企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型
——價(jià)值鏈模型研究與實(shí)踐

舒建偉 韓景倜

國資委2022年發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中指出，如果財(cái)務(wù)管理手段落后于技術(shù)進(jìn)步，將與新時期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不匹配，不適應(yīng)，提出以數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)管理深度融合的要求。文件要求強(qiáng)化集團(tuán)化稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制，完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計(jì)稅規(guī)則等事項(xiàng)的統(tǒng)一，提高自動化處理水平。開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。做到“應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享”。還要求技術(shù)賦能，主動運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)作為天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢，推動財(cái)務(wù)管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)以核算場景為基礎(chǔ)向業(yè)務(wù)場景為核心轉(zhuǎn)換，努力成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的先行者、引領(lǐng)者、推動者，為加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化注智賦能。

近年來，國稅總局依托“金稅工程”實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門稅務(wù)管理從單機(jī)向網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)變，將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，增值稅發(fā)票電子化也在快速推廣應(yīng)用。金稅四期的啟動，預(yù)示著稅務(wù)信息化數(shù)字化已成趨勢。在此背景下，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在 2020 年稅收征管論壇（FTA）上正式提出《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》的理念、目標(biāo)和具體措施，針對稅收征管2.0 的不足以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)有稅收征管模式?jīng)_擊，旨在構(gòu)建“嵌入式”稅收征管模式。局端稅務(wù)信息化程度之高，發(fā)展之快，給企業(yè)自身的稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)。如何將線下手工管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化的流程，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)票稅一體化；如何通過快速的數(shù)字化轉(zhuǎn)型讓稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)變得可知、可視、可控，從而提高內(nèi)控質(zhì)量，加強(qiáng)合規(guī)遵從。上述挑戰(zhàn)無論在專業(yè)上還是技術(shù)上都有相當(dāng)難度。

集團(tuán)企業(yè)正在按照建設(shè)世界一流示范企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略規(guī)劃，而信息化是其中重要和關(guān)鍵的一環(huán)。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化架構(gòu)中最基礎(chǔ)和核心的系統(tǒng)，是企業(yè)頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要支撐和管控手段。建設(shè)ERP系統(tǒng)是集團(tuán)公司規(guī)范基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中管控、防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)控管理等工作的有力抓手和必然選擇。集團(tuán)稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)是在國家進(jìn)一步加強(qiáng)“以數(shù)治稅”的稅務(wù)監(jiān)管大背景下建設(shè)的，為未來一體化管控業(yè)務(wù)模式下稅務(wù)核算提供支持，并對集團(tuán)未來稅務(wù)管理打下基礎(chǔ)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和自動化的系統(tǒng)功能處理稅務(wù)管理業(yè)務(wù)，可以與ERP系統(tǒng)采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、共享平臺、報(bào)賬系統(tǒng)、合同等系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)由稅務(wù)核算為基礎(chǔ)向業(yè)務(wù)場景為核心的轉(zhuǎn)換。隨著稅收征管制度改革的深化及金稅四期“以數(shù)治稅”的啟動，企業(yè)迫切需要提高自身稅務(wù)管理水平以跟上征管步伐，本文從技術(shù)賦能的角度，解析對大型集團(tuán)企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、自動化的系統(tǒng)處理稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的研究，以數(shù)據(jù)為主，以價(jià)值鏈模型為工具，解析建立企業(yè)級稅務(wù)內(nèi)控管理體系，推動集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化智能化轉(zhuǎn)型的落地實(shí)踐。

一、大型集團(tuán)公司稅務(wù)管理的痛點(diǎn)

1.數(shù)據(jù)采集難。企業(yè)稅務(wù)管理中首要的痛點(diǎn)是數(shù)據(jù)的采集。涉稅數(shù)據(jù)散落在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、研發(fā)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，形成了“數(shù)據(jù)孤島”。手工采集容易造成數(shù)據(jù)采集不全，如能打通這些系統(tǒng)并實(shí)現(xiàn)自動采集，將從源頭上控制漏洞。

