加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)效益實(shí)踐探究

林紹仙

摘要：新時期背景下，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出繁榮發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供了諸多發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)數(shù)量逐步增加，規(guī)模不斷拓展，逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。由于市場準(zhǔn)入門檻放寬，企業(yè)間的競爭異常激烈，不利于企業(yè)發(fā)展。為在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部管理出發(fā)，不斷創(chuàng)新，提高管理水平，搶占市場。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，完善的內(nèi)部控制工作，不僅能夠提高會計信息的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，還能夠保證相關(guān)利益者的合法權(quán)益，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)發(fā)展。雖然內(nèi)部控制對企業(yè)效益提升具有推動力，但從實(shí)際實(shí)踐情況來看，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制仍面臨諸多問題，如內(nèi)部制度不完善，缺乏執(zhí)行力、內(nèi)部控制環(huán)境不佳、對內(nèi)部控制缺乏重視等，這些問題均會影響內(nèi)控效果，最終導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期效益難以實(shí)現(xiàn)，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。文章深入探究企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定解決方案，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制在效益方面的優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；效益

企業(yè)在日常運(yùn)行及管理中，其主要目的則是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，占據(jù)一定市場份額，通過落實(shí)內(nèi)部控制，制定完善控制制度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，確保會計信息的合法性，從而提高企業(yè)效益。企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制問題逐漸增多，也出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益減少及發(fā)展減緩等趨勢，不僅制約了企業(yè)發(fā)展，同時也不利于我國整體經(jīng)濟(jì)繁榮。內(nèi)部控制對企業(yè)效益提高具有推動作用，不僅能夠優(yōu)化現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，還能夠規(guī)避財務(wù)風(fēng)險等問題，激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。由于企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制開展不完善，滋生了多重問題，基于此，企業(yè)應(yīng)積極采取應(yīng)對方案，正確認(rèn)識內(nèi)部控制，積極完善內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部核心競爭力，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，助力企業(yè)健康運(yùn)行。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是企業(yè)為促進(jìn)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動相互聯(lián)系與制約的重要方法之一，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性及完整性，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，制定問題解決方案，降低問題對企業(yè)運(yùn)行的影響，確保各項(xiàng)信息及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。從廣義層面概述，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，為確保企業(yè)正常運(yùn)行所制定的較為全面的管理措施。內(nèi)部控制職能具有全面性與廣泛性特征，不僅會指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)及銷售等相關(guān)工作，還會參與到審計與核算等環(huán)節(jié)中，計劃經(jīng)濟(jì)活動，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定規(guī)章制度，約束員工行為。由此可見，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性逐漸突顯，同時也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中。企業(yè)在運(yùn)行中，只要發(fā)生了經(jīng)濟(jì)活動，便存在相對應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的本質(zhì)目標(biāo)則是帶動企業(yè)發(fā)展，保證經(jīng)營管理的合法性，避免內(nèi)部資產(chǎn)流失，完善財務(wù)報告，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要措施，其主要由五個要素組成。

第一要素為內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制順利實(shí)施的大前提，內(nèi)部環(huán)境不僅會規(guī)定企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)，幫助企業(yè)制定合理的發(fā)展目標(biāo)，還會逐漸形成完善的企業(yè)文化，并對員工思想起到影響與滲透意識。若企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不完善，員工參與積極性不足，則會制約內(nèi)部控制工作落實(shí)。

第二要素為風(fēng)險評估。在企業(yè)運(yùn)行中，風(fēng)險問題客觀存在，若風(fēng)險管控不到位，風(fēng)險逐步惡化，必然會影響企業(yè)運(yùn)行，甚至?xí)媾R經(jīng)濟(jì)損失等問題。風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制的要素之一，能夠結(jié)合企業(yè)運(yùn)營活動，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，并評估該風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響，繼而制定風(fēng)險應(yīng)對方案，提高內(nèi)控效果，為企業(yè)營造出完善的運(yùn)營環(huán)境。

