟成本中所發(fā)揮重要作用，鼓勵連鎖經營和跨界融合，為實體零售的組織創(chuàng)新轉型提供政策支持。與此同時，早已成為消費主場的互聯(lián)網平臺開始走向線下，重視消費者體驗，在銷售過程中追求線上和線下的結合，重構人、貨、場三元素，“新零售”（New Retailing）概念應運而生。可以說，新零售是一個注重技術應用和消費者體驗的全渠道銷售業(yè)態(tài)。新零售的崛起，代表著消費市場對線下零售業(yè)產業(yè)價值的重估，又代表著互聯(lián)網電商平臺主導銷售模式的顛覆，已成為消費領域不可逆轉的趨勢。

新零售這一嶄新的商業(yè)模式致力于打通資金流、物流和信息流，致力于業(yè)務流程再造。因此，新零售行業(yè)的資金管理模式必然需要重塑。而這對財務管理，尤其是對財務信息系統(tǒng)的構建帶來了新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)，無法適應“互聯(lián)網+”的信息需求。新零售企業(yè)只有設立基于共享的財務信息系統(tǒng)，加上配套的智能軟件支持，才能實現(xiàn)業(yè)務部門和財務部門的有機融合，實現(xiàn)經營效率的最大化。

一、業(yè)財融合的內涵

2016年，財政部印發(fā)《管理會計基本指引》，該文件提出“融合性原則”，即“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合。”管理會計的融合性原則通常被稱為“業(yè)財融合”，成為管理會計四項原則之一。業(yè)財融合，是基于企業(yè)的主營業(yè)務，對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程、部門人員績效、信息共享等全面的系統(tǒng)整合。從本質上看，業(yè)財融合是在財務信息指引下的一種流程優(yōu)化或再造。就企業(yè)內部管理而言，業(yè)財融合既包括會計內部的財務會計和管理會計的融合，也包括跨部門的業(yè)務和財務工作的融合。業(yè)財融合在服從企業(yè)內部管理需要的同時，也要遵循會計準則。業(yè)財融合，整合業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，使財務管理深入到業(yè)務運營的方方面面，推動企業(yè)流程再造。具體到新零售行業(yè)的業(yè)財融合，就是采用新技術讓財務參與到采購、銷售、戰(zhàn)略、預算和績效等方面，協(xié)調優(yōu)化企業(yè)價值鏈的各個環(huán)節(jié)，提升運營效率。

二、建立新零售行業(yè)業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)的重要意義

新零售行業(yè)要在買方占主導的消費市場站穩(wěn)腳跟，就必須運用業(yè)財融合降本增效，重塑業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)，才能改善消費者體驗和提高核心競爭力。

1.構建業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)有利于優(yōu)化成本。將標準化、規(guī)范化的財務信息系統(tǒng)對接企業(yè)的ERP 系統(tǒng)，甚至與供應商、制造商的財務系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)對企業(yè)各項成本的精準管控。一般零售企業(yè)，可以通過招標來降低采購成本；通過與供應商共享庫存降低物流配送成本；通過客戶管理，降低獲客成本。而生鮮零售企業(yè)在使用高信息集成度的財務信息系統(tǒng)之后，就可以采用前置倉模式或生產基地直采模式。在會計核算和預算管理的制約下，生鮮零售企業(yè)可以在采購環(huán)節(jié)降低進貨成本；在配送環(huán)降低商品損耗，提高交付速度，真正實現(xiàn)店倉一體及智能配送。

2.構建業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)可以降低營運資金占用，提高資金使用效率。零售企業(yè)雖然具有通過商業(yè)信用占用供應商資金，通過客戶預付占用客戶資金的便利，但同時存在存貨周轉期過長、營銷資金占比大、資金被股東無償占用等不利情況。建立數(shù)據(jù)實時共享的財務信息系統(tǒng)，可以分析資金占用存在的問題，及時提出解決方案，防止資金沉淀，提高資金流的回報率。

