機關(guān)事業(yè)單位如何建設(shè)社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系

翁曉琴

建設(shè)機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系的意義

機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是指組織為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障經(jīng)營資產(chǎn)的安全與完整性以及貫徹落實運營策略，而在內(nèi)部進行的自我調(diào)整、自我規(guī)劃與自我控制的方法。機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制是指機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)為加強內(nèi)部管理與監(jiān)督，防范和化解社會保險基金運行風(fēng)險，規(guī)范社會保險管理服務(wù)工作，確保社會保險基金安全，而在內(nèi)部進行的調(diào)整、管理、約束和評估等各種方式的統(tǒng)稱。

機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的作用 從經(jīng)濟社會發(fā)展的視角出發(fā)，機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)健全有效的內(nèi)部控制可以全面防范和化解社會保險基金管理風(fēng)險，推進養(yǎng)老保險基金的穩(wěn)定增值與保值，為社會保險事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強有力的資金保障，維護廣大機關(guān)事業(yè)單位退休人員合法權(quán)益，維護社會和諧穩(wěn)定。從自身發(fā)展的需要出發(fā)，根據(jù)機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)承擔(dān)的社會功能，社會保障制度不斷完善，社會保險資金的規(guī)模不斷擴大，要求機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)必須依靠完善的內(nèi)部控制體系，管理和防范社會保險基金運行風(fēng)險，借助內(nèi)部控制，提高自身管理水平，以適應(yīng)機關(guān)事業(yè)單位社會保險制度改革的發(fā)展需要。

機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

制度執(zhí)行力度不足 一是社保經(jīng)辦機構(gòu)人員不足。我國投入了大量的資金發(fā)展社會保險事業(yè)，擴大參保覆蓋面，社會保險工作業(yè)務(wù)量愈來愈多，業(yè)務(wù)經(jīng)辦的復(fù)雜性愈來愈高，但人員配備卻不足，導(dǎo)致各地機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)無法根據(jù)社會保險內(nèi)部控制的要求，嚴(yán)格劃分社會基本養(yǎng)老保險登記、待遇審核發(fā)放、個人賬戶管理等不相容崗位和職責(zé)權(quán)限，而是根據(jù)實際工作的需要，不得不由一人兼任內(nèi)部稽核職責(zé)，甚至出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。且部分編外的人員管理也不完善，也沒有進行專業(yè)培訓(xùn)。在這樣管理模式下，內(nèi)部控制措施很難有效實施。

二是缺乏內(nèi)部控制意識。首先，機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)人對內(nèi)部控制工作重視度不足，缺乏風(fēng)險概念，片面地把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各項規(guī)章制度張貼上墻，以為只要監(jiān)管財務(wù)部門就萬事大吉了，以散漫的心態(tài)看待內(nèi)部控制的嚴(yán)峻性；其次，工作人員對內(nèi)部控制管理問題認識上也不明確，將主要精力放在完成業(yè)務(wù)量上，不顧業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程中的風(fēng)險隱患，覺得內(nèi)部控制管理是領(lǐng)導(dǎo)的事，以至于在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中把關(guān)審核不嚴(yán)、手續(xù)履行不認真，敷衍了事，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)運行環(huán)節(jié)潛伏較大的風(fēng)險隱患。

三是問責(zé)機制缺失。就目前情況來看，部分機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)在問責(zé)工作建設(shè)仍僅停滯于紙面上，淪為應(yīng)付檢查的擺設(shè)。沒有對工作失職行為進行追責(zé)，部分工作人員在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中缺乏責(zé)任心；由于沒有制度執(zhí)行的剛性約束，即使出現(xiàn)問題也只以口頭形式對相關(guān)工作人員進行批評教育，監(jiān)督整改，很少予以適當(dāng)?shù)奶幏?，懲罰措施不嚴(yán)格，問題整改不徹底，違法行為出現(xiàn)的頻率也愈來愈高。

