芻議企業(yè)預(yù)算績(jī)效全過程管理

李玉紅

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的管理理念發(fā)生了深刻的變革，越發(fā)注重以結(jié)果為導(dǎo)向的過程管理，全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生。這要求我們必須在內(nèi)部進(jìn)行深度挖掘，在預(yù)算管理、績(jī)效管理方面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，除了在新產(chǎn)品、新工藝、新市場(chǎng)上做一些投入外，還要強(qiáng)化績(jī)效管理，使企業(yè)更好地掌握經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況。本文從預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵、特點(diǎn)出發(fā)，闡述了開展預(yù)算績(jī)效管理的必要性，并從績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行跟蹤管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用四個(gè)方面，結(jié)合理論和實(shí)踐，探討了如何在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中規(guī)范、有效地實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，旨在實(shí)現(xiàn)預(yù)算、績(jī)效一體化，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；績(jī)效管理；績(jī)效目標(biāo)；監(jiān)控

企業(yè)績(jī)效管理的本質(zhì)是關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的管理，如果沒有系統(tǒng)的績(jī)效管理和剛性約束，企業(yè)預(yù)算與員工績(jī)效脫節(jié)，員工享受不到企業(yè)發(fā)展的紅利，人力資源發(fā)展無從談起，預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也無法保障。

一、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵及特點(diǎn)

（一）預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵

預(yù)算績(jī)效管理是指為優(yōu)化資源配置、提升管理水平，對(duì)各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位或責(zé)任中心執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)。預(yù)算績(jī)效管理將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督圍繞績(jī)效展開，通過閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益，是一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。

（二）預(yù)算績(jī)效管理的特點(diǎn)

1.預(yù)算績(jī)效管理具有戰(zhàn)略性

預(yù)算業(yè)績(jī)是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境的分析及未來經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源和能力，編制全面預(yù)算，并將利潤(rùn)目標(biāo)及由此分解的各個(gè)預(yù)算子目標(biāo)作為主要依據(jù)，約束管理者的責(zé)任，考核員工業(yè)績(jī)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算績(jī)效管理具有資源優(yōu)化配置性

通過績(jī)效管理，可使企業(yè)的全部資源融合在一起，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，減少資源浪費(fèi)。

3.預(yù)算績(jī)效管理具有標(biāo)桿性

預(yù)算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實(shí)踐，并作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的尺度和標(biāo)準(zhǔn)，使各部門知道自己的行動(dòng)目標(biāo)和方向，緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算績(jī)效管理的必要性

目前，企業(yè)的全面預(yù)算管理趨于成熟、完善，然而，要使之有效運(yùn)行，離不開預(yù)算績(jī)效的支持與配合。

預(yù)算績(jī)效管理是建立科學(xué)、全面預(yù)算管理體系的重要組成部分。全面預(yù)算的推行，使企業(yè)資源得到了重新分配，優(yōu)質(zhì)的資源流向能產(chǎn)生價(jià)值的部門，資金使用效率得到提升。績(jī)效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，要求財(cái)務(wù)部在預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中樹立“有投入就必須有產(chǎn)出”的績(jī)效意識(shí)，把有限的資金分配好、管理好，并關(guān)注支出的使用效益。

預(yù)算績(jī)效管理是企業(yè)治理現(xiàn)代化的重要支撐。在預(yù)算績(jī)效模式下，企業(yè)不僅關(guān)注資金投向何處、如何投入，還有投入后要達(dá)成怎樣的效果，以結(jié)果為導(dǎo)向，關(guān)注過程。

預(yù)算績(jī)效管理把公司績(jī)效和員工績(jī)效緊密相連，實(shí)現(xiàn)雙贏。通過對(duì)團(tuán)體及個(gè)人的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控測(cè)評(píng)及考核，理順公司流程，規(guī)范員工的工作行為，確保員工更好地履行職責(zé)、完成各項(xiàng)工作任務(wù)。實(shí)施績(jī)效管理，可提高員工隊(duì)伍素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)未達(dá)成的原因，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)果反饋，提升員工能力，保持人力資源的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)員工績(jī)效企業(yè)業(yè)績(jī)的共同提升。