第三要素為控制活動?？刂苹顒又饕傅氖瞧髽I(yè)管理者在日常管理中，會依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定控制方案，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響，使風(fēng)險始終保持在可承受范圍內(nèi)。需要明確的是，控制活動是內(nèi)部控制實(shí)施的具體表現(xiàn)形式。

第四要素為信息與溝通。企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作時，通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息的方式，并加速信息在企業(yè)內(nèi)部的流通，保證信息在企業(yè)內(nèi)部及外部之間的有效溝通，避免出現(xiàn)信息壁壘等問題。完善的信息溝通，是內(nèi)部控制充分落實(shí)的必要因素。

第五要素為內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要指的是企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時，會對具體實(shí)施情況展開審查與監(jiān)督，對比實(shí)施前后的變化，分析內(nèi)部控制的實(shí)施效果。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)控中存在的不足，制定改進(jìn)方案。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作落實(shí)的保障，內(nèi)部監(jiān)督方式存在多樣化，可將其簡單分類為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。

（三）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部管理手段之一，對企業(yè)發(fā)展及管理也發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制工作開展是否完善，將直接影響企業(yè)生存及發(fā)展。若企業(yè)構(gòu)建了完善的內(nèi)控制度，并推動該制度的執(zhí)行，不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部組織合理與分工明確，還能夠?yàn)槠髽I(yè)營造出安全的發(fā)展環(huán)境。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，主要可從以下幾方面論述。

1. 有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理

從企業(yè)發(fā)展層面概述，完善的內(nèi)部控制，有利于內(nèi)部管理的規(guī)范性，整體管理水平得以提升。企業(yè)內(nèi)部管理是否規(guī)范，將會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，同時內(nèi)部員工的工作積極性及工作態(tài)度也會受到影響。若企業(yè)內(nèi)部管理不到位，將呈現(xiàn)出管理混亂等問題，內(nèi)控制度不完善，整體管理缺乏規(guī)范性，則無法為員工營造出良好的工作氛圍，必然會增加員工流失率，嚴(yán)重打壓員工工作積極性，導(dǎo)致工作效率低下，企業(yè)整體效益下降。同時內(nèi)控制度缺失，企業(yè)還會面臨資金安全及多重風(fēng)險問題，企業(yè)也會陷入發(fā)展困境中。由此可見，完善的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)打造良好的工作氛圍，強(qiáng)化管理，資產(chǎn)管理與員工管理更加完善，內(nèi)部管理水平得以提升，繼而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2. 有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益之間存在必然關(guān)聯(lián)性，企業(yè)內(nèi)部控制較為完善，經(jīng)濟(jì)效益也會相應(yīng)提升，反之若企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑。企業(yè)在管理過程中，為構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)對內(nèi)部控制形成全面認(rèn)知，并從完善會計制度與內(nèi)部審計制度著手，強(qiáng)化成本管控，通過全過程分析與管控，深入研究財務(wù)信息，分析不同數(shù)據(jù)信息背后蘊(yùn)含的價值，改善資源浪費(fèi)問題，優(yōu)化成本支出。企業(yè)整體成本減少，則能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化這一發(fā)展目標(biāo)。

3. 有利于構(gòu)建崗位責(zé)任制度，形成良好的工作環(huán)境與秩序

企業(yè)在運(yùn)營及發(fā)展過程中，重視并落實(shí)內(nèi)控工作，不僅能夠構(gòu)建出較為完善的崗位責(zé)任制度，還能夠形成良好的工作環(huán)境與秩序。首先企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，通常需要企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)及崗位，并明確不同部門及員工的具體職責(zé)及范圍，確保部門及員工間的明確分工。通過這一方式，員工均能夠明確自身職責(zé)，并做好本職工作，一旦工作出現(xiàn)失誤，也可及時明確責(zé)任主體進(jìn)行問責(zé)，大大提高工作效率。同時科學(xué)且明確分工，也便于部門與員工間的相互監(jiān)督，及時糾正問題，避免問題逐步惡化，產(chǎn)生不良影響。其次內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，還能夠形成良好工作環(huán)境與秩序。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時，能夠促進(jìn)各個部門間的業(yè)務(wù)活動有效銜接，繼而形成良好的工作秩序，有利于各項(xiàng)活動的充分落實(shí)，提高企業(yè)整體控制能力。