2.計(jì)稅不規(guī)則。會計(jì)處理是相對標(biāo)準(zhǔn)的，而稅務(wù)處理因場景不同而難以標(biāo)準(zhǔn)化，因此計(jì)稅不規(guī)則是實(shí)現(xiàn)計(jì)稅自動化的最大考驗(yàn)。這需要對稅法及各項(xiàng)稅務(wù)政策有深度的理解和解析，才能把稅會差異背后的數(shù)字邏輯梳理清楚，標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則配置，才能實(shí)現(xiàn)自動計(jì)稅，減少主觀判斷的壓力和失誤風(fēng)險(xiǎn)。

3.知識管理難。稅務(wù)知識有復(fù)雜且變動的特點(diǎn)，涉稅從業(yè)人員不僅需要會計(jì)和稅務(wù)知識，還需要海關(guān)、外匯、公司法及外國的相關(guān)稅務(wù)知識。雖然各種各樣的法規(guī)庫提供了搜索的便捷，但在計(jì)稅判斷時難以提供在線幫助。在知識管理方面，涉稅人員需要較強(qiáng)的專業(yè)性，專業(yè)知識和技能需要不斷提升。

4.稅務(wù)數(shù)據(jù)分析難。對于大型集團(tuán)公司，在風(fēng)險(xiǎn)管理、流程控制、知識管理方面缺乏大數(shù)據(jù)分析。隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷深入，在業(yè)、財(cái)、稅各個領(lǐng)域產(chǎn)生了大量的涉稅數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的儲藏缺乏數(shù)據(jù)倉，缺乏有效的價(jià)值挖掘，只有通過數(shù)據(jù)治理、大數(shù)據(jù)平臺的搭建，將數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合、管理和輸出，利用大數(shù)據(jù)分析的手段應(yīng)用于實(shí)際的稅務(wù)管理過程中，才能為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)流程管控形成數(shù)據(jù)支撐，從而形成更有效更科學(xué)的管理手段。

5.缺少電子檔案管理。企業(yè)涉稅的財(cái)務(wù)報(bào)表、票據(jù)憑證、納稅調(diào)整工作底稿、各種稅務(wù)優(yōu)惠資質(zhì)、與稅局往來信件等都散落在各處，遇到稅局調(diào)查時無法提供相關(guān)資料，遇到人員變動時工作對接不上，以往形成的工作底稿和報(bào)表不能自動存檔，因?yàn)槿笔Р荒茏霏h(huán)比分析。

6.管理個性化。隨著稅務(wù)征管政策不斷針對不同的企業(yè)業(yè)態(tài)、地區(qū)、場景等要素進(jìn)行差異化管理，企業(yè)的計(jì)稅規(guī)則和企業(yè)的稅務(wù)管理訴求千企千面。對于大型集團(tuán)性公司來說，進(jìn)行統(tǒng)一的稅務(wù)管控又需要兼顧下屬公司在稅務(wù)管理上的差異化訴求是一大痛點(diǎn)。在稅務(wù)管控的過程中，要有選擇地進(jìn)行“抓起來”和“放下去”非常需要稅務(wù)管理的智慧。