三、建立預(yù)算績(jī)效管理理念

預(yù)算績(jī)效是比較專業(yè)的概念，在企業(yè)資金的分配、使用上必須充分考慮績(jī)效這一原則。財(cái)務(wù)部門是資金管理部門，凡是使用資金的部門都要引起企業(yè)的重視，不能只關(guān)注財(cái)務(wù)部門。企業(yè)要從整體利益出發(fā)，把績(jī)效作為所有部門的工作職責(zé)，設(shè)立績(jī)效目標(biāo)、監(jiān)控績(jī)效運(yùn)行、對(duì)績(jī)效結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，由企業(yè)全體成員共同參與，從而實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

（一）構(gòu)建和諧的預(yù)算績(jī)效管理企業(yè)文化

良性的預(yù)算績(jī)效管理企業(yè)文化是預(yù)算績(jī)效管理的前提，要以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，公司領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，部門經(jīng)理應(yīng)把績(jī)效管理作為提升企業(yè)整體管理水平的重點(diǎn)工作來執(zhí)行。在實(shí)際工作中，企業(yè)要積極倡導(dǎo)績(jī)效文化氛圍，使之深入人心，讓大家有共同的目標(biāo)，并為之奮斗。

（二）加強(qiáng)各級(jí)人員的培訓(xùn)，確保預(yù)算績(jī)效管理有效實(shí)施

積極開展全級(jí)次、分層次的預(yù)算管理培訓(xùn)及輔導(dǎo)，培訓(xùn)采用現(xiàn)場(chǎng)和視頻直播相結(jié)合的形式，指導(dǎo)各部門提高預(yù)算績(jī)效管理水平。在此過程中，公司高層及管理者要廣泛宣傳、以身作則，帶領(lǐng)全體員工加深對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)知。

（三）建立有效的績(jī)效管理溝通機(jī)制

發(fā)揮預(yù)算溝通職能，是企業(yè)每個(gè)部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)必須遵守的，績(jī)效管理不是單純的考核評(píng)分，而是為了更好地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)、分析并解決問題，以提升員工能力和業(yè)績(jī)。持續(xù)、有效的溝通可以使總體績(jī)效目標(biāo)和部門績(jī)效目標(biāo)之間關(guān)系清晰、職責(zé)明朗，避免推諉、扯皮現(xiàn)象發(fā)生。部門經(jīng)理可以通過晨夕會(huì)、周例會(huì)、月例會(huì)等形式，下達(dá)績(jī)效目標(biāo)，把員工的工作目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，同時(shí)傳達(dá)目標(biāo)進(jìn)度。在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，讓員工了解績(jī)效管理不僅與業(yè)績(jī)掛鉤，使員工明確自身職責(zé)，認(rèn)同企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制。

四、預(yù)算績(jī)效管理一體化

（一）健全預(yù)算績(jī)效閉環(huán)管理

在構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理制度的過程中，需要充分考量決策權(quán)歸屬、分工等方面，保證預(yù)算績(jī)效管理制度與實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng)，以便預(yù)算績(jī)效管理真正實(shí)現(xiàn)有效性與科學(xué)性，具體可以從以下幾方面入手：

首先，將抽象的中、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與計(jì)劃，借助可行的方式細(xì)化與分解，層層落實(shí)。管理層在職責(zé)劃分上，除了要讓企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)處于正常、穩(wěn)定的狀態(tài)外，也要把握好戰(zhàn)略方向，深入推進(jìn)，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的可操作性，讓戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效落實(shí)。

其次，利用可行的方式，整合與優(yōu)化有限的資源，以提高預(yù)算績(jī)效管理的效率和水平。通過預(yù)算績(jī)效，充分整合人力資源及財(cái)力資源，依照實(shí)際現(xiàn)狀分配，靈活協(xié)調(diào)各部門資源，提高資源的利用率。各部門要結(jié)合自身的利益訴求，在確保任務(wù)完成的基礎(chǔ)上，最大程度地節(jié)約資源。通過全面預(yù)算績(jī)效管理，從戰(zhàn)略層面，科學(xué)協(xié)調(diào)各部門的利益關(guān)系，以便各方面工作與目標(biāo)的深度融合。

