淺談審計(jì)在糧食與食品安全中的依據(jù)和實(shí)施

國以民為本，民以食為天，食以安為先。糧食物資是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，食品作為糧食的重要產(chǎn)物之一，其安全性不僅關(guān)系到人民的健康，更關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定。2022年，在疫情蔓延、局部戰(zhàn)爭(zhēng)頻發(fā)的世界大環(huán)境之下，部分糧食出口大國均停止糧食出口，優(yōu)先確保本國糧食供應(yīng)，這一舉措引起了全世界范圍對(duì)糧食供應(yīng)和糧食食品安全的高度關(guān)注。糧食安全能否得到保障，主要取決于國家政策的制定及落實(shí)。例如，對(duì)糧食和食品的市場(chǎng)監(jiān)管與實(shí)施。針對(duì)糧食和食品生產(chǎn)點(diǎn)多、面廣、總量大這些特點(diǎn)，針對(duì)其監(jiān)管與監(jiān)督難度大、事務(wù)雜，需要專業(yè)審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

糧食與食品安全既是社會(huì)穩(wěn)定的保障，也是國民經(jīng)濟(jì)和國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的重要基礎(chǔ)，國家審計(jì)工作的重要職責(zé)之一就是維護(hù)國家糧食與食品安全。審計(jì)通過監(jiān)督和監(jiān)管的方式作用于國家經(jīng)濟(jì)體系，使其能夠健康有效地運(yùn)行。糧食與食品安全是國家機(jī)器正常健康運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，必然是審計(jì)的重要對(duì)象。在“審計(jì)免疫系統(tǒng)論”這一觀點(diǎn)下，審計(jì)部門對(duì)于維護(hù)國家糧食和食品安全具有重要的現(xiàn)實(shí)要求。

1.審計(jì)監(jiān)督職能是保障糧食與食品安全的根本依據(jù)

糧食與食品安全是社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國家政治安全的重要組成部分，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的目標(biāo)，首先要保障糧食與食品安全。通過審計(jì)維護(hù)糧食與食品安全有以下幾個(gè)方面的基本依據(jù)：從中國國情來分析，維護(hù)糧食與食品安全是人民生活健康幸福的保障；從政治影響來分析，確保糧食與食品安全是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和諧的基石；從理論上分析，政府審計(jì)維護(hù)糧食和食品安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要；從法律層面分析，維護(hù)國家糧食和食品安全是審計(jì)的法定職責(zé)；從現(xiàn)實(shí)層面而言，審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。

1.1維護(hù)糧食與食品安全是人民生活健康幸福的保障

糧食和食品是開展社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)物資，在人民日常生活中起著極其重要的作用。糧食和食品的質(zhì)量安全直接影響著人們的身體健康。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人民群眾對(duì)美好生活的期望值不斷提升，保持食品質(zhì)量安全局面的持續(xù)向好，有利于增進(jìn)人民群眾的幸福感和滿意感，助力全面建成小康社會(huì)。正因如此，審計(jì)糧食和食品的安全工作務(wù)必有效實(shí)施，從而落實(shí)糧食和食品的質(zhì)量監(jiān)測(cè)工作要求和部署，滿足人民對(duì)美好生活的需求。

1.2確保糧食與食品安全是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和諧的基石

我國有著廣袤的土地資源，但人均可利用耕地面積卻要遠(yuǎn)低于國際平均水平。從糧食產(chǎn)量來看，我國是糧食生產(chǎn)大國；從龐大的人口基數(shù)來看，我國又是糧食需求大國，這也決定了我國在糧食與食品安全方面要面對(duì)更為復(fù)雜的形勢(shì)和更加巨大的挑戰(zhàn)，保證糧食安全與食品安全也是關(guān)系我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，更是維持社會(huì)和諧穩(wěn)定的關(guān)鍵因素之一。通過審計(jì)工作監(jiān)督糧食和食品的安全是維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要手段。

1.3從理論層面分析，審計(jì)維護(hù)糧食與食品安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步確立，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的受托責(zé)任關(guān)系和內(nèi)容正進(jìn)行著鮮明的演進(jìn)和升級(jí)。建立科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)用適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)制以保證和促進(jìn)國家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，已然成為公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的目標(biāo)和職責(zé)。審計(jì)于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中產(chǎn)生并確立，促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的切實(shí)有效履行是審計(jì)工作的根本目標(biāo)。糧食和食品安全的審計(jì)工作作為公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督對(duì)象，更是承擔(dān)著確保人民群眾吃上飯、吃好飯的職責(zé)。因此，政府審計(jì)維護(hù)國家糧食和食品安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要。