3.構建業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)可以革新新零售企業(yè)的管理模式。這有利于實現(xiàn)新零售企業(yè)從管理會計向共享財務管理和戰(zhàn)略財務管理轉變；有利于建立企業(yè)的預算管理機制，控制企業(yè)各項業(yè)務計劃實施情況，提高投入產出比；有利于建立企業(yè)內控機制，防范債務風險；有利于對接ERP，并實現(xiàn)價值鏈上下游企業(yè)的財務共享和協(xié)作。

三、建立新零售企業(yè)業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)所存在的問題

1 .未能建立起動態(tài)化、標準化和系統(tǒng)化的財務數(shù)據(jù)共享中心

傳統(tǒng)的財務信息系統(tǒng)所提高的財務數(shù)據(jù)時效性和動態(tài)性不足，碎片化嚴重，只能夠提供靜態(tài)財務數(shù)據(jù)，難以提供全面的財務分析和決策輔助。傳統(tǒng)財務信息系統(tǒng)包括資金管理、稅務和管理會計三大模塊，缺乏與新零售各環(huán)節(jié)業(yè)務的融合。而且傳統(tǒng)的財務信息系統(tǒng)只能簡單搜集客戶信息，缺乏其他軟件系統(tǒng)如ERP 的配套支持，無法實現(xiàn)全渠道的數(shù)字化和有效的數(shù)據(jù)挖掘，難以適應新零售業(yè)務變化?？梢哉f，新零售企業(yè)的財務信息系統(tǒng)建設正處于探索階段。

2.未能建立起業(yè)財一體化組織架構和一整套業(yè)財融合機制

新零售經營對財務管理的新要求：一方面要求會計核算統(tǒng)一，減少重復勞動；另一方面要求結算多樣化，進行特殊事項的專項管理。傳統(tǒng)的財務部門側重于會計核算，而完成重復性的會計核算業(yè)務所需要的企業(yè)財務人員數(shù)量龐大，給零售企業(yè)帶來沉重的人力成本。并且層級過多的財務部門也不符合管理扁平化的趨勢。新零售企業(yè)通常把業(yè)務部門和財務部門分開管理，易造成部門間的信息壁壘。再加上，兩大部門在業(yè)財融合上的權責劃分不明確，易造成扯皮和內耗。銷售網點過于分散的新零售企業(yè)，企業(yè)總部和各網點之間，各業(yè)務單位和各部門之間的溝通成本過高。

新零售企業(yè)業(yè)財融合機制的欠缺表現(xiàn)在以下幾點：企業(yè)未能與制造商、供應商建立起緊密的聯(lián)系，難以形成企業(yè)物流、信息流之間的協(xié)作；多數(shù)新零售企業(yè)未能打造出體驗式的銷售場景，缺乏與消費者有效溝通的渠道，難以形成私域流量滿足客戶個性化需求；消費者信息安全因缺乏信息技術支持而難以獲得保障；新零售企業(yè)在物流管理上，沒有形成專業(yè)的買手團隊，難以預測未來的需求變化；在資金管理上，新零售企業(yè)憑借商業(yè)信用向供應商和消費者融資，跨界進入商業(yè)地產等其他風險較高的領域，造成企業(yè)負債，受企業(yè)內外經營環(huán)境的影響，由此帶來不小的財務風險。

3 .未能建立起業(yè)財融合的人才隊伍

新零售企業(yè)的業(yè)務人員、財務人員、信息技術人員配比失衡。企業(yè)為降低人力成本，嚴格控制財務人員數(shù)量，導致財務人員占比低。財務人員知識結構不足，大量精力被會計核算業(yè)務占用。多數(shù)企業(yè)在新技術上投入不足，難以招募到高水平的信息技術人員。在知識爆炸和技術迭代的當下，這三類人員的專業(yè)化水平亟需提高。精通財務、業(yè)務和技術的復合型的人才更是一將難求。除業(yè)務人員外，企業(yè)的財務人員多從事低值低效的會計核算崗位，高值高效的財務管理崗設置不足，而且信息技術人員的地位也不高，人才期望和現(xiàn)有崗位級別存在落差。