再次，利用預(yù)算績(jī)效，深入落實(shí)計(jì)劃與目標(biāo)，讓其成為各部門之間溝通的重要工具。預(yù)算績(jī)效可以對(duì)各部門有效協(xié)調(diào)，是溝通意見的重要方式。借助這種辦法，下屬可充分掌握上級(jí)的要求，下級(jí)的工作意愿也可以順利達(dá)成。

最后，將全面預(yù)算作為績(jī)效考核的依據(jù)。業(yè)務(wù)部門要有計(jì)劃、有任務(wù)、有目標(biāo)地開展工作，做好年終考核。而于財(cái)務(wù)部、辦公室等后勤管理部門，在工作要求、特點(diǎn)等方面存在一定差異。如果沒有預(yù)算績(jī)效，且事前沒有下達(dá)相應(yīng)的任務(wù)，便無法衡量工作績(jī)效，考核工作的落實(shí)也會(huì)受到局限。因此，應(yīng)該有目標(biāo)、有任務(wù)地考核，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

（二）實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理過程與信息一體化

過程一體化是指預(yù)算績(jī)效過程的協(xié)調(diào)性與一致性，可形成完整的計(jì)劃、實(shí)施、控制及調(diào)整的閉環(huán)系統(tǒng)，形成從部門戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效運(yùn)營(yíng)、監(jiān)控等過程的鏈條，讓預(yù)算績(jī)效真正做到事前評(píng)估、事中監(jiān)控及事后評(píng)價(jià)的全過程融合。信息一體化具體是指在預(yù)算績(jī)效管理過程中，采取科學(xué)的方式，在確保信息高效運(yùn)用的基礎(chǔ)上，將績(jī)效信息與預(yù)算的分配、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接，將全新的績(jī)效預(yù)算模式應(yīng)用到管理中。近年來，信息化進(jìn)程的推進(jìn)速度不斷加快，很多公司都實(shí)現(xiàn)了管理信息化及監(jiān)督信息化的目標(biāo)，提升了預(yù)算績(jī)效管理的水平和效果。

五、績(jī)效目標(biāo)管理

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是預(yù)算目標(biāo)的制定。制定公司年度預(yù)算時(shí)，首先應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行深入的分析，以制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門、各專業(yè)（班組）、各崗位應(yīng)分別根據(jù)上一級(jí)的工作目標(biāo)及工作計(jì)劃，細(xì)化、分解、制定工作目標(biāo)及工作計(jì)劃，詳細(xì)闡各部門在年度內(nèi)需要完成的任務(wù)，以此作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（一）績(jī)效目標(biāo)的編制要求

績(jī)效目標(biāo)要依據(jù)企業(yè)年度預(yù)算、年度工作計(jì)劃、上級(jí)或相關(guān)部門考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)編制，指向明確、細(xì)化量化及合理可行，保證指標(biāo)的關(guān)鍵性，要突出重點(diǎn)、抓住關(guān)鍵，切忌面面俱到。

（二）定量指標(biāo)

定量指標(biāo)是衡量產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、耗費(fèi)的成本等的絕對(duì)與相對(duì)指標(biāo)。定量指標(biāo)應(yīng)盡量數(shù)量化或金額化，便于計(jì)算，從而使指標(biāo)評(píng)價(jià)體系更加完整、公平、公正和透明，以利于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和監(jiān)管。

表1為某4S店新車業(yè)務(wù)定量的績(jī)效目標(biāo)，TOYOTA銷售部年度要完成1500臺(tái)新車銷售任務(wù)，承保率必須在90%以上，單車精品收入不低于5000元，數(shù)據(jù)細(xì)化量化，工作目標(biāo)明確。

（三）定性指標(biāo)

定性指標(biāo)主要用于衡量管理效果及相關(guān)主體的滿意度。定性指標(biāo)包括客戶滿意度、內(nèi)控制度的遵循情況、是否被處罰等。如表2所示，定性指標(biāo)一目了然，重點(diǎn)突出，可幫助管理者把握工作方向。