1.4從法律層面分析，維護(hù)糧食和食品安全是國家審計(jì)工作的法定職責(zé)和基本要求

《中華人民共和國憲法》第九十一條規(guī)定：國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。2021年10月新修訂頒布的《中華人民共和國審計(jì)法》在第一章第一條中將立法的目的規(guī)定為：為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。憲法中強(qiáng)調(diào)的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、事業(yè)企業(yè)組織等機(jī)構(gòu)均屬于獨(dú)立審計(jì)的范圍，尤其是關(guān)系到國家社會(huì)公民健康安全的糧食和食品安全的生產(chǎn)和售賣的企事業(yè)單位和機(jī)構(gòu)，他們的產(chǎn)品安全能直接影響國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定，甚至是國家財(cái)政的經(jīng)濟(jì)秩序。審計(jì)法總則第一章第一條規(guī)定的審計(jì)目的是保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，其基礎(chǔ)正是人民群眾的健康和社會(huì)的穩(wěn)定和諧。因此，維護(hù)國家糧食和食品安全是審計(jì)的法定職責(zé)和根本要求。

1.5從現(xiàn)實(shí)層面而言，審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求

“國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論”借用“免疫系統(tǒng)”這一醫(yī)學(xué)術(shù)語，將國家審計(jì)工作比喻為“國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)”，科學(xué)地回答了審計(jì)的原因、目的、權(quán)限以及行使過程等根本性問題，形象、生動(dòng)地闡述了審計(jì)的本質(zhì)、功能和目標(biāo)。在這一觀點(diǎn)下，審計(jì)工作就是通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和監(jiān)管作用于糧食與食品安全，使國家糧食和食品相關(guān)企事業(yè)單位能夠在法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)正常運(yùn)作，把它們作為政府審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)象正是保障國家機(jī)器健康有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，更是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。

2.全方位、多角度審計(jì)工作機(jī)制是維護(hù)糧食和食品安全的保障

2.1站穩(wěn)政治立場(chǎng)，確立審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)監(jiān)督屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但經(jīng)濟(jì)問題的本質(zhì)是政治問題，因此，審計(jì)的首要問題就是確定政治站位，從政治上觀察和處理問題。審計(jì)組在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)需自覺提升政治站位，明確審計(jì)目標(biāo)。圍繞糧食和食品安全的各個(gè)環(huán)節(jié)展開工作，除了重點(diǎn)關(guān)注糧食和食品原材料的購買、存儲(chǔ)、管理、銷售等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，更要監(jiān)督其質(zhì)量問題，如糧食的品質(zhì)、營養(yǎng)成分、農(nóng)藥殘留、真菌毒素檢測(cè)，食品中的添加劑、微生物、致病菌落等檢測(cè)，以及財(cái)政專項(xiàng)資金、補(bǔ)貼、政策性貸款資金的的管理使用等，均需要按照國家糧食與食品的政策、法律、法規(guī)執(zhí)行。堅(jiān)定立場(chǎng)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法的線索、問題、隱患和風(fēng)險(xiǎn)，從國家的體制和機(jī)制等層面分析，提出審計(jì)建議，推動(dòng)管理規(guī)范化，有效保障糧食和食品的安全。

2.2運(yùn)用政治眼光，分析審計(jì)問題

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要善于從政治上處理和觀察問題，將講政治從外部要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在自覺。做到立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、體現(xiàn)政治要求、維護(hù)政治安全。審計(jì)工作要善于從發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題中發(fā)現(xiàn)政治問題的端倪，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，著力透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)政治導(dǎo)向、政治要求，尤其是在重大問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，要做到明辨是非、抵御風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用政治眼光從錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾關(guān)系中抓住關(guān)鍵問題、運(yùn)用政治邏輯分析問題背后的管理漏洞或者缺陷，不斷提高審計(jì)的系統(tǒng)性全面性和前瞻性，提出針對(duì)性意見和建議，提出從源頭上解決問題的方案，推動(dòng)管理和治理的改進(jìn)改革工作，做到治未病。

2.3掌握政策輿情，提升審計(jì)前瞻

構(gòu)建政策法規(guī)庫，審計(jì)前著重學(xué)習(xí)國家出臺(tái)的關(guān)于糧食和食品的政策、文件、法規(guī)、法律等配套措施，全面掌握糧食和食品安全的部署要求，為項(xiàng)目實(shí)施提供依據(jù)。國務(wù)院提出，要及時(shí)回應(yīng)重大民生關(guān)切和訴求，著力揭露資金分配管理使用、政策制度執(zhí)行中存在的突出問題。在網(wǎng)絡(luò)上搜集和食品安全相關(guān)的紀(jì)委案件通報(bào)、輿情信息、百姓訴求以及其他方面存在的突出問題，研究審計(jì)思路，形成審計(jì)的前瞻性思路。

