會計師事務所審計質量問題研究分析

摘要：隨著會計師事務所的不斷發(fā)展及審計體制不斷調整優(yōu)化，會計師事務所面臨的環(huán)境及競爭也日益復雜激烈。在此背景下，會計師事務所要想實現可持續(xù)發(fā)展并在市場中具有一定競爭力，提升審計質量就勢在必行，要高度重視審計質量，建立完善的審計質量監(jiān)管體系?；诖耍疚膹奶嵘龑徲嬞|量重要性分析入手，對目前審計工作開展及質量提升中存在的主要問題進行分析，提出提升審計質量的途徑及策略，為相關人員提供參考，從而促進審計行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：會計師事務所；審計；業(yè)務

會計師事務所工作都是圍繞審計工作開展的，重點關注審計工作質量，通過提高審計質量確保事務所的穩(wěn)定發(fā)展，為整個行業(yè)發(fā)展帶來積極影響。隨著我國經濟的高速增長以及企業(yè)規(guī)模的擴大，會計師事務所的管理職能越來越重要，對審計質量提出更高的需求。因此，會計師事務所應該采取有效措施提升審計服務質量，以保證自身和維護審計行業(yè)的健康發(fā)展，提升聲譽和良好形象。

一、會計師事務所提升審計質量的重要性

會計師事務所要重點關注審計服務質量，全面收集和分析有關審計資料，對被審計單位的財務數據進行全面評估，并出具準確的報告，更好地反映被審計單位的財務數據，審計服務質量將影響審計報告的準確度和可靠性，對其他利益相關者使用數據造成影響。

會計師事務所提升審計質量至關重要。首先，審計質量會影響企業(yè)財務報告的可信度，無法準確反映實際財務狀況，無論是對被審計單位還是擬通過審計報告進行投資的企業(yè)，都難以提供參考價值；其次，隨著行業(yè)間競爭激烈，審計工作受到更多的關注，審計質量的提升有助于企業(yè)發(fā)現財務管理中的問題，助力提升財務管理水平，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著行業(yè)對審計質量的需求越來越高，審計質量高的會計師事務所將會受到更多的青睞；最后，部分中小型會計師事務所為追求短期的利益和業(yè)務的快速增長，不遵守行業(yè)規(guī)定，根據被審計單位的管理需求出具審計報告，使得審計質量受到很大的影響，影響業(yè)務的發(fā)展。所以，從推進會計師事務所審計服務質量和行業(yè)健康發(fā)展角度來說，提高審計質量變得至關重要。

二、會計師事務所審計質量管理中存在的主要問題

會計師事務所在承接業(yè)務過程中會遇到各種審計項目，每個審計類型所需要履行的審計程序都不同，但所有的審計項目都要確保審計質量，降低審計管理風險。因此會計師事務所需要高度關注審計質量中的問題，結合實際情況制定完善的管理措施，對影響質量問題的相關因素進行分析。

（一）未嚴格落實審計管理機制，政策執(zhí)行不到位

審計管理工作是一項系統(tǒng)且復雜的工作，與每個審計項目的特性有著緊密的聯系，對會計師事務所提出的需求也很高。當前，會計師事務所在開展審計工作時并未嚴格落實審計管理機制，對審計管理政策理解不到位，也未有效執(zhí)行。例如，部分會計師事務所采用的審計工作方法中的抽樣法，未嚴格按照審計抽樣的管理機制，選取抽樣的樣本不當，隨意刪減抽樣樣本，導致樣本呈現的審計結果不準確，影響審計質量。由于審計環(huán)節(jié)形式化、審核管理機制未能得到有效的實施，對審計質量的控制帶來很大的影響，在缺乏有效的監(jiān)督管理前提下，審計報告的整體質量受到影響。