制度建設(shè)缺乏時效性 為科學(xué)應(yīng)對我國人口老齡化的現(xiàn)狀和趨勢，我國先后制定了相應(yīng)的政策和條例維護社會保險基金安全，各地機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)一般都按照政府相關(guān)的政策和規(guī)定進行內(nèi)部控制管理。但部分機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)雖設(shè)置了內(nèi)部控制管理制度，卻沒有從自身實際需要出發(fā)，而是簡單地套用政府規(guī)定或生搬硬套其他經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，從而使內(nèi)部控制管理過程缺乏針對性。另外，機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作相對滯后也是目前的現(xiàn)實情況，其根源在于機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)人能力不強，不能準(zhǔn)確掌握國家最新的社保政策，不能及時進行制度更新，造成內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，有些制度不適用，也缺乏可操作性。

風(fēng)險防范機制不完善 正是因為部分機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)對內(nèi)部風(fēng)險缺乏憂患意識，才使得社保違法案件有禁不止。究其具體原因有以下三方面：一是沒有針對高風(fēng)險業(yè)務(wù)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)細化風(fēng)險點、評估風(fēng)險指數(shù)、設(shè)定風(fēng)險預(yù)警紅線，因而不能確保在各關(guān)口杜絕挪用社?；饜盒允录陌l(fā)生；二是沒有充分考慮稽核部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的內(nèi)在聯(lián)系、隱形關(guān)聯(lián)，從而沒能制定切實可行的防控措施，例如建立財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的對賬制度、二次發(fā)放多部門審核制度等；三是未定期協(xié)同各部門進行內(nèi)部風(fēng)險自查工作并對風(fēng)險進行識別和評價，不能以見微知著能力對潛在的風(fēng)險做出科學(xué)預(yù)判，并對風(fēng)險可能出現(xiàn)的后果迅速拿出應(yīng)急預(yù)案，將風(fēng)險化解在萌芽之初。

內(nèi)部文化建設(shè)缺失 各地機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)為了確?；鸢踩?，在構(gòu)建內(nèi)部控制管理建設(shè)中制定了非常多的規(guī)章制度，試圖通過這些規(guī)章制度約束和限制工作人員的行為，但在實際工作中，這些規(guī)則制度的執(zhí)行率并不高。究其原因，是注重內(nèi)部控制“硬約束”，輕視文化建設(shè)“軟約束”，沒有進行有組織、有規(guī)劃的文化管理，沒能將工作人員的思想觀念、價值導(dǎo)向和活動形式等加以協(xié)調(diào)整合，并建立一定的行為模式、價值觀念和道德規(guī)范，所以內(nèi)部控制尚未形成目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)清晰、上下一心、齊抓共管的工作局面，內(nèi)部控制制度形如虛設(shè)，紙上談兵。

機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

強化社保工作人員的內(nèi)控意識 內(nèi)部控制管理結(jié)果如何很大程度上取決于工作人員的控制意識。首先，重視魅力型領(lǐng)導(dǎo)培養(yǎng)，機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)人要努力提升領(lǐng)導(dǎo)能力，通過設(shè)定愿景，明確內(nèi)部控制的重要性和必要性，積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系，同時在內(nèi)部控制理論學(xué)習(xí)、工作執(zhí)行、監(jiān)督方面都要做出良好表率，以吸引和感染工作人員，使之自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事；其次，增強部門負責(zé)人的責(zé)任感和危機感，落實崗位目標(biāo)責(zé)任制，即把內(nèi)部控制工作納入部門負責(zé)人的年終考核中，制定具體的內(nèi)部控制工作規(guī)劃、目標(biāo)，責(zé)任，并確定責(zé)任追究和處罰措施；再次，提升工作人員的內(nèi)控意識，通過開展各種形式的警示教育學(xué)習(xí)、宣傳活動和定期舉辦學(xué)習(xí)交流會、培訓(xùn)等，進一步提升全員的內(nèi)部控制意識，自覺執(zhí)行崗位工作流程；最后，制定激勵措施，設(shè)計公平、可量化的內(nèi)部控制評估體系，將管理和精神、物質(zhì)獎勵聯(lián)系起來，調(diào)動工作人員參與內(nèi)部控制管理工作的主動性和積極性。