2.4摸透被審單位情況，明確業(yè)務(wù)特征

結(jié)合實(shí)際情況、深入調(diào)查研究是做好審計(jì)工作的切實(shí)方法，審計(jì)工作人員應(yīng)與被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行深入交流，摸清審計(jì)對(duì)象底數(shù)，明確審計(jì)業(yè)務(wù)特征，真正把審計(jì)工作做細(xì)、做實(shí)、做深、做透。同時(shí)，就糧食和食品原材料的購買、存儲(chǔ)、管理、銷售等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以及質(zhì)量問題，如糧食的品質(zhì)、營養(yǎng)成分、農(nóng)藥殘留、真菌毒素檢測(cè)，食品中的添加劑、微生物、致病菌落等檢測(cè)安全問題，以及財(cái)政專項(xiàng)資金、補(bǔ)貼、政策性貸款資金的的管理使用問題等，做到詳細(xì)了解，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.5加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，審前謀劃要做好，審計(jì)工作要做實(shí)。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)管理及線索研判，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先做到細(xì)化方案，貫徹落實(shí)國家糧食與食品安全的政策措施部署，維護(hù)糧食和食品的安全，作為審計(jì)工作總體目標(biāo)。建立糧食和食品安全責(zé)任制考核，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示產(chǎn)品的購銷領(lǐng)域的問題線索，分析原因、提出建議，推動(dòng)健全完善體制機(jī)制和制度。

第二，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提高判斷精準(zhǔn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。在審計(jì)過程中，對(duì)工作人員根據(jù)實(shí)際情況、結(jié)合公司審計(jì)需求進(jìn)行分組，并針對(duì)所涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、分組分析。梳理糧食和食品的購銷業(yè)務(wù)和日常報(bào)銷流程，采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、出入庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、工作人員及家庭成員信息，查詢相關(guān)人員個(gè)人銀行賬戶信息、稅務(wù)數(shù)據(jù)、社保、養(yǎng)老數(shù)據(jù)信息等，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)和疑點(diǎn)分析，然后將分析結(jié)果提交相關(guān)審計(jì)組作為疑點(diǎn)線索現(xiàn)場(chǎng)核查、取證，精準(zhǔn)鎖定涉及人員的違紀(jì)違法問題，使管理規(guī)范化。

第三，建立審理事項(xiàng)、審計(jì)成果、項(xiàng)目績(jī)效三張清單，以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，緊扣審理六要素，逐一對(duì)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)落實(shí)、審計(jì)成果開發(fā)和項(xiàng)目效率情況等進(jìn)行審查。實(shí)施過程中，將落實(shí)任務(wù)清單過程中發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計(jì)“疑點(diǎn)清單”，列明疑點(diǎn)事項(xiàng)、取證要點(diǎn)，由項(xiàng)目主審審核后進(jìn)行取證?！皩徖砣鍐巍碧峤粯I(yè)務(wù)會(huì)議研究，作為業(yè)務(wù)會(huì)議測(cè)評(píng)打分重要依據(jù)，強(qiáng)化審計(jì)組“成績(jī)單意識(shí)”。建立質(zhì)量分析機(jī)制，將審理發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性特點(diǎn)的共性質(zhì)量問題，及時(shí)進(jìn)行歸納整理，面向?qū)徲?jì)人員預(yù)警質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

第四，建立巡審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。聯(lián)合專項(xiàng)巡察同步開展審計(jì)工作，發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)督作用。審計(jì)組與巡察組建立疑點(diǎn)線索分析研判機(jī)制，以多方參與、群策群力為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)、巡察發(fā)現(xiàn)的各類問題和線索進(jìn)行全面分析研判，分類處置，精準(zhǔn)施策。聯(lián)合聽取被審計(jì)單位工作匯報(bào)，提出加強(qiáng)糧食購銷領(lǐng)域監(jiān)管、改進(jìn)工作成效的建議，對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行整治和震懾，形成聯(lián)動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。重視業(yè)務(wù)交涉，強(qiáng)化人才支持，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

2.6推進(jìn)問題揭示，促進(jìn)管理改革

審計(jì)不是以發(fā)現(xiàn)問題為目的，而是以解決問題為目的。把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為研究對(duì)象，分析其特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，在解決問題的同時(shí)，更注重抓好事前預(yù)防。在認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上提出審計(jì)建議，促進(jìn)主管部門與被審計(jì)單位建立長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤督促檢查水平。

作者簡(jiǎn)介：

張澤清（2003-），女；研究方向：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)。