二、科技賦能的稅務(wù)數(shù)字化解決方案

（一）業(yè)財(cái)票稅一體化——著力化解數(shù)據(jù)采集難

涉稅數(shù)據(jù)散落在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括采購、生產(chǎn)、研發(fā)、合同管理等系統(tǒng)，稅務(wù)系統(tǒng)需要同時同步從各個系統(tǒng)收集各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的涉稅數(shù)據(jù)，然后傳遞到相關(guān)的納稅申報(bào)表，比如發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞到增值稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到所得稅、消費(fèi)稅、資源稅申報(bào)表，合同數(shù)據(jù)傳遞到印花稅申報(bào)報(bào)表，資產(chǎn)數(shù)據(jù)傳遞到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表。在國家能源集團(tuán)的稅務(wù)信息化實(shí)踐過程中，通過集成10多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，涉及2100多個數(shù)據(jù)集成點(diǎn)，將數(shù)據(jù)自動化對接到超過170張自動計(jì)稅表單中，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)票稅數(shù)據(jù)的自動化集成。這就要求企業(yè)價(jià)值鏈各個環(huán)節(jié)的涉稅數(shù)據(jù)全場景梳理，如采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等環(huán)節(jié)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)簽化和結(jié)構(gòu)化，在稅務(wù)價(jià)值鏈的各個環(huán)節(jié)打上計(jì)稅標(biāo)簽，便于涉稅數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和基于稅法規(guī)則執(zhí)行計(jì)稅動作。

以產(chǎn)品銷售的增值稅為例，按照不同商品名稱、不同稅率、客戶的不同納稅身份（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）、不同計(jì)稅方法（一般、簡易、免稅）等維度進(jìn)行計(jì)稅標(biāo)簽標(biāo)記，在會計(jì)處理的同時，自動生成涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)入相關(guān)科目統(tǒng)計(jì)余額，并在月度增值稅申報(bào)時傳遞到報(bào)表中。國家能源集團(tuán)涉及1700多個納稅主體，涉及能源、電力、航運(yùn)等8大行業(yè)，通過300多個稅務(wù)標(biāo)簽和100多個票務(wù)標(biāo)簽，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的涉稅標(biāo)簽化。

對于標(biāo)簽化之后的數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)清洗加工，形成結(jié)構(gòu)化的模型數(shù)據(jù)。在這個過程中，首先將數(shù)據(jù)基于不同的來源和用途進(jìn)行主體劃分，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、聚合等處理，再結(jié)合主體之間的匯總納稅關(guān)系、關(guān)聯(lián)往來造成的合并抵消等業(yè)務(wù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和加工，最終形成標(biāo)準(zhǔn)化的稅基數(shù)據(jù)。國家能源集團(tuán)通過構(gòu)建總賬、資產(chǎn)、發(fā)票、法務(wù)合同、銷售、物資6大業(yè)財(cái)主題的數(shù)據(jù)模型，形成計(jì)稅需要的賬務(wù)、資產(chǎn)、合同、折舊等11類標(biāo)準(zhǔn)化稅基數(shù)據(jù)，并通過自動取數(shù)引擎采集到各個稅種申報(bào)表中。

（二）規(guī)則引擎可配置化——著力化解計(jì)稅不規(guī)則

會計(jì)處理原則是標(biāo)準(zhǔn)化的，但是稅務(wù)是基于法律、法規(guī)及各項(xiàng)征管政策形成的計(jì)稅基礎(chǔ)，稅收政策不時變動，各地區(qū)稅務(wù)政策還有差異，如企業(yè)所得稅，稅務(wù)和會計(jì)處理差異就有70多項(xiàng)，稅會差異越來越多，需要重新計(jì)算調(diào)整?？衫迷朴?jì)算、低代碼技術(shù)，打造先進(jìn)的稅務(wù)信息化技術(shù)底座。隨著云計(jì)算、分布式等技術(shù)的發(fā)展，為信息化系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的算力和擴(kuò)展能力，讓稅務(wù)的計(jì)稅、風(fēng)控預(yù)警等提供海量數(shù)據(jù)處理和實(shí)時計(jì)算能力，能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，無時無刻進(jìn)行計(jì)算和預(yù)警?；诘痛a技術(shù)，進(jìn)行計(jì)稅規(guī)則可視、可配、可在線運(yùn)營，能夠最快速的進(jìn)行數(shù)據(jù)集成、計(jì)稅規(guī)則、填報(bào)規(guī)則、校驗(yàn)規(guī)則的調(diào)整和發(fā)布，實(shí)現(xiàn)實(shí)時更新的新一代稅務(wù)系統(tǒng)。