4 .業(yè)財融合的信息化水平不足

傳統(tǒng)的財務管理軟件劃分為存貨管理、成本管理、資產管理等模塊，內部模塊分化，難以形成統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)。而且財務管理軟件的升級和升級繁瑣，影響正常業(yè)務。傳統(tǒng)財務管理軟件對銷售前端的信息搜集不足，無法掌握消費者動態(tài)數(shù)據(jù)。新零售企業(yè)原有的信息化平臺經常出現(xiàn)信息失真的情況，傳統(tǒng)的零售客戶端記錄、客戶交流、售后服務等方式難以提供客戶的動態(tài)數(shù)據(jù)和對潛在客戶的前瞻性畫像。

新零售企業(yè)原有的信息化平臺和軟件系統(tǒng)，各自割裂，數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化，大數(shù)據(jù)集中處理。業(yè)務種類多導致數(shù)據(jù)類型多，事項多導致模塊多，信息孤島現(xiàn)象突出。新零售企業(yè)階段性地進行軟件采購和更新，不肯花大力氣進行基于自身業(yè)務流程的一體化和系統(tǒng)化地軟件平臺部署。

四、構建新零售行業(yè)業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)的路徑分析

現(xiàn)有研究多以重視構建新零售企業(yè)的財務共享中心為主，沒能深入研究基于財務共享進行的業(yè)財融合。隨著新零售這一新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)和企業(yè)信息化水平的提高，業(yè)財融合才能有效解決新零售企業(yè)轉型升級所面臨的困難的必由之路。

1.建設財務共享中心是新零售企業(yè)業(yè)財融合的起點

新零售企業(yè)經營活動的多樣性決定了企業(yè)財務數(shù)據(jù)種類的多樣性。新零售行業(yè)的財務信息處理，要求提高財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的標準化和集成度水平，最有效的方式就是設立財務共享中心。新零售企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)共享平臺和ERP 系統(tǒng)建立適合自己業(yè)務流程的財務共享中心。財務共享中心的重點就是打通企業(yè)集團不同分支機構地域之間的紙質信息傳遞壁壘，實現(xiàn)業(yè)務在集團的統(tǒng)一集中處理，提高業(yè)務處理效率，擁有自己特有的技術路線，且已超越了信息系統(tǒng)的范疇，形成了包含概念、時間、理論在內的一套完整的管理思想。企業(yè)集團利用財務共享數(shù)據(jù)對各分店進行大數(shù)據(jù)精準選址、集中式核算、預算管控、情景化報賬、供應鏈智能管理和庫存管理等，力求做到收入成本每日核算、日清日結。財務共享中心可以對重復性的基礎會計業(yè)務自動化處理，同時對各地核算和報稅的特別要求通過專項處理小組加以協(xié)調，如此可以減少各網點的財務人員配備，節(jié)省人力成本。

2.完善新零售企業(yè)的業(yè)財一體化組織結構和業(yè)財融合機制

新零售企業(yè)的財務管理組織架構一般分為三個層級：業(yè)務銷售、財務核算團隊和分管領導。規(guī)模較大的新零售企業(yè)有必要設置財務總監(jiān)或總會計師，財務總監(jiān)下面設立預算管理、融資和稅務等多個財務管理小組，在子公司設立財務負責人，通過完善的組織架構來全面發(fā)揮財務管理的分析、監(jiān)督、控制、防范等職能。

同時，設立多種業(yè)財融合機制貫穿于業(yè)務流程，改變業(yè)務和財務脫節(jié)，打通業(yè)務流程的前端和終端。這些業(yè)務融合機制包括但不限于：建立財務主動服務機制，解決業(yè)務在前、財務在后的難題；建立風險管理和風險預警機制，防范財務風險和金融風險；建立預算執(zhí)行機制和績效考核機制，嚴控運營成本和費用。