構(gòu)建多層次內(nèi)部控制體系 建立健全機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系應(yīng)重點從“防、賭、查”三個方面多層次、全方位著手，徹底切斷風(fēng)險源，全力消除一切可能的風(fēng)險和隱患。一是以“防”為先的事前監(jiān)督。通過合理設(shè)置崗位，狠抓落實經(jīng)辦權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行初審、復(fù)核、審批制度，在各部門、崗位的業(yè)務(wù)管理中，經(jīng)辦人員難以超越所授權(quán)限，做到既互相復(fù)核又互相監(jiān)督，把監(jiān)督工作貫穿于整個流程中，從源頭做好防控。二是以“堵”為主的事中監(jiān)督。成立風(fēng)險防范管理小組，由責(zé)任心強、工作能力全面的人員組成，經(jīng)常性、周期性地對各部門常規(guī)性業(yè)務(wù)操作進行抽樣，以小組討論的形式分析樣本，測定風(fēng)險，并將結(jié)果及時反饋給相關(guān)責(zé)任人，發(fā)揮群體智慧，遏制和防范增量風(fēng)險隱患的產(chǎn)生；三是以“查”為輔的事后監(jiān)督。設(shè)置獨立于業(yè)務(wù)運行之外的內(nèi)部稽核部門，實行重點監(jiān)控和全面監(jiān)測相結(jié)合的方式，對高風(fēng)險崗位進行持續(xù)不間斷的監(jiān)督，低風(fēng)險崗位也定期抽檢，避免風(fēng)險進一步擴大或再次出現(xiàn)。只有采用“防”“堵”“查”遞進式的內(nèi)部控制管理，才能從業(yè)務(wù)運行的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中、事后監(jiān)督和糾正，降低內(nèi)控風(fēng)險，提高內(nèi)部控制管理水平。

利用信息化實施內(nèi)部控制 目前，“金保工程”的建設(shè)實現(xiàn)了服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)化管理，并完善了信息系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，有效地提高內(nèi)部控制的管理水平。一是信息化管理模式使機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)更加扁平化，管理人員和崗位更為精簡，從而有效緩解人員緊缺問題；二是信息化的實施使得業(yè)務(wù)運行過程更加透明化，內(nèi)部數(shù)據(jù)的搜集更加及時、全面。信息系統(tǒng)全面記錄業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的操作過程，以歷史留存的痕跡等各種信息數(shù)據(jù)與人工評估進行比對，提高風(fēng)險判斷的精準(zhǔn)性。以信息化手段把控業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制管理人員從單打獨斗轉(zhuǎn)變?yōu)槿翰呷毫Α⒐餐婪讹L(fēng)險的新局面，全體工作人員均可通過信息系統(tǒng)平臺參與到內(nèi)部控制中，充分發(fā)揮不同崗位工作人員的作用，提升整體內(nèi)部控制能力；三是信息化制度的形成使得動態(tài)和即時監(jiān)督變?yōu)榭赡?，?nèi)部控制也從“以事后監(jiān)督檢查為主”的模式轉(zhuǎn)向“事前和事中控制”的管理模式，從消極管理轉(zhuǎn)為主動預(yù)防管理。

加強內(nèi)控文化建設(shè) 衡量內(nèi)部控制管理水平的高低，不僅要看規(guī)章制度是否完善，業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)，更要看內(nèi)控文化氛圍是否形成。強調(diào)在內(nèi)部控制管理中要以人為本、以文化為引領(lǐng)，不斷增強機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員的內(nèi)在活力和全員參與內(nèi)控活動的自覺性。通過多種方式和途徑全面推廣內(nèi)控文化，讓工作人員能全面地理解并認同內(nèi)部控制管理的重要意義，從而提高對內(nèi)控文化的歸屬感，營造一種促進內(nèi)控管理發(fā)展的良好氛圍，為內(nèi)部控制管理的正常高效運轉(zhuǎn)夯實基礎(chǔ)。

綜上所述，切實加強機關(guān)事業(yè)單位社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制管理是確保社會保險基金安全的根本條件，內(nèi)部控制的有效運行能夠預(yù)防和糾正經(jīng)辦管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險和錯誤，實現(xiàn)經(jīng)辦工作自我控制和自我監(jiān)督，減少基金“隱形”損失，切實維護機關(guān)事業(yè)單位退休人員的根本利益，保證機關(guān)事業(yè)單位社會保險事業(yè)的健康、穩(wěn)步發(fā)展。

作者單位：福清市機關(guān)事業(yè)單位社會保險管理中心