計(jì)稅規(guī)則可配制化，規(guī)則引擎配置用于維護(hù)各稅種的計(jì)稅規(guī)則，包括稅目、稅率、稅基，形成規(guī)則全集供納稅主體勾選使用；稅表配置用于配置不同稅種不同申報(bào)表的樣式；字典管理用于維護(hù)不同數(shù)據(jù)類型進(jìn)行管理。

引擎中心可分為6個子引擎：采集引擎，負(fù)責(zé)與企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從相應(yīng)的系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)；計(jì)算引擎，負(fù)責(zé)對采集稅收對象數(shù)據(jù)聯(lián)合計(jì)稅中心相關(guān)政策參數(shù)計(jì)算出稅收項(xiàng)目；校驗(yàn)引擎，顧名思義就是設(shè)置規(guī)則庫，對稅收項(xiàng)目按照規(guī)則庫形成校驗(yàn)報(bào)告；風(fēng)險(xiǎn)引擎，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因子做相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；分析引擎，形成分析的指標(biāo)庫，為企業(yè)的稅務(wù)分析打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；頁面配置引擎，通過前端的頁面配置形成納稅申報(bào)數(shù)表數(shù)據(jù)。

校驗(yàn)規(guī)則如發(fā)票的金額與會計(jì)的收入和采購金額的交叉核對，增值稅報(bào)表里的收入和所得稅報(bào)表里的收入交叉核對，系統(tǒng)會自動執(zhí)行這些校驗(yàn)規(guī)則，每個報(bào)表的格子剪輯能夠會計(jì)溯源。一旦出現(xiàn)差異，風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)會自動預(yù)警。

作業(yè)平臺可支持各稅種的稅基采集、納稅調(diào)整、稅款計(jì)算和納稅申報(bào)。在日常申報(bào)中，自動采集涉稅基本信息、涉稅數(shù)據(jù)、臺賬等稅基數(shù)據(jù)，基于計(jì)稅引擎自動形成各個稅種和關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整和稅款計(jì)算，最終生成各稅種申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。作業(yè)平臺是系統(tǒng)的中樞，對于復(fù)用度高的進(jìn)行提煉和封裝，對外提供標(biāo)準(zhǔn)的組件化服務(wù)，最終形成了稅務(wù)架構(gòu)中心、引擎中心、計(jì)稅中心、稅務(wù)服務(wù)中心4中心的核心系統(tǒng)設(shè)計(jì)布局。

（三）嵌入式法規(guī)庫——著力化解知識管理難

知識平臺上集成了政策法規(guī)庫、稅務(wù)案例庫和在線知識交流。政策法規(guī)庫24小時實(shí)時收集稅收、海關(guān)、外匯、會計(jì)、商務(wù)、上市、跨境等全方位的政策法規(guī)信息，并進(jìn)行了豐富的標(biāo)簽化管理，能夠提供各種維度的檢索和分類管理能力，是企業(yè)監(jiān)控和獲取稅務(wù)政策法規(guī)最高效的工具，可以讓稅務(wù)人員及時高效、精準(zhǔn)了解稅務(wù)動態(tài)及最新稅務(wù)政策，有效降低稅務(wù)人員的法規(guī)梳理和學(xué)習(xí)成本。稅務(wù)案例庫收集了各地稅務(wù)部門在處理稅收爭議案例上的處理方案，為企業(yè)重大稅務(wù)事件管理提供有力支撐，也能方便稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)參考，為企業(yè)稅收籌劃提供參考建議。企業(yè)可在知識平臺上學(xué)習(xí)稅法知識，解決企業(yè)疑難問題。

通過在稅務(wù)信息化平臺計(jì)稅規(guī)則的及時維護(hù)、納稅填報(bào)的精準(zhǔn)指引、稅務(wù)重大事件管理的處置參考和稅務(wù)分析與規(guī)劃的個性化推薦等場景與稅務(wù)信息化平臺的深度融合，將知識管理進(jìn)行場景化、智能化，發(fā)揮最大的價(jià)值。