4. 有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，完善治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。首先企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況與需求，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，在制度約束與支持下，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，提高資金周轉(zhuǎn)速度，資金使用效率大大增加，節(jié)約企業(yè)成本支出的同時，還能夠改善資金隨意使用及浪費(fèi)行為，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。其次有利于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)改革工作的深化，在新時期背景下，企業(yè)需要構(gòu)建出完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。公司治理結(jié)構(gòu)主要指的是規(guī)范所有者、經(jīng)營者與使用者之間的利益關(guān)系，引導(dǎo)內(nèi)部不同主體間相互監(jiān)督，合理分配風(fēng)險。為保障出資人的合法權(quán)益，應(yīng)積極完善治理結(jié)構(gòu)，明確使用者、經(jīng)營者與所有者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。健全的內(nèi)控制度是完善現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)與保證。在實(shí)施內(nèi)部控制工作時，通過記錄并展現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)營情況，強(qiáng)化考核，是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要內(nèi)容。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理手段之一，在現(xiàn)代企業(yè)中廣泛應(yīng)用，大部分企業(yè)也逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，發(fā)揮內(nèi)部控制在管理中的優(yōu)勢，提高內(nèi)部管理水平。但仍存在部分企業(yè)，內(nèi)部控制落實(shí)不完善，存在多種問題，企業(yè)管理不到位，經(jīng)濟(jì)效益難以提升。企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題主要可從以下幾方面概述。

（一）內(nèi)控制度不完善，缺乏執(zhí)行力

在企業(yè)管理中，部分企業(yè)并未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致各項(xiàng)工作開展缺乏制度支撐，管理不到位。雖然部分企業(yè)積極制定了內(nèi)控制度，但由于執(zhí)行力不足，使得內(nèi)控制度流于形式，未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

首先在企業(yè)中，存在內(nèi)控制度不完善的問題?，F(xiàn)階段，在大部分企業(yè)內(nèi)部，對內(nèi)部控制認(rèn)知不充分，忽視內(nèi)控制度制定，同時相對應(yīng)的約束機(jī)制與激勵機(jī)制也嚴(yán)重缺失。由于制度層面缺失，在開展管理工作中，將無法針對各部門及各工作環(huán)節(jié)制定管理制度，員工積極性調(diào)動不充分，最終存在資源浪費(fèi)問題，企業(yè)效益受到影響。

其次存在內(nèi)控制度執(zhí)行力不足等問題。存在部分企業(yè)會積極制定內(nèi)控制度，但卻存在內(nèi)控制度流于形式等問題。由于企業(yè)在內(nèi)控制度制定后，并未及時檢查制度落實(shí)情況，制度作用難以發(fā)揮。若在企業(yè)內(nèi)部，其生產(chǎn)設(shè)備十分先進(jìn)，內(nèi)部控制不到位，制度執(zhí)行與考核不完善，將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。此外企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，并未及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，使得問題長期存在得不到解決，也會影響內(nèi)控制度執(zhí)行。

