地方高校全面實(shí)施預(yù)算績效管理問題探析

摘 要：全面實(shí)施預(yù)算績效管理是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是高校提升教學(xué)科研質(zhì)量，提高資金績效的關(guān)鍵舉措。云南X學(xué)院以國家財(cái)政支出績效管理為契機(jī)，充分結(jié)合自身特點(diǎn)，實(shí)行了全面預(yù)算績效管理，取得了顯著成效，促進(jìn)了教學(xué)科研縱深發(fā)展，但具體實(shí)施過程中尚存在績效意識不強(qiáng)，績效指標(biāo)不細(xì)，績效評價(jià)不準(zhǔn)等突出問題。文章深入分析學(xué)院實(shí)施全面預(yù)算績效管理存在的瓶頸，提出精準(zhǔn)的解決措施，深挖預(yù)算績效潛力，突出績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 地方高校 績效管理

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）12-067-02

加強(qiáng)預(yù)算績效管理是我國財(cái)政預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，也是我國高校加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)處理、提升資金績效的重要手段，高校嚴(yán)格執(zhí)行《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，逐步形成了制度完備、務(wù)實(shí)高效的預(yù)算績效管理體系，對促進(jìn)學(xué)校學(xué)研用高質(zhì)量發(fā)展打下了扎實(shí)的根基。

一、X學(xué)院概況

（一）X學(xué)院基本情況

X學(xué)院是教育部批準(zhǔn)成立的云南省地方應(yīng)用型本科院校，占地面積900余畝，開設(shè)46個(gè)本科專業(yè)，擁有全日制在校本科生11300余人，教職工648人，重點(diǎn)以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為主，兼顧科技創(chuàng)新與研發(fā)，致力于服務(wù)邊疆地方經(jīng)濟(jì)。學(xué)院設(shè)校級預(yù)算和下屬各學(xué)院、行政和教輔部門基層預(yù)算，并設(shè)多層級預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，學(xué)校黨委會議最高預(yù)算權(quán)力機(jī)構(gòu)，校長辦公會是學(xué)校日常預(yù)算管理的決策與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組、財(cái)務(wù)處預(yù)算辦公室、職工代表大會等共同完成全面預(yù)算工作。

（二）X學(xué)院收支使用狀況分析

X學(xué)院2021年預(yù)算收入總額22，795.17萬元，其中財(cái)政撥款17，526.59萬元，占比76.88%，事業(yè)收入4，046.69萬元，占比17.76%;其他收入1，222.49萬元，占比5.36%。存在收入來源單一，教育經(jīng)費(fèi)供給不足等問題。

2021年預(yù)算支出總額22，091.4萬元，其中教育支出19，812.13萬元，占比89.68%；社會保障和就業(yè)支出1，198.17萬元，占比5.42%。存在資金主要用于保人員、?；?、保教學(xué)等開支，難以有盈余經(jīng)費(fèi)用于發(fā)展支出。

二、X學(xué)院預(yù)算績效管理現(xiàn)狀分析

（一）學(xué)院整體績效管理基礎(chǔ)薄弱

學(xué)院預(yù)算績效管理處于初期階段，對績效管理概念缺乏正確的認(rèn)識，一方面大多數(shù)人員意識還停留在績效管理就是提高學(xué)校資金合規(guī)性；另一方面認(rèn)為績效管理更多的是部門負(fù)責(zé)人或者財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)思考的工作，加之學(xué)院對于公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行管理尚未設(shè)定任何考核措施，只在年末教職工代表大會上對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果未執(zhí)行有效的績效獎(jiǎng)勵(lì)與問責(zé)機(jī)制，很難調(diào)動預(yù)算執(zhí)行的積極性與能動性。

（二）缺乏健全的預(yù)算管理制度

雖然學(xué)院近年來按國家法律法規(guī)要求，制定了《X學(xué)院預(yù)算管理辦法》等有關(guān)預(yù)算管理制度，并運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)，對預(yù)算工作進(jìn)行了規(guī)范。但截至2021年末，學(xué)院尚未制定適合本校的預(yù)算績效管理辦法，績效管理工作主要參照上級部門預(yù)算績效管理要求進(jìn)行簡單的績效管理。