1.政策法規(guī)庫提供了對政策法規(guī)的變化進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控的能力，通過對文本內(nèi)容的分析，并在企業(yè)適用政策的條件、生效期間、地區(qū)范圍、稅種等維度進(jìn)行標(biāo)簽化，實(shí)現(xiàn)靶向定位政策影響的能力，幫助企業(yè)稅務(wù)管理人員快速定位到因?yàn)檎叻ㄒ?guī)變化受到影響的企業(yè)范圍和具體內(nèi)容，并進(jìn)一步進(jìn)行梳理成規(guī)則配置到系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化自動計(jì)稅規(guī)則的及時更新和持續(xù)有效。

2.將具體的政策法規(guī)進(jìn)行專業(yè)解讀，并提供專業(yè)建議，然后將信息進(jìn)行結(jié)構(gòu)化，并嵌入到計(jì)稅的具體表格中；讓稅務(wù)管理人員在進(jìn)行計(jì)稅、復(fù)核等操作時，實(shí)時對照政策依據(jù)和處理建議，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)指引和政策溯源，降低人為出錯的風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)遵從管理效果。

3.在企業(yè)特別是集團(tuán)型企業(yè)的稅務(wù)重大事件管理中，在遇到稅務(wù)稽查、稅收爭議等事件時，通過在數(shù)字化案例庫中自動匹配出相似場景的處理案例，有效幫助企業(yè)快速制定處置方案，從容應(yīng)對。同時，案例庫能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則。

4.在企業(yè)稅務(wù)分析與籌劃過程中，基于企業(yè)的行業(yè)、業(yè)務(wù)特征、地區(qū)、規(guī)模、資質(zhì)等維度進(jìn)行企業(yè)畫像，并通過系統(tǒng)實(shí)時與最新的政策法規(guī)標(biāo)簽進(jìn)行對碰，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠等機(jī)會點(diǎn)的實(shí)時發(fā)現(xiàn)與提醒，并在稅務(wù)籌劃和決策過程中，參考案例庫制定方案和做出決策。幫助企業(yè)有效提升稅務(wù)分析與決策的精準(zhǔn)度和效率。

（四）可視化數(shù)據(jù)倉——著力化解稅務(wù)數(shù)據(jù)分析難

利用大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)，打造業(yè)財(cái)票稅一體化的數(shù)據(jù)倉庫，利用分析模型和決策支持算法，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理智慧大腦。通過對稅務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)模型搭建、數(shù)據(jù)的清洗、數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)換形成最終的稅務(wù)主題數(shù)據(jù)集市，通過數(shù)據(jù)視圖，可以提供給稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與展示。稅務(wù)數(shù)據(jù)需要和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做到同源、數(shù)據(jù)維度的互通，這樣可以形成財(cái)稅一體的數(shù)據(jù)分析。通過對數(shù)據(jù)的指標(biāo)化和標(biāo)簽化，形成對數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控，并通過搭建多層次網(wǎng)絡(luò)化的指標(biāo)體系，真正做到對稅務(wù)管理的數(shù)字化可視、可控。

智能分析基于指標(biāo)監(jiān)控、問題分析、方案決策、數(shù)據(jù)可視化四個方面提供數(shù)字化能力，首先，基于企業(yè)自身的稅務(wù)管理目標(biāo)形成指標(biāo)體系，同時基于行業(yè)數(shù)據(jù)形成參考系，結(jié)合形成企業(yè)指標(biāo)監(jiān)控規(guī)則，比如，通過對企業(yè)稅負(fù)率的變動進(jìn)行在時間維度上的自我對比，通過與行業(yè)稅負(fù)率的差異分析，形成內(nèi)外對比；通過對稅務(wù)指標(biāo)的直觀展示和監(jiān)控，快速檢測自身稅務(wù)管理是否健康。其次，通過搭建指標(biāo)體系和分析模型，通過下鉆分析、杜邦分析、漏斗分析、因素分析等模型，快速定位指標(biāo)異常的原因，找到問題的癥結(jié)。第三，通過搭建智能化的測算平臺，幫助企業(yè)評估不同處理方案下的優(yōu)劣，形成分析結(jié)果報(bào)告，提供決策支持，比如，基于計(jì)稅規(guī)則形成稅負(fù)預(yù)測平臺，基于不同的財(cái)務(wù)處理方式，進(jìn)行預(yù)測計(jì)算，形成不同方案下的稅負(fù)結(jié)果。另一方面，數(shù)據(jù)的展示基于指標(biāo)看板、主題分析和明細(xì)數(shù)據(jù)報(bào)表三個層面進(jìn)行呈現(xiàn)，提供不同稅務(wù)管理角色和不同場景下的數(shù)據(jù)支撐。