最后內(nèi)部控制活動嚴(yán)重缺失。企業(yè)在運(yùn)營及管理過程中，為充分發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢，則需要通過恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制活動，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)激勵作用。完善的內(nèi)控機(jī)制，有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升目的，推動各項(xiàng)制度落實(shí)。但在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)控活動組織不充分，還存在造假行為，財務(wù)信息真實(shí)性無法保證，對正常經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生不良影響，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的前提與基礎(chǔ)，完善的內(nèi)控環(huán)境，能夠?yàn)閮?nèi)部控制實(shí)施提供有利條件，內(nèi)部控制效果充分發(fā)揮，提高企業(yè)管理水平。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作中，由于對內(nèi)部控制認(rèn)知不充分，忽視內(nèi)控環(huán)境的重要性，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)控環(huán)境不完善，成為限制內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要因素。現(xiàn)階段，在大部分企業(yè)中，會依據(jù)我國公司法中的相關(guān)內(nèi)容及要求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了股東大會及董事會等委員會，也制定了相關(guān)議事規(guī)章。但從實(shí)際情況來看，存在股權(quán)集中問題，導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在一定程度上弱化了董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督作用，監(jiān)督力度不足，將會導(dǎo)致多種違法操作行為，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。其次企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部文化方面也存在缺陷，忽視對內(nèi)部控制的宣傳，導(dǎo)致員工認(rèn)知不足，也并未積極參與其中，內(nèi)部控制工作流于形式。

（三）會計信息缺乏真實(shí)性，內(nèi)部審計職能弱化

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，由于會計信息缺乏真實(shí)性，內(nèi)部審計職能被弱化，不僅會影響內(nèi)部控制質(zhì)量，還會制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。首先在大部分企業(yè)中，在開展財務(wù)工作時，會計人員往往會依據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)所提出的要求從事具體工作，如按照領(lǐng)導(dǎo)要求整理企業(yè)賬目。在這一過程中，會計人員并未考慮領(lǐng)導(dǎo)要求的合理性與合法性。會計核算與真實(shí)情況不相符，必然會影響會計信息的真實(shí)性。在部分企業(yè)中，通常存在設(shè)置賬外賬等問題，還存在隨意更改會計數(shù)據(jù)，隱瞞利潤問題突出，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)與真實(shí)情況不相符。其次內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計職能被弱化，也會對內(nèi)部控制實(shí)施效果產(chǎn)生影響。企業(yè)通過落實(shí)內(nèi)部審計工作，對不同運(yùn)營環(huán)節(jié)展開深入審計，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，便于企業(yè)將問題控制在搖籃中。但由于企業(yè)內(nèi)部審計工作開展不完善，甚至并未開設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計優(yōu)勢無法發(fā)揮。還存在部分企業(yè)，雖然建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其職能逐漸被弱化，審計工作缺乏獨(dú)立性，無法深入評價財務(wù)會計信息與管理部門的績效，使得內(nèi)部控制工作開展受限。

（四）對內(nèi)部控制缺乏重視，內(nèi)部信息流通不暢

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制工作開展不完善，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展及效益。究其根本，主要是由于企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏重視，內(nèi)部信息流通不暢，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效果不佳。首先在部分企業(yè)中，并不重視內(nèi)部控制工作，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅只是制定相應(yīng)制度，并推動該制度在企業(yè)中落實(shí)，對企業(yè)管理及發(fā)展并沒有實(shí)質(zhì)性促進(jìn)作用。正是由于企業(yè)認(rèn)知不充分，忽視內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展起到的推動作用，內(nèi)部控制開展不到位。還存在部分企業(yè)，雖然開展了內(nèi)控工作，也制定了內(nèi)控制度，但制度制定往往是照搬其他企業(yè)成熟制度，與企業(yè)實(shí)際情況不相符，導(dǎo)致制度流于形式，內(nèi)控工作開展受限。其次內(nèi)部信息流通不通暢，各層級之間溝通不到位。在部分企業(yè)中，管理者與員工之間為建立溝通機(jī)制，溝通交流不到位，在決策中，通常由管理者一人決定，員工只是執(zhí)行者，管理者與員工未進(jìn)行交流，員工也不會向管理者提出意見與建議，最終影響內(nèi)部控制實(shí)施。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提高效益的優(yōu)化措施

