新時(shí)代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善措施分析

摘要：新時(shí)代制造業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作也要隨之完善。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)伴隨經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈及國(guó)家對(duì)制造業(yè)企業(yè)的監(jiān)管力度加大，制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)，為了提高整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)提高，完善制造行業(yè)相關(guān)制度體系建設(shè)顯得尤為重要。本文首先對(duì)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后提出新時(shí)代背景下加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，以期為提高制造業(yè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力起到一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；內(nèi)部控制；改善

近年來(lái)，隨著改革開(kāi)放的深入，各個(gè)行業(yè)都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)壓力。我國(guó)的制造業(yè)雖然取得了一定的成績(jī)，但也面臨著一些問(wèn)題。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，把內(nèi)部控制作為一個(gè)更加突出的環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)實(shí)行有效管理，使其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮更大的作用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。本文就新時(shí)代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)，提出部分改善措施，以期為企業(yè)發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

一、新時(shí)代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)長(zhǎng)期處于制造業(yè)強(qiáng)國(guó)的地位，制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，其不僅能緩解就業(yè)問(wèn)題，還能緩解稅收問(wèn)題。因此，制造業(yè)企業(yè)歷來(lái)受到相關(guān)部門(mén)的重視，但在內(nèi)部管理過(guò)程中，部分企業(yè)的管理者或基層員工并沒(méi)有太多的危機(jī)感，往往將制造業(yè)視為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)，認(rèn)為不需要太過(guò)嚴(yán)格的管理，只需要把自己的產(chǎn)品做好就可以。由此一來(lái)，由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力降低，導(dǎo)致在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，國(guó)內(nèi)的產(chǎn)品在質(zhì)量上尚存在一定的提升空間。同時(shí)，我國(guó)部分制造業(yè)企業(yè)管理人員缺乏有效的內(nèi)部控制意識(shí)，這些成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

隨著制造業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)許多制造業(yè)企業(yè)已經(jīng)形成了一套自己的規(guī)章制度，但在實(shí)際工作中，部分企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)章執(zhí)行，尤其是江浙一帶的中小型企業(yè)，其大多屬于家族企業(yè)，相關(guān)規(guī)章制度流于形式，缺乏深入的執(zhí)行，且企業(yè)本身的規(guī)章制度還在一些缺陷和不合理之處。

首先，隨著制造業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部控制很難跟上自身的發(fā)展步伐，由此造成各部門(mén)員工的職責(zé)無(wú)法清晰的界定，部分員工的工作出現(xiàn)問(wèn)題，很難找到迅速解決的辦法，由此影響工作效率。

其次，部分企業(yè)在制訂規(guī)章制度時(shí)，未能將理論與實(shí)際相結(jié)合，常常只是照搬理論，導(dǎo)致許多規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)作脫離，難以實(shí)現(xiàn)合理的內(nèi)部控制。

最后，新時(shí)代背景下，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)為內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供了更為便捷的途徑，但部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到這點(diǎn)，缺乏內(nèi)部控制管理人才，仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，造成企業(yè)發(fā)展緩慢。

（三）財(cái)務(wù)管理水平低下

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須具備較強(qiáng)的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理能力。但是，由于我國(guó)許多制造業(yè)企業(yè)采用的是傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，無(wú)法為內(nèi)部控制活動(dòng)提供可靠的基礎(chǔ)，從而影響內(nèi)部控制的效果。一方面，許多企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)管理的關(guān)注度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平低下，無(wú)法有效對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控和控制，從而影響內(nèi)部控制水平的提高。例如，在采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)并未設(shè)定關(guān)于產(chǎn)品價(jià)格和質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在市場(chǎng)上無(wú)計(jì)劃的采購(gòu)，既耗費(fèi)巨資，又無(wú)法有效保證產(chǎn)品質(zhì)量。另一方面，部分企業(yè)忽視了成本管理，無(wú)論在出庫(kù)管理、入庫(kù)管理還是公共生產(chǎn)費(fèi)用分配等方面，都存在較大漏洞，導(dǎo)致產(chǎn)品收入難以與生產(chǎn)成本匹配，無(wú)法確?；緮?shù)據(jù)的正確性和有效性，從而影響內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。從上述情況可以看出，當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下已經(jīng)成為影響內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要因素。

（四）缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行與企業(yè)缺乏一定的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系有很大關(guān)系?？傮w來(lái)講，各企業(yè)的管理層都是特定的內(nèi)部控制主體，財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等都屬于內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。不同層次的管理和控制類型的活動(dòng)相結(jié)合，形成基本的內(nèi)部控制體系，而體系的作用要求各項(xiàng)管理和控制活動(dòng)更加規(guī)范，要求不同的內(nèi)部控制主體更好地履行自身的職能。在缺少內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)控的情況下，各內(nèi)部控制主體難以保證工作的積極性，且難以對(duì)總體內(nèi)部控制狀況、過(guò)程和成效等進(jìn)行準(zhǔn)確掌握。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)很容易被削弱，部分問(wèn)題也會(huì)隨之出現(xiàn)。

（五）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在我國(guó)，很多制造業(yè)企業(yè)都非常注重外部審計(jì)的監(jiān)管，為了避免在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，企業(yè)通常會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。然而，目前國(guó)內(nèi)許多中小型制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注較少，管理者的權(quán)力比較集中，往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不太重要。此外，許多中小企業(yè)的員工常利用規(guī)章制度上的漏洞，非法獲取大量經(jīng)濟(jì)利益。這不僅會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展非常不利。

二、新時(shí)代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的改善措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