以國家能源集團(tuán)實(shí)施為例，通過對業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)治理，完成了超過400個數(shù)據(jù)標(biāo)簽的標(biāo)記，并在總賬、資產(chǎn)、發(fā)票、法務(wù)合同等6大業(yè)財(cái)主題倉庫的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)數(shù)據(jù)回流到數(shù)倉，形成業(yè)財(cái)票稅一體化的7大主題數(shù)倉。分申報(bào)地圖、納稅稅負(fù)、減免優(yōu)惠、納稅主體、稅收貢獻(xiàn)、開票收票6個分析主題，在板塊、時間、地區(qū)、行業(yè)、二級單位等各個維度進(jìn)行深度分析，并形成集團(tuán)綜合分析、二級單位分析、基層單位數(shù)據(jù)分析多層次看板，能夠總覽稅務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)。同時，在稅務(wù)組織架構(gòu)、納稅主體分析、稅負(fù)分析、減免優(yōu)惠分析、稅收貢獻(xiàn)分析等形成數(shù)據(jù)清單報(bào)表。形成多層次數(shù)據(jù)分析和展示，通過多維度分析全集團(tuán)稅負(fù)變化趨勢，保持稅負(fù)合理穩(wěn)定；實(shí)時掌握全集團(tuán)各單位、版塊、地域優(yōu)惠享受情況，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠應(yīng)享盡享；基于地域、板塊、信用多維分析納稅主體，有效管理全集團(tuán)納稅主體資質(zhì)、評級、申報(bào)性質(zhì)等基本情況。

（五）文檔電子化——著力化解檔案管理難

電子檔案可收集并儲存企業(yè)跟稅務(wù)相關(guān)的所有文件，比如財(cái)務(wù)報(bào)表、稅表、工作底稿、文書檔案等。首先，通過信息化的方式能夠?qū)崿F(xiàn)自動化的電子歸檔，并實(shí)現(xiàn)安全、標(biāo)準(zhǔn)化的管理，大幅降低管理成本。其次，通過對文檔進(jìn)行標(biāo)簽化，實(shí)現(xiàn)分類管理和高效檢索，通過對文檔的標(biāo)簽和文本內(nèi)容的索引化，可以進(jìn)一步提升文件檢索的效率，即使是復(fù)雜、海量的電子文檔，也能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理并提供高效的檢索功能。

此外，財(cái)務(wù)報(bào)表、稅表等電子檔案中的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)不僅能夠提供精細(xì)化的管理和檢索，還能將數(shù)據(jù)推送到大數(shù)據(jù)智能分析模塊進(jìn)行更多樣化的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)和深層次的數(shù)據(jù)分析，再基于數(shù)據(jù)分析結(jié)果溯源到原始文檔。比如，支持快速定位稅負(fù)率偏高的相關(guān)底稿、稅表和財(cái)務(wù)報(bào)表檔案；也能支持基于時間、地區(qū)、業(yè)務(wù)板塊等各種維度的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，方便溯源到原始檔案文件。

（六）管理標(biāo)準(zhǔn)化可視化——著力化解管理個性化

集團(tuán)稅務(wù)管理的基本原則是在符合國家稅收法規(guī)制度下，滿足稅務(wù)合規(guī)性要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的稅務(wù)安排，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)稅務(wù)管理主要包括申報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等。