（三）預(yù)算執(zhí)行情況不理想

2021年截至一季度末教學(xué)支出、行政支出、后勤支出、科研支出的執(zhí)行率分別為11%，、13%、7%、1%，到三季度末執(zhí)行率僅為54%、40%、23%、7%，而到四季度末教學(xué)支出已超過100%，科研支出仍為11%，由此可以看出在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下仍然存在總體預(yù)算執(zhí)行率不高、部分預(yù)算調(diào)整、部分預(yù)算無法支出、年初支出進(jìn)度慢、年末集中支出等問題。

（四）預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控不到位

學(xué)院對預(yù)算績效監(jiān)控機(jī)制包括：一是通過財(cái)務(wù)處定期或不定期向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況的方式進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，對相關(guān)問題及時(shí)進(jìn)行研究反饋；二是通過學(xué)校內(nèi)部審計(jì)對預(yù)算運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，并向全體師生以及社會公開接受監(jiān)督，但這兩類監(jiān)控都是局限于對預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控，對項(xiàng)目的具體開展情況和項(xiàng)目預(yù)期績效目標(biāo)的達(dá)成情況的監(jiān)控較少。

（五）預(yù)算績效評價(jià)體系不全面

學(xué)院還沒有根據(jù)自身的辦學(xué)特色建立符合自身的預(yù)算績效評價(jià)體系，現(xiàn)階段的績效管理依據(jù)主要來源于國家、教育部及上級主管部門的政策要求，績效評價(jià)的深度和廣度還不夠，學(xué)院2021年財(cái)政撥款收入17，526.59萬元，但僅對項(xiàng)目支出4，338.11萬元進(jìn)行了績效評價(jià)，占比24.75%。在績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用方面，年末財(cái)務(wù)處集中統(tǒng)計(jì)各個(gè)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，主要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和完成情況，對預(yù)算執(zhí)行效果好的項(xiàng)目，次年優(yōu)先考慮，對預(yù)算執(zhí)行效果差的項(xiàng)目，次年相應(yīng)調(diào)減經(jīng)費(fèi)或不再安排經(jīng)費(fèi)。

三、地方高校全面實(shí)施預(yù)算績效管理對策和建議

（一）深入推廣預(yù)算績效管理工作

1.校領(lǐng)導(dǎo)以及全校教職工須轉(zhuǎn)變思想，樹立全面預(yù)算績效管理理念。財(cái)務(wù)部門負(fù)主責(zé)，注重加強(qiáng)預(yù)算績效管理宣傳，開展績效管理培訓(xùn)，讓全體員工就績效目標(biāo)設(shè)置、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及預(yù)算執(zhí)行流程形成共識，積極促進(jìn)績效管理的實(shí)現(xiàn)。

2.健全“花錢必問效，無效必問責(zé)”機(jī)制，全面增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性。編制預(yù)算應(yīng)廣泛搜集資料確保預(yù)算編制的全面實(shí)效；執(zhí)行預(yù)算須加強(qiáng)執(zhí)行分析，及時(shí)糾正預(yù)算偏差；預(yù)算年末，全面總結(jié)執(zhí)行效果，加強(qiáng)預(yù)算績效考評，加重績效獎(jiǎng)懲，加大追責(zé)問效力度。

（二）加強(qiáng)預(yù)算績效管理制度建設(shè)

一是應(yīng)根據(jù)國家政策，結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步完善預(yù)算績效管理制度，對預(yù)算績效管理的目標(biāo)、原則、方法、程序、步驟及標(biāo)準(zhǔn)、界限等進(jìn)行規(guī)范，明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算操作流程，確?？冃Ч芾碛袚?jù)可依、有章可循；二是健全績效考核獎(jiǎng)懲制度，并明確相關(guān)責(zé)任部門和人員的任務(wù)和職責(zé)，確保預(yù)算績效工作開展達(dá)到一定的效果。

