企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建探究

白雪源

摘要：隨著我國經(jīng)濟改革不斷深化，各企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，在此背景下全面預(yù)算管理成為企業(yè)保全自身并尋求發(fā)展的重要方式。企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，就要不斷提升發(fā)展實力，創(chuàng)新管理模式和管理思維，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。全面預(yù)算管理體系是經(jīng)營管理模式創(chuàng)新的重要組成部分，企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系可以了解運營各個環(huán)節(jié)、各個部門的情況，為經(jīng)營決策提供科學(xué)有力的數(shù)據(jù)保障，為制定科學(xué)有效的戰(zhàn)略目標奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；改革

DOI：10.12433/zgkjtz.20232106

目前，我國全面深化改革仍在推進，市場競爭也將更加激烈。既為求存，也為發(fā)展，企業(yè)需要針對市場經(jīng)濟環(huán)境進行深入探索，跟隨市場發(fā)展形勢，加強內(nèi)部管理。在內(nèi)部管理體系建設(shè)過程中，全面預(yù)算管理體系在運營管理、控制及計劃中發(fā)揮關(guān)鍵的作用，助力企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要意義

（一）幫助企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境

首先，提供市場信息支持。企業(yè)在編制預(yù)算時需要分析和預(yù)測市場變化和需求，幫助企業(yè)更好地了解市場狀況和趨勢，把握市場機會和風(fēng)險。通過預(yù)算管理體系，企業(yè)可以根據(jù)市場的瞬息變化及時調(diào)整經(jīng)營方案，保障經(jīng)營決策的科學(xué)有效。

其次，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標調(diào)整。在制定預(yù)算時需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定各項預(yù)算。結(jié)合預(yù)算管理體系的反饋機制，幫助企業(yè)抓住市場機遇，調(diào)整和完善戰(zhàn)略目標，進而提高經(jīng)營效益和市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

最后，優(yōu)化資源配置。企業(yè)在實施預(yù)算管理體系時需要對各項預(yù)算分配和控制，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過中期監(jiān)控分析，企業(yè)可以更好地掌握資源的使用情況，及時調(diào)整資源配置，以迎合市場

需求。

（二）提高企業(yè)發(fā)展的整體協(xié)調(diào)性

預(yù)算管理體系強化內(nèi)部的協(xié)作與溝通能力，有效實施預(yù)算管理體系，能夠促進各部門之間的緊密聯(lián)系，加強員工之間的合作與交流，進而增強內(nèi)部管理效果。

預(yù)算管理體系為企業(yè)提供科學(xué)的績效評估機制，幫助管理者更好地評估和分析各項資源的使用情況和效益，從而提高績效評估水平。同時，還能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題并作出解決措施，根據(jù)問題及時優(yōu)化預(yù)算計劃，有效提升績效水平。

二、構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理的認知

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，會受到全面預(yù)算管理成效的影響。在實際工作中，管理者對全面預(yù)算管理的認知程度不深，對后續(xù)工作推進造成影響。部分管理者的管理理念落后，仍舊采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，無法與企業(yè)發(fā)展進程保持有效協(xié)同，影響了各項工作的全面實施。僅以財務(wù)支出的控制為目標，未能意識到全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略規(guī)劃中的作用，導(dǎo)致該項工作的價值無法得到發(fā)揮。各個部門之間的協(xié)同度不高，對于財務(wù)部門的依賴性較強，在管理工作中遇到的阻礙較大，無法針對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程實時控制，存在管理形式化問題。

（二）預(yù)算目標不合理

預(yù)算目標是指引業(yè)務(wù)活動順利推進的關(guān)鍵。部分管理者只關(guān)注短期利益，忽視了長遠發(fā)展，在制定預(yù)算目標時缺乏合理性，使企業(yè)難以在市場競爭中站穩(wěn)腳跟。雖然短期目標可以獲得一定的利潤，但是如果缺乏中長期目標，則會給企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。管理者不了解企業(yè)的實際狀況，因此在制定預(yù)算目標時精細化程度不足，局限于眼前的利潤，影響企業(yè)長遠健康發(fā)展。

（三）考評機制不健全

部分企業(yè)雖然制定了全面預(yù)算管理方案，但是在實際執(zhí)行過程中缺乏約束和控制，也會導(dǎo)致實施效果不佳，容易出現(xiàn)資源浪費。由于管理過程的跟蹤力度不足，在執(zhí)行中出現(xiàn)形式化問題，各項工作僅停留于表面，缺乏深層次的控制與調(diào)整措施。在制定考評指標時，沒有考慮全面預(yù)算管理的基本特點和要求，導(dǎo)致對員工的約束作用不強，難以通過考核結(jié)果更加直觀地反映實際情況，難以保障全面預(yù)算管理的權(quán)威性。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)

