與時(shí)俱進(jìn) 全面加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

單彤嬌

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因大致可以分為外部因素與內(nèi)部因素兩大部分。

外部因素 這主要指的是，國(guó)家在涉稅領(lǐng)域內(nèi)制定的政策方針、市場(chǎng)的發(fā)展變化以及社會(huì)文化的多元化發(fā)展等都可能會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些因素是單位個(gè)體所無(wú)法左右、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的，是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律所致。比如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境、條件，稅收法規(guī)也在不斷地補(bǔ)充、更新，傳統(tǒng)的稅務(wù)格局因此發(fā)生變化。面對(duì)這種變化，若是沒有相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制去應(yīng)對(duì)，勢(shì)必會(huì)引起一些風(fēng)險(xiǎn)。這種外部因素具有客觀性。

內(nèi)部因素 這主要是指納稅繳稅主體內(nèi)部的各種主觀原因。一方面，面對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，納稅主體內(nèi)部卻沒有構(gòu)建起完善成熟的稅務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系，也就不能及時(shí)準(zhǔn)確地分析、把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更不能在風(fēng)險(xiǎn)還未完全形成并體現(xiàn)出來的時(shí)候進(jìn)行有效的干預(yù)；另一方面，在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，納稅主體內(nèi)各個(gè)部門缺乏信息互通意識(shí)，尤其是行政部門、業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)部門之間缺乏溝通，因此稅務(wù)工作的流程、稅務(wù)信息也就難以互通，從而造成一部分涉稅事項(xiàng)處理得不合理、不及時(shí)，最終產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上稅務(wù)從業(yè)人員對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)有著不同的認(rèn)知和理解，在運(yùn)用過程中也會(huì)呈現(xiàn)出不同的行為，若是行為不當(dāng)，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的最終目標(biāo)都是推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的投入要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他工作。一些經(jīng)濟(jì)組織自上而下對(duì)該項(xiàng)工作沒有足夠的認(rèn)知和高度的重視，認(rèn)為“只要按時(shí)納稅”就行，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融匯到整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，沒有意識(shí)到這項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的積極作用，僅將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題歸結(jié)于單一的稅務(wù)問題，而缺乏同其他部門相應(yīng)的聯(lián)系，這樣很難達(dá)到規(guī)避、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系管理起步較晚，發(fā)展緩慢，而現(xiàn)代企業(yè)制度的深入、稅收改革深化也對(duì)涉稅工作帶來巨大沖擊，很多制度和工作模式不成熟、不完善，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)往往因?yàn)闆]有相對(duì)成熟的管理機(jī)制，導(dǎo)致在稅款繳納的各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟以及日常的稅務(wù)活動(dòng)中沒有設(shè)置統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也缺乏規(guī)范性。另外內(nèi)部控制體系的不完善會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。目前很多納稅主體并沒有構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，稅務(wù)管理部門設(shè)置不科學(xué)，缺乏有效的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，這些問題都會(huì)對(duì)涉稅工作產(chǎn)生不利影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就得不到有效管控。

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 意識(shí)的強(qiáng)化是開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和前提。因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行重新定位。在這個(gè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、財(cái)務(wù)部門都要了解該項(xiàng)工作及其意義，從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重視程度，然后通過自身的表率，弘揚(yáng)納稅文化，讓職工群眾深刻認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，樹立起“稅務(wù)思維”，從而為工作的深入開展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。各部門間要相互配合、相互監(jiān)督，在日常運(yùn)營(yíng)過程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念保障經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策的科學(xué)化。

完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 首先，涉稅管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程，不僅是財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門的職責(zé)，更需要各個(gè)部門的支持和配合，這就意味著稅務(wù)信息要實(shí)現(xiàn)互通，在確保稅務(wù)信息完整、真實(shí)的基礎(chǔ)上提升整體管理質(zhì)量。因此，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制是十分必要的，是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。同時(shí)，除了要與內(nèi)部各部門建立密切聯(lián)系之外，也要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息共享。比如面對(duì)一些稅法規(guī)定模糊或不確定的事項(xiàng)時(shí)，就要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率；其次，企業(yè)還要落實(shí)內(nèi)部控制的七大基本原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)還要利用信息化技術(shù)，梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確各部門、各工作人員的責(zé)任，做到責(zé)任到人，從而強(qiáng)化企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制體系，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍 管理隊(duì)伍素質(zhì)和能力的高低直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，因此，需要加大管理隊(duì)伍的建設(shè)與培養(yǎng)，從而優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，全面提升整體隊(duì)伍的能力和素質(zhì)。培訓(xùn)的形式可以是文件發(fā)放、會(huì)議、專項(xiàng)講座，通過面對(duì)面的形式向管理隊(duì)伍傳播新的理念、政策等，同時(shí)輔以案例來強(qiáng)化管理隊(duì)伍的分析、理解及實(shí)踐能力；也可以是利用網(wǎng)絡(luò)視頻、電子書籍、網(wǎng)上圖書館等線上形式，通過學(xué)習(xí)和鉆研，提升工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)技能。除了專業(yè)內(nèi)容之外，還要對(duì)法律、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域有所涉獵，確保管理隊(duì)伍在業(yè)務(wù)能力提升的同時(shí)也能始終保持著高尚的職業(yè)道德，成為一支優(yōu)秀的管理隊(duì)伍。

在稅制改革的背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也呈現(xiàn)出了一些新的變化和特點(diǎn)，因此，要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)、新稅制內(nèi)容有所了解，并結(jié)合實(shí)際的工作內(nèi)容、特點(diǎn)等分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上采取對(duì)應(yīng)的措施來提升管理水平，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：河北省地質(zhì)工程勘查院