據(jù)大量實(shí)踐表明，內(nèi)部控制與企業(yè)效益之間存在相輔相成的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制越完善，則經(jīng)濟(jì)效益越高。針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制方案，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）轉(zhuǎn)變認(rèn)知，建立健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)充分摒棄原有認(rèn)知及思想觀念，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求及戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的規(guī)范性及約束性優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。首先企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變認(rèn)知。企業(yè)管理者的思想認(rèn)知將對內(nèi)部控制實(shí)施效果產(chǎn)生直接影響，管理者應(yīng)始終跟隨時代發(fā)展趨勢，主動接受并吸取新觀念，明確內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動作用，不僅需要明確內(nèi)部控制在企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)效益方面的影響力，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制與會計控制，支持內(nèi)部控制工作開展。當(dāng)企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變認(rèn)知后，可發(fā)揮引導(dǎo)與示范作用，帶動內(nèi)部員工轉(zhuǎn)變思想觀念。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期開展宣傳與教育工作，通過組織會議及座談會等方式，引導(dǎo)員工參加，通過這一方式，帶領(lǐng)員工走出認(rèn)知誤區(qū)，積極參與到內(nèi)部控制工作中，為內(nèi)控工作落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

其次企業(yè)應(yīng)逐步建立健全內(nèi)控制度，從制度層面出發(fā)，為內(nèi)控工作開展提供保障。針對內(nèi)控制度缺失的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與具體需求，做好內(nèi)控制度完善工作。在內(nèi)控制度完善初期，應(yīng)將多領(lǐng)域工作納入制度管理范疇內(nèi)，如業(yè)務(wù)工作及操作環(huán)節(jié)等，發(fā)揮內(nèi)控制度優(yōu)勢，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開展提供基礎(chǔ)與保證。此外在完善內(nèi)控制度時，還需要覆蓋內(nèi)部財務(wù)人員及員工，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工均積極參與到內(nèi)控工作中。當(dāng)制度制定完成后，企業(yè)可制定相應(yīng)激勵政策與考核機(jī)制，提高制度執(zhí)行力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一部分，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升也具有影響作用。新時期背景下，企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部控制，可從內(nèi)部審計層面出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部審計控制，完善審計制度。首先在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)構(gòu)建出具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計部門，該部門主要對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，并不會受到企業(yè)管理者的影響。在內(nèi)部審計部門構(gòu)建完成后，企業(yè)可配備高素質(zhì)審計人才，制定審計流程，推動審計工作開展。內(nèi)部審計工作落實(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)收支與經(jīng)濟(jì)活動開展情況進(jìn)行審計，編制審計報告，便于企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況。其次企業(yè)可發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢，不定期評估內(nèi)控機(jī)制的有效性，搭建出相對完善的審計網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的不足，通過調(diào)整及完善，提高內(nèi)控水平，保證內(nèi)部機(jī)制的有效性。最后針對企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同等，應(yīng)采取單項(xiàng)審計模式，并實(shí)施離任審計制度，定期審計企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體的責(zé)任履行情況，提高各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合理性，確保內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（三）提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

內(nèi)控人員是內(nèi)部控制的實(shí)施主體，其綜合素質(zhì)與能力將對內(nèi)控效果產(chǎn)生直接影響，為充分發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，則需要提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)與能力。首先企業(yè)應(yīng)做好人才引進(jìn)工作。在人才招聘階段，應(yīng)逐步提高人才準(zhǔn)入門檻，制定高要求、嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)聘人員進(jìn)行全面考核，不僅需要考察其理論知識掌握情況，還應(yīng)考察其實(shí)踐能力與管理能力，從中選擇高素質(zhì)人才，為現(xiàn)有內(nèi)控隊(duì)伍注入新鮮血液。其次針對現(xiàn)有內(nèi)控人員，企業(yè)應(yīng)定期組織學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，邀請相關(guān)方面的專家開展講座，教授最新內(nèi)控知識與技能，更新其內(nèi)控觀念，豐富知識體系。內(nèi)控人員在掌握先進(jìn)知識與技能后，能夠?qū)⑵鋺?yīng)用在實(shí)際工作中，優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量。最后內(nèi)控人員應(yīng)樹立正確職業(yè)觀念，主動學(xué)習(xí)，完善自我，利用當(dāng)前資源，在網(wǎng)絡(luò)及書籍中汲取知識，更新知識儲備。通過提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，是完善內(nèi)控工作的必由之路。