（三）健全預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系

基于平衡計(jì)分卡理論，結(jié)合學(xué)院辦學(xué)特色，建立健全4個(gè)維度的績效評價(jià)指標(biāo)。

1.財(cái)務(wù)維度指標(biāo)：財(cái)務(wù)運(yùn)營能力、償債能力、經(jīng)費(fèi)自籌能力。其中財(cái)務(wù)運(yùn)營能力具體績效指標(biāo)為預(yù)算收支執(zhí)行率、生均撥款率、生均教育投入率、生均資產(chǎn)投入率；償債能力具體指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費(fèi)自籌能力指標(biāo)包括接受社會捐贈收入、培訓(xùn)學(xué)院培訓(xùn)收入、自辦食堂收入。

2.客戶維度指標(biāo)：人才培養(yǎng)指標(biāo)、社會服務(wù)指標(biāo)。其中人才培養(yǎng)指標(biāo)包括學(xué)生年度畢業(yè)率、相關(guān)證書獲得率、校企聯(lián)合辦學(xué)培養(yǎng)學(xué)生率；社會服務(wù)指標(biāo)包括畢業(yè)生初次畢業(yè)就業(yè)率、社會培訓(xùn)人次、產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目數(shù)、提供社會咨詢服務(wù)次數(shù)。

3.運(yùn)營維度指標(biāo)：人力資源、設(shè)施設(shè)備、專業(yè)建設(shè)、科研。其中人力資源指標(biāo)包括：“雙師型”教師占比、師生比、高職稱教師占比；設(shè)施設(shè)備指標(biāo)包括生均圖書、生均實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)數(shù)、生均實(shí)驗(yàn)設(shè)備；專業(yè)建設(shè)指標(biāo)包括特色專業(yè)占比、省級一流專業(yè)占比、省級以上精品課程占比、實(shí)踐教學(xué)占比；科研指標(biāo)包括發(fā)表論文數(shù)量、科研成果轉(zhuǎn)化率、各級課題結(jié)題數(shù)。

4.學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)：到教師培養(yǎng)、創(chuàng)新能力。其中教師培養(yǎng)指標(biāo)包括教師年平均外出培訓(xùn)次數(shù)、教師學(xué)歷提升率、核心員工流失率、外出進(jìn)修率；創(chuàng)新能力指標(biāo)包括專業(yè)評價(jià)通過增長率、精品課程增長率、特色專業(yè)增長率。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

1.應(yīng)建立健全完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，明確預(yù)算執(zhí)行主體職責(zé)權(quán)限，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控流程，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)。

2.應(yīng)擴(kuò)大監(jiān)控范圍，把學(xué)校所有預(yù)算全面納入學(xué)校統(tǒng)一監(jiān)控，不僅要關(guān)注校級預(yù)算，更要關(guān)注校內(nèi)基層預(yù)算；不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，還要關(guān)注績效目標(biāo)完成情況，更要注重預(yù)算績效使用的合法合規(guī)性。

3.一定要強(qiáng)化過程監(jiān)控，從編制預(yù)算、下達(dá)預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、分析預(yù)算、考核預(yù)算等全過程逐一展開，提升預(yù)算執(zhí)行分析能力，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行錯(cuò)漏，防止預(yù)算績效目標(biāo)落空。

[基金項(xiàng)目號：JYKJ2021YB01；立項(xiàng)時(shí)間：2021年9月；項(xiàng)目級別：云南教育會計(jì)學(xué)會一般課題；項(xiàng)目名稱：高校全面預(yù)算績效管理理論與應(yīng)用研究研究期限：一年中期研究成果。]

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐晨.學(xué)院全面推行預(yù)算績效管理模式的若干思考——以H大學(xué)為例[J].知識經(jīng)濟(jì)，2020（21）：9-10.

[2] 陳曉明.地方高校預(yù)算績效管理應(yīng)用研究[D].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，2020.

（作者單位：文山學(xué)院 云南文山 663000；云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 云南昆明 650000）

（責(zé)編：呂尚）