（二）不夠重視審計質量工作，未把握質量工作重點

審計過程涉及的內容多且持續(xù)時間較長，因此會計師事務所必須把握好審計環(huán)節(jié)的重點，以確保審計效率。然而，部分事務所對審計各環(huán)節(jié)的認知不夠深刻，沒有正確區(qū)分各環(huán)節(jié)、各程序對審計效率的作用，導致時限設置錯誤，一些重要環(huán)節(jié)的時限設置不足，限制審計過程的深度展開，影響審計效率。由于大多數事務所規(guī)模較小，缺乏專業(yè)審計人員，加上市場競爭日益激烈，只關注業(yè)務量和效率，而忽略了審計效率的監(jiān)控，導致審計效率無法得到有效的保障。審計質量工作是每個審計項目的核心管理要點，但是事務所未建立完善的審計質量管理體系，對審計工作開展缺少計劃，關鍵審核要點把握不準，將大量的精力浪費在其他審核項目上，而對影響關鍵審計質量的審計工作流程沒有有效開展。

（三）審計風險管理意識不強，對承接的業(yè)務分析不足

審計風險意識是一項管理難度較大的任務，擁有足夠的審計風險意識，才能有效減少審計風險，確保審計結論的準確性和可信度。然而，事務所仍存在一些審計風險意識不強的現象。一是合伙人審計風險意識不強。合伙人未能充分考慮到經營風險，而是將業(yè)務審計交由基層員工單獨進行，這種做法過于強調收入與回報，導致審計中存在較高的經營風險；二是基層員工缺乏對審計風險的認知和重視。身為業(yè)務審計的執(zhí)行機構，基層員工僅掌握基礎的審核技術和方法，而缺乏審計經營風險相關的知識，給審計工作造成很大的影響，進而影響審計的有效性；三是事務所在未做全面分析基礎上，難以確?？蛻糌攧諗祿己谩o重大問題，不能有效預防和控制審計風險，保證審計的順利開展。事務所沒有在分析全面的基礎上就承接部分業(yè)務，盡管在短期內可以獲得收益，但是如果不能對客戶進行深入的調研，會影響信譽，難以獲得更多的優(yōu)質客戶，從而阻礙其長遠發(fā)展。另外，如果事務所未能及時采取有效措施，還會受到相關部門的處罰。

（四）內部審計復核流程不清晰，隨意減少審計工作流程

審計工作的開展有既定的工作流程，需要按階段分步推進，按要求完成流程，共同發(fā)揮整體效用。但是，一些會計師事務所的內部審計復核流程上存在問題：一是隨意減少必要的內部審計步驟。審計工作包括多個階段，如審計計劃、編寫審計方案、識別和評估風險、編寫報告等，每個步驟都與審計結果密切相關。有可能發(fā)生一些疏忽，致使審核結果的正確性受到干擾，不利于審核結果的有效性；二是內部復核工作未能得到足夠的重視。盡管事務所已經建立了一套完善的內部復核制度，以提高審計結果的質量，但是經過仔細分析，仍然存在一些漏洞，這些漏洞會干擾審計效果。根據現行的審計制度，評估工作可以分成三類：A類業(yè)務將全部底稿交由財務風險負責人審核；B類和C類工作主要采用三級復核方式。然而，事務所人員有限，工作量巨大，審計制度無法完全落實到實際中，從而影響審計質量。

三、會計師事務所提升審計質量的策略分析

從上述分析可以看出，會計師事務所在承接的審計項目中存在的影響質量的因素非常多，大多來自執(zhí)行層面，也有來自人為主觀因素的，因此會計師事務所在遵循行業(yè)規(guī)范的基礎上，制定提升審計質量的管理策略，以更好地發(fā)揮監(jiān)管作用。

（一）嚴格落實審計機制，認真執(zhí)行法規(guī)政策

新時期下，會計師事務所應當強化審計質量控制管理工作，嚴格執(zhí)行各項審核管理機制，認真遵守政策法規(guī)，以提高審計質量。為此，會計師事務所應當深入理解審計質量的重要性，并采取有效措施確保審計項目質量。以審計質量為基礎，堅守職業(yè)道德，正確認識審計質量的重要性，重視審計質量監(jiān)督管理相關工作的宣傳，定期匯總審計管理政策，在內部宣貫學習，以確保審計報告的準確性、合理性，從而更好地評估和分析財務狀況，有效收集和利用數據資料，以達到真實財務狀況的評估，提高審計質量。