為了提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，應(yīng)做好組織領(lǐng)導(dǎo)工作，確保管理機構(gòu)的合理性，在實踐工作中實現(xiàn)統(tǒng)籌監(jiān)督，真正促進各項工作的規(guī)范化實施。明確生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)，通過全面預(yù)算管理委員會加強統(tǒng)一指導(dǎo)，降低管理工作中面臨的風(fēng)險，鼓勵各個部門及人員的廣泛參與預(yù)算管理。明確全面預(yù)算管理的職責(zé)，在預(yù)算方案編制和執(zhí)行等工作中發(fā)揮重要作用，嚴格管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)。構(gòu)建責(zé)任主體，做好各個階段工作職責(zé)的劃分，避免全面預(yù)算管理形式化。不同部門負責(zé)不同的管理內(nèi)容，將責(zé)任落實到銷售、生產(chǎn)、采購等環(huán)節(jié)中，真正體現(xiàn)其綜合性、全過程性的特點。財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，在制定財務(wù)預(yù)算過程中全面了解企業(yè)的實際情況，以便增強預(yù)算編制方案的可行性與實際應(yīng)用成效。加強投融資管理部門和財務(wù)部門之間的交流，使預(yù)算更具實效性，保障各項工作有條不紊地推進和實施。

（二）加強各個部門之間交流

全面預(yù)算管理不能僅僅依靠財務(wù)部門，還需要加強各個部門的協(xié)作能力，這是提高全面預(yù)算管理水平的關(guān)鍵途徑。加強不同部門管理者之間的交流，在企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，分析本部門的工作情況，在互相溝通中編制更加合理的預(yù)算管理體系，增強其可行性和科學(xué)性。部門內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理組織，從本部門的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)需求出發(fā)，實現(xiàn)對企業(yè)總體目標的不斷細化，起到有效的促進作用。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中做好監(jiān)督和管理，防止形式化，針對執(zhí)行中遇到的阻礙全面分析，借鑒其他部門先進的工作經(jīng)驗和方法，確保預(yù)算計劃符合部門需求。了解企業(yè)全面預(yù)算管理體系的整體要求，在編制部門預(yù)算時以此為依據(jù)，劃分具體的工作內(nèi)容。完成預(yù)算方案的編制后，應(yīng)該由預(yù)算人員統(tǒng)一審核和評估，調(diào)整和優(yōu)化其中不合理的內(nèi)容。預(yù)算目標不是一成不變的，而是要在發(fā)展過程中及時調(diào)整和細化，以增強整體控制效果。

（三）明確預(yù)算指標體系

在制定預(yù)算指標時，不能照搬既有模式，而是要結(jié)合企業(yè)的實際狀況全面調(diào)整和優(yōu)化，以便確保各項指標的合理性，實現(xiàn)利益最大化，同時與企業(yè)整體目標保持高度協(xié)同。除了要考慮短期經(jīng)營目標和成本外，還應(yīng)該從長遠角度出發(fā)實施全面評估，為市場拓展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。對預(yù)算指標加以分類，達到精細化管理的要求，包括基礎(chǔ)指標、輔助指標和修正指標三大類。以企業(yè)發(fā)展目標為依據(jù)制定基礎(chǔ)指標，在了解凈現(xiàn)金率和營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，評估整體經(jīng)營效益，以成本費用收益率和邊際貢獻等為依據(jù)，編制合理的輔助指標，實現(xiàn)對基礎(chǔ)指標的有效補充。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中會面臨不同要素的影響，因此應(yīng)通過修正指標實施全面調(diào)整和優(yōu)化。

在制定預(yù)算指標的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該做好各類指標的有效分解，嚴格監(jiān)督整個執(zhí)行過程。在此過程中，要明確不同指標對企業(yè)發(fā)展狀況的影響程度，以指標權(quán)數(shù)為依據(jù)實施分解，分析各個指標在工作中的所占比例。為了確保指標分解的科學(xué)性，企業(yè)可咨詢相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?，增強分解方式的靈活性。