1.申報(bào)管理。在稅務(wù)申報(bào)管理上，涉稅部門要實(shí)時跟進(jìn)政策法規(guī)變動，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都遵從稅法規(guī)定，依法納稅。對內(nèi)，涉稅部門要制定并完善涉稅管理制度并推動落地，具體包括發(fā)票管理、納稅事項(xiàng)管理等；對外，涉稅部門要向各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)推送信息完成申報(bào)義務(wù)，如增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)表、主體文檔及國別報(bào)告、重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)等。

通過數(shù)字化的申報(bào)管理平臺，可以實(shí)現(xiàn)線上化、自動化和標(biāo)準(zhǔn)化的稅基與臺賬管理、申報(bào)過程管理、對外報(bào)送管理。首先，納稅申報(bào)需要基于賬務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、資產(chǎn)等業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)集成相關(guān)業(yè)財(cái)系統(tǒng)，整合跨部門、跨公司的涉稅數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅基數(shù)據(jù)和臺賬數(shù)據(jù)管理。其次，通過統(tǒng)一的填報(bào)平臺和規(guī)范，將稅務(wù)政策分析和計(jì)稅規(guī)則的維護(hù)集中共享，通過批量操作和自動化操作，形成稅務(wù)共享模式，并結(jié)合財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)審批流程和會計(jì)處理，形成會稅一體化的申報(bào)過程管理。第三，企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，通過稅企直連、RPA等方式，實(shí)現(xiàn)批量一鍵申報(bào)。國家能源集團(tuán)的稅務(wù)管控平臺中，實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)、全稅種統(tǒng)一的納稅申報(bào)，其中增值稅、資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)超過90%的自動化率，大幅提升稅務(wù)人員工作效率。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系，并積極應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查局等政府單位的檢查，確保稅企溝通順暢。在日常工作中，稅務(wù)部門要主動實(shí)施對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程防控，監(jiān)控并跟蹤管理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并推進(jìn)有風(fēng)險(xiǎn)的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改。

風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處置三個環(huán)節(jié)，形成管理閉環(huán)。首先，風(fēng)險(xiǎn)識別需要千企千面的差異化精準(zhǔn)識別。針對企業(yè)所屬行業(yè)板塊、財(cái)務(wù)特征、業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模等方面形成企業(yè)畫像，并針對形成差異化的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則和閾值，實(shí)現(xiàn)差異化的風(fēng)險(xiǎn)識別，并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級管理，形成風(fēng)險(xiǎn)地圖。其次，風(fēng)險(xiǎn)需要及時預(yù)警，通過系統(tǒng)自動運(yùn)算識別，在申報(bào)過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警，形成可視化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警看板和報(bào)告，讓稅務(wù)管理人員實(shí)時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，快速介入。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果需要快速推送給相應(yīng)的稅務(wù)人員進(jìn)行處置，并對處置過程和結(jié)果進(jìn)行追蹤和管理。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅體現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)，通過對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)的梳理和改造，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理延申到業(yè)財(cái)端，真正做到全鏈條全場景的風(fēng)險(xiǎn)管控。

以國家能源集團(tuán)為例，基于其業(yè)務(wù)實(shí)際和風(fēng)險(xiǎn)管控需要，共梳理出250余個風(fēng)控點(diǎn)，從業(yè)務(wù)范圍覆蓋業(yè)務(wù)層、財(cái)務(wù)層、申報(bào)層，從分析類別覆蓋稅負(fù)分析、一致性分析、合理性分析和趨勢分析，比如，通過稅負(fù)率變動及與同行業(yè)對比分析，能識別稅負(fù)率異常風(fēng)險(xiǎn)；通過所得稅、增值稅、財(cái)務(wù)報(bào)表收入對比分析，能識別申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)；通過預(yù)收賬款比率、視同銷售