（四）加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制

企業(yè)在運(yùn)營及管理過程中，內(nèi)部資產(chǎn)是否安全將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。若內(nèi)部資產(chǎn)控制不到位，不僅會面臨經(jīng)濟(jì)損失，還會制約其他業(yè)務(wù)工作開展，不利于企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)重視資產(chǎn)控制，保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)安全。首先企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)與核對，每一項(xiàng)資產(chǎn)的使用均需要進(jìn)行登記，物資使用情況也需要記錄在案，便于后期核實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)備損壞，應(yīng)第一時間進(jìn)行維修處理，避免設(shè)備完全損壞，加重企業(yè)損失。其次企業(yè)可安排專門人員進(jìn)行資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)控制制度，提高物資清點(diǎn)質(zhì)量，保證內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（五）制定激勵機(jī)制，構(gòu)建完善的信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對各工作環(huán)節(jié)的管控，還能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。針對內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)可通過制定激勵機(jī)制，構(gòu)建信息溝通系統(tǒng)，強(qiáng)化溝通，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。首先企業(yè)通過構(gòu)建激勵機(jī)制，有利于緩解委托人與代理人之間的矛盾問題，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理人員將短期行為演變?yōu)殚L期行為，并將員工短期行為長期化，使其更加關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，提高企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建人力資源管理機(jī)制，發(fā)揮人力資源管理優(yōu)勢，提高內(nèi)部雇傭、待遇及培訓(xùn)工作的合理性，為內(nèi)部員工營造出公平競爭氛圍，充分調(diào)動員工積極性，發(fā)揮其內(nèi)在潛能，提高工作質(zhì)量，在崗位中發(fā)光發(fā)熱。其次企業(yè)還應(yīng)建立信息溝通系統(tǒng)。完善的信息溝通，不僅能夠加強(qiáng)各工作環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性，還能夠保證工作質(zhì)量。通過信息溝通系統(tǒng)，能夠及時宣傳內(nèi)部控制制度及相關(guān)規(guī)定，員工也能夠明確所需承擔(dān)的職責(zé)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作。當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題后，可通過信息溝通機(jī)制，傳遞給企業(yè)管理者，便于管理者制定應(yīng)對方案，及時解決問題。

（六）樹立以人為本的新理念

正確理念是企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)與保證，人事觀念創(chuàng)新的根本，企業(yè)在制定運(yùn)營目標(biāo)與核算機(jī)制時，均需要通過人為方式進(jìn)行創(chuàng)造，企業(yè)樹立以人為本的新理念，是強(qiáng)化內(nèi)控水平、提高經(jīng)濟(jì)效益的根本措施。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，應(yīng)重視并發(fā)揮員工作用，提高其綜合能力與法規(guī)意識，發(fā)揮控制者與被控制者的主動性與積極性，提高內(nèi)部控制效果。內(nèi)部控制工作開展是否完善，將直接影響企業(yè)員工的內(nèi)控意識與行為，企業(yè)管理者十分重視內(nèi)部控制工作，通過對員工的分析與研究，尊重員工需求，與員工間保持良好溝通，不僅能夠消除隔閡，還能夠了解員工需求，并發(fā)揮員工與管理者的合力作用，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，帶動企業(yè)高效、良性運(yùn)轉(zhuǎn)，獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

在新形勢下，企業(yè)間的競爭十分激烈，為獲得進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)可從內(nèi)部控制出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于企業(yè)在認(rèn)知方面存在差異，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部審計優(yōu)勢無法發(fā)揮，基于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定實(shí)施方案，從內(nèi)控人員素質(zhì)及內(nèi)部審計等層面出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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（作者單位：四川能投百事吉實(shí)業(yè)有限公司）