新時(shí)代背景下，要想提高我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，需要加強(qiáng)對(duì)管理層和基層員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，提高內(nèi)部控制意識(shí)。管理者要想通過(guò)合理、科學(xué)的決策促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須清楚地了解當(dāng)前市場(chǎng)的制造行業(yè)形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到目前制造業(yè)正處于重要的發(fā)展階段，如果不開(kāi)展有效的變革和對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，可能會(huì)使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解，并充分認(rèn)識(shí)與掌握其在企業(yè)中的作用與價(jià)值。

在企業(yè)內(nèi)部，要主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，加深內(nèi)部控制重要性的全員認(rèn)知，使所有員工都能意識(shí)到其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，從而在日常工作中有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立、健全內(nèi)控體系

要想促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。

如何有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要解決的問(wèn)題是如何優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境。在此過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，創(chuàng)設(shè)出較好的內(nèi)控環(huán)境，建立、健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)和保證。

其次，從企業(yè)的內(nèi)部治理文化環(huán)境入手，將內(nèi)部控制思想與內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面實(shí)施提供重要的思想保證。同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展情況，合理設(shè)置部門(mén)和相應(yīng)的崗位，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效制衡，并進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和效率。

再次，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以接觸到不同部門(mén)、不同崗位、不同層次的員工，所以，要對(duì)內(nèi)部控制和相關(guān)制度進(jìn)行深入研究，并對(duì)其中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。

此外，要建立、健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的信息溝通，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行更新，并充分利用數(shù)據(jù)化信息交換技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的精準(zhǔn)交換。

最后，要全面檢視實(shí)際工作情況，對(duì)各部門(mén)的功能進(jìn)行分析，減少信息交換過(guò)程中多余的、煩瑣的環(huán)節(jié)，有效提高信息處理的效率，建立、健全內(nèi)部控制體系。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)人才，高質(zhì)量的人才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)較大效益。因此，要想提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，必須持續(xù)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

首先，在新時(shí)代背景下，要在預(yù)算管理中利用先進(jìn)的信息技術(shù)、科技等創(chuàng)新預(yù)算管理手段，采用“零基礎(chǔ)預(yù)算”方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性。

其次，要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，必須提高各部門(mén)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知，制訂規(guī)范的財(cái)務(wù)指標(biāo)，確保在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，可以參照相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)合理進(jìn)行，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

最后，為了能在企業(yè)中推行有效的內(nèi)部控制制度，需要對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員的技術(shù)水平，以培訓(xùn)、進(jìn)修等方式提高自身的專業(yè)水平及綜合素養(yǎng)，這對(duì)于提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平有很大的促進(jìn)作用。員工必須具備一定的職業(yè)道德，要讓所有的員工認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并采取相應(yīng)的制度措施，促使員工自我學(xué)習(xí)，使其在內(nèi)部控制中起到促進(jìn)作用。同時(shí)，增強(qiáng)員工的凝聚力，提高員工的向心力。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

新時(shí)代背景下，在部分制造業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督管理者受到多種情況的約束，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的功能，使內(nèi)部控制起不到很好的效果。尤其是部分地區(qū)的家族企業(yè)，這些企業(yè)的中層和高層之間往往存在親屬關(guān)系。因此，要想提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，就必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的功能。

第一，要使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管保持獨(dú)立性，使其與其他的組織結(jié)構(gòu)不產(chǎn)生太大關(guān)聯(lián)，從而有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的作用。這樣不僅可以提高員工對(duì)企業(yè)的監(jiān)督工作的重視，使企業(yè)在日常工作中與監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作，還能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

第二，企業(yè)要想強(qiáng)化內(nèi)部控制，就必須建立相應(yīng)的評(píng)估和監(jiān)管機(jī)制。機(jī)械地進(jìn)行各種管理和控制并不能有效提高內(nèi)部控制能力和水平。因此，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，能夠更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。因此，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與水平，必須在日常運(yùn)營(yíng)中設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。此外，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督。為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控和管理，并及時(shí)進(jìn)行防范，從而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。同時(shí)，要注意風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，組織專業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，并邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家向員工講解易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并解釋其可能產(chǎn)生的原因，以便發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施予以控制。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，制造業(yè)企業(yè)既有發(fā)展的機(jī)會(huì)，也面臨發(fā)展的挑戰(zhàn)。因此，制造業(yè)企業(yè)在注重在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，完善自身的內(nèi)部控制體系，充分利用內(nèi)部控制的功能解決問(wèn)題，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅艷梅，張全爽，李秀媛.數(shù)字化轉(zhuǎn)型視角下制造企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量研究——來(lái)自中國(guó)制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)之友，2022（22）：103-110.

[2]王宏新，姚美暄.內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)費(fèi)用黏性——基于2010—2019年A股制造業(yè)的實(shí)證分析[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2022，24（05）：

353-362.

[3]牛潞源，葉陳剛，李晶.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響研究——基于我國(guó)制造業(yè)上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2022（16）：46-52.

[4]王慧，趙淼.公司內(nèi)部控制有效性、環(huán)境信息披露與企業(yè)借款成本——基于A股制造業(yè)上市公司的實(shí)證研究[J].景德鎮(zhèn)學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，37（02）：26-31.

[5]朱兵華.制造業(yè)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施探討[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2022（10）：94-96.

[6]閆浩宇，楊洪濤.環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)績(jī)效——來(lái)自專用設(shè)備制造業(yè)的證據(jù)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2022（10）：25-29.

[7]高凱，趙華擎，王玲.董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與制造業(yè)企業(yè)綠色創(chuàng)新——基于內(nèi)部控制的中介效應(yīng)[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2022，36（02）：119-128.

作者簡(jiǎn)介：郎鋒華（1983），男，浙江省杭州市人，大專，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)槿骖A(yù)算管理、內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理。