（四）跟隨資金流動，做好全程控制

加強對資金的全面管控，也是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系中的重點工作內(nèi)容，特別是當(dāng)各項工作中對于資金的需求量增加時，更應(yīng)采取全程控制的方式，降低財務(wù)風(fēng)險。加快財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)，強化對資金使用狀況的在線監(jiān)控，了解不同資金的去向及使用狀況，規(guī)范申報和審查、審批流程，防止資金使用混亂，真正提高資金利用率，使資金使用過程更透明。明確資金使用中的風(fēng)險類型及其影響特點，以便全面約束資金使用和審批工作，采取事前控制、事中控制和事后控制相結(jié)合的方式，使資金的運行狀況更加可控。建立完善的資金交付制度，強化管理者的責(zé)任意識，防止因個人利益而出現(xiàn)違規(guī)腐敗現(xiàn)象。做好整個預(yù)算管理過程的全面總結(jié)和反思，了解預(yù)算方案執(zhí)行中遇到的困境和原因，以便在下一階段的預(yù)算方案編制中更具針對性，降低全面預(yù)算管理的盲目性。

（五）有效銜接企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)戰(zhàn)略目標，是實施全面預(yù)算管理的基本依據(jù)，因此應(yīng)該在確保戰(zhàn)略目標合理性的基礎(chǔ)上實時控制。目標利潤是實施全面預(yù)算管理的基本依據(jù)，通過目標利潤分解的方式強化對每個環(huán)節(jié)控制，因此應(yīng)該做好企業(yè)戰(zhàn)略目標和目標利潤之間的有效協(xié)同，分析彼此之間的相互影響關(guān)系，明確發(fā)展方向，落實資源優(yōu)化配置的需求。了解不同部門的實際工作量情況，通過對比的方式分析工作量單耗定額情況，以便在預(yù)算調(diào)整中更具參考性，增強全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行成效。以企業(yè)戰(zhàn)略目標為依據(jù)對各項指標予以調(diào)整時，保持動態(tài)性的特點，借助信息反饋系統(tǒng)的作用編制分析報告，明確重大偏差的原因并及時調(diào)整。

（六）打造業(yè)財融合平臺，落實精細化預(yù)算管控

信息化時代的到來，很多企業(yè)面臨更多的機會，享受到信息化所帶來的便捷，特別是財務(wù)預(yù)算與數(shù)字信息相關(guān)的行業(yè)。企業(yè)可以借助“互聯(lián)網(wǎng) +”、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)構(gòu)建業(yè)財融合平臺，提升財務(wù)管理水平。但現(xiàn)階段各個部門之間的信息交流并不暢通，數(shù)據(jù)信息不能及時對接，一個部門就是一個“信息孤島”，嚴重影響全面預(yù)算管理的落實和企業(yè)發(fā)展。業(yè)財融合平臺的建立能夠打破這種信息壁壘，加強各個部門之間的信息溝通，保證工作順利高效開展。此外，財務(wù)管理的數(shù)據(jù)信息更加精細化，保證全面預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。只有將預(yù)算指標按照崗位分工的原則落實到個人，才能形成縱向的精細化預(yù)算管理。打造業(yè)財一體化信息平臺，使財務(wù)管理由傳統(tǒng)的事后分析轉(zhuǎn)成事前參與、事中控制、事后分析，以有效彌補業(yè)務(wù)和財務(wù)分離的管理漏洞。

（七）健全考評體系

完善的考評體系，可以明確實踐中遇到的問題并得到科學(xué)的評價結(jié)果，提高員工的工作積極性和主動性，真正達到全員參與的目的。做好定性分析和定量分析工作之間的有效協(xié)同，真正制定明確的定量分析指標，降低考評結(jié)果中人為因素的干擾。從整體指標出發(fā)及時調(diào)整局部指標，確保各項指標的可行性，使考評體系更具指導(dǎo)價值。為了強化員工的責(zé)任意識，企業(yè)應(yīng)完善激勵機制，采取多元化的激勵措施，包括物質(zhì)激勵和精神激勵等，將全面預(yù)算管理工作成效與員工的薪酬績效掛鉤，解決工作中的形式化問題。落實獎懲機制和監(jiān)督機制，針對考評不合格的適當(dāng)懲罰，以激發(fā)工作熱情，避免出現(xiàn)工作態(tài)度散漫的情況。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)有更大發(fā)展空間的同時，面臨著許多問題與挑戰(zhàn)，促使企業(yè)必須改變原有的管理方式，提升競爭力。針對此情況，企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，有效整合各類資源，做好經(jīng)營管理工作，完善經(jīng)營方式，以降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平。

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