（二）重視審計質量工作，把握審計質量重點

在行業(yè)競爭激烈的環(huán)境下，事務所需要建立符合管理實際的審計質量體系，通過完善的審計質量體系推進工作的開展。因此，需要在遵循政策法規(guī)基礎上，結合行業(yè)實際，制定科學合理的審計質量管理體系。此外，應細化審計質量管理要求，以保障審核質量要求的準確性，提升工作效率和服務水平。對于保障審計滿意度，事務所應明確責任主體及追責機制，并對審計流程調整完善，以保障質量管理制度的有效性。另外，嚴格審計程序，從審計流程優(yōu)化入手，重點關注審計業(yè)務過程中的風險點，強化關鍵審計程序。同時，借助信息化管理工具推進工作的開展，加強員工的培訓和實踐，不斷提升應用能力，最大限度地減少人為審核失誤，進而提高審計質量。

（三）提升風險管理意識，全面分析承接業(yè)務

審計工作需要經過多個環(huán)節(jié)和流程。為了確保審計質量，事務所必須加強資源管控，進行全方位的品質控制，以確保審計的有效性和準確性，提升風險管理意識。首先，根據服務對象審計項目的要求，制定詳細的審計工作方案，全面分析承接的服務情況，合理安排人員和時間，保障工作有條不紊，避免出現混亂，以提高內部審計事務的效率；其次，優(yōu)化和完善內部管理流程，對不同審計項目采取不同的管理措施，全面梳理每個工作環(huán)節(jié)，保障內部事務的順利完成；再次，重視細節(jié)控制和全面控制，不僅要關注重點環(huán)節(jié)，還要關注整個審計項目的品質，從細節(jié)方面入手，做好每個環(huán)節(jié)的工作，推進整體質量提升，做到全方位的跟蹤管理，在審核完成后，根據審計結果編寫詳盡的書面報告，并評估報告的影響程度，提出審計意見。

（四）明確審計質量影響因素，完善質量管理措施

為了進一步提高審計質量，會計師事務所必須對直接影響審計質量的各種原因加以剖析。新時期下，這些主要有外部和內部兩大影響因素，外部因素主要包括市場、法律、審計等方面。隨著市場經濟的飛速發(fā)展，市場因素對事務所的發(fā)展產生深遠的影響。目前，事務所規(guī)模較小，實力較弱，內控管理體系不夠完善，在業(yè)務開展過程中面臨較大的風險。需要清楚地認識到審計業(yè)務管理中的問題，通過高質量的服務獲取穩(wěn)定的資源。從客戶角度，更傾向于選擇合作穩(wěn)定、口碑較好的事務所。當前，相關監(jiān)管機構的監(jiān)管力度不斷加大，出臺多項管理政策促進行業(yè)健康發(fā)展，對開展業(yè)務和提高審計質量起到很好的推進作用。因此，會計師事務所應該更加重視法律知識的學習，嚴格遵守相關法律法規(guī)，加強審計質量管理，避免出現違法行為。會計師事務所在審計過程中，應該重視與客戶的溝通，以確保提供真實有效的資料，并在規(guī)定時間內收集到所需的信息。此外，還應該考慮內部因素，包括規(guī)模、組織形式、文化、專業(yè)人員能力和收費等方面，并采取有效措施應對。

四、結語

總之，會計師事務所的核心職能就是審計業(yè)務的開展，更好地體現專業(yè)技能和綜合實力，在復雜多變的環(huán)境和激烈的競爭中實現可持續(xù)發(fā)展的關鍵。因此，會計師事務所應進一步提高審計服務質量，以保證其長遠發(fā)展。在新時代，會計師事務所審計工作的開展面臨新的挑戰(zhàn)，應加強對業(yè)務開展形勢的分析研究，結合行業(yè)標桿，全面分析審計工作中遇到的難題，以審計質量為導向，完善管理制度，促進審計業(yè)務的健康和有序發(fā)展。

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作者簡介：姚雨婷（1990），女，本科，中級會計師，研究方向為財務管理。