六、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理

績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控是指業(yè)務(wù)單位根據(jù)確定的業(yè)績(jī)目標(biāo)，綜合運(yùn)用多種分析方法及管理手段，動(dòng)態(tài)采集績(jī)效管理信息，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)判，并提出績(jī)效執(zhí)行改善的方法及建議。

預(yù)算單位在績(jī)效跟蹤過程中，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際績(jī)效與目標(biāo)績(jī)效發(fā)生偏離，應(yīng)及時(shí)上報(bào)和反饋，認(rèn)真分析偏離原因，采取有效措施矯正績(jī)效目標(biāo)偏差，提高預(yù)算執(zhí)行效力，保障預(yù)算績(jī)效目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

召開月度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估會(huì)議。會(huì)議每月召開一次，由各分管副總輪流主持，會(huì)后由各分管副總將主要問題及解決方案集中反饋“業(yè)績(jī)考評(píng)委”決定，并形成文件下發(fā)執(zhí)行。

通過強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，將年度業(yè)績(jī)目標(biāo)分解至季度，再從季度分解至月度，從月度分解至周，認(rèn)真做好經(jīng)營(yíng)分析預(yù)測(cè)，確保全年業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高預(yù)算工作的預(yù)見性和應(yīng)對(duì)能力。

預(yù)算單位實(shí)施預(yù)算績(jī)效跟蹤管理，在績(jī)效跟蹤過程中，對(duì)實(shí)際績(jī)效嚴(yán)重低于預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的，達(dá)到甚至超出預(yù)警線時(shí)，財(cái)務(wù)部門可暫停撥付預(yù)算資金，直至業(yè)務(wù)單位采取有效措施。財(cái)務(wù)部門要樹立績(jī)效結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤的思想，將資金運(yùn)行效果與資金分配掛鉤，對(duì)無效資金要謹(jǐn)慎安排支付，要實(shí)行所有資產(chǎn)和資金占用有償使用政策，增強(qiáng)投入產(chǎn)出價(jià)值創(chuàng)造理念，充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)最大價(jià)值的創(chuàng)造力。

七、績(jī)效評(píng)價(jià)管理

績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案、績(jī)效目標(biāo)、財(cái)務(wù)資料等資料，對(duì)資金的使用情況、資產(chǎn)的使用及收益情況、績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)按照定性指標(biāo)可衡量、定量指標(biāo)應(yīng)量化的要求，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，全面、科學(xué)地考察、分析和評(píng)估業(yè)績(jī)執(zhí)行結(jié)果。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)只是述職報(bào)告，沒有提供可以佐證的數(shù)據(jù)業(yè)績(jī)。因此，設(shè)立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系非常重要，企業(yè)要分析、研究并逐步建立符合本行業(yè)、企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，不斷改進(jìn)并完善，最大程度地保證員工對(duì)績(jī)效考核的認(rèn)可與支持。

八、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

開展績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，應(yīng)將部門整體績(jī)效與部門預(yù)算安排掛鉤，原則上優(yōu)先保障績(jī)效好的項(xiàng)目，對(duì)低效、無效資金一律消減或取消。健全績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋制度，通過多種方式充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)績(jī)效持續(xù)性改進(jìn)和螺旋式上升，逐年循環(huán)往復(fù)，提高資源配置效率和使用效率。

九、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)完善績(jī)效管理，通過在內(nèi)部營(yíng)造氛圍、廣泛宣傳，使預(yù)算績(jī)效理念深入人心，上至管理層，下至一線員工，樹立“有投入就有產(chǎn)出”的績(jī)效意識(shí)，推進(jìn)績(jī)效管理步入規(guī)范化軌道，使預(yù)算與績(jī)效有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效一體化，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樂波，馬建國(guó).公立醫(yī)院推行全面預(yù)算績(jī)效管理的不足與改進(jìn)[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2019，19（9）：1293-1295.

[2]何斐.績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和發(fā)展[J].財(cái)訊，2021（11）：183-184.

[3]王李云.如何讓企業(yè)預(yù)算體系變得既簡(jiǎn)單又實(shí)用[J].今日財(cái)富，2018（3）：127-128.

[4]劉惠.淺談目標(biāo)管理考核方法[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2009（29）：140-141.