3 .建立人才結構完善的業(yè)財融合團隊

新零售企業(yè)的業(yè)財融合團隊包括財務管理人員、業(yè)務骨干和信息技術人員三類人才。財務管理人員除具備專業(yè)的財務核算知識外，還要掌握業(yè)務和信息技術等相關知識。同樣，業(yè)務骨干也要懂相關的財務知識和信息技術，信息技術人員要熟悉業(yè)務流程和會計業(yè)務。新零售企業(yè)要定期培訓員工的財務技能，讓財務技能成為員工必備技能，鼓勵員工自我提升和終身學習。除了培養(yǎng)和引進此類復合型人才外，新零售企業(yè)可以組建專門的業(yè)財融合團隊，彌補不同人才知識結構上的不足和技能缺失，滿足企業(yè)發(fā)展所產生的人才需求。除了引進人才之外，新零售企業(yè)要把更多的精力用于培訓已有人才，打造結構合理、互相支援的人才梯隊。另外，新零售企業(yè)要設立多樣化的財務管理崗位，如財務分析崗、籌融資管理崗和稅務管理崗等，提高財務活動對企業(yè)增值的貢獻度。

4 .提高企業(yè)業(yè)財融合的信息化、智能化水平

加大科技投入，采用云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等技術升級企業(yè)的財務信息系統(tǒng)，使新零售企業(yè)的財務管理從核算場景向業(yè)務場景的轉化，利用數(shù)字技術為新零售賦能。例如在客戶管理上，新零售企業(yè)要學會精準分類和引流，導入私域，做好客戶分析和數(shù)據(jù)挖掘，實現(xiàn)對潛在客戶的精準畫像。新零售企業(yè)還可以玩好新媒體，嘗試短視頻帶貨、主播帶貨、社群營銷等新型營銷模式。公司的采購團隊可根據(jù)各品類商品的歷史銷售情況，確立未來銷售預期，根據(jù)庫存周轉和價格變化，實時補貨。財務信息系統(tǒng)可以為商品管理和選購決策提供財務數(shù)據(jù)分析依據(jù)，避免銷售人員對個人經驗的依賴。新零售企業(yè)的信息化不是一蹴而就的漸進式過程，企業(yè)高層必須戰(zhàn)略籌劃，做好頂層設計，統(tǒng)一領導信息化工作，才能從根本上改變信息孤島現(xiàn)象。

業(yè)財融合的財務信息系統(tǒng)本質上是一個新型的軟件生態(tài)系統(tǒng)。新零售企業(yè)要打通數(shù)據(jù)、流程和全場景的生態(tài)鏈條，實現(xiàn)供應鏈管理、采購、零售、營銷、成本費用管控、稅務管理等方面的共享和融合。這一系統(tǒng)可以通過建構財務分析模型，采用可視化分析手段呈現(xiàn)財務分析報告，增強財務分析報告的易讀性和易獲取性。

五、結束語

業(yè)財融合作為管理會計的基本原則之一， 突破了傳統(tǒng)的財務管理模式，逐步與新興信息技術和精益化企業(yè)管理相結合。新零售這一業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，對企業(yè)管理尤其是財務管理帶來新的挑戰(zhàn)。在新的消費市場格局下，新零售企業(yè)要“業(yè)務驅動，業(yè)財融合”，業(yè)務和財務在信息化條件下的雙向互動，把財務管理融入存銷售全流程的重塑。唯有如此，才是新零售行業(yè)發(fā)展的正確道路。新零售企業(yè)在商品甄選能力、資源整合、場景打造和塑造客戶體驗上具有突出優(yōu)勢，要發(fā)揮這些優(yōu)勢，就得在業(yè)財融合的推動下構建系統(tǒng)化、信息化和智能化的財務信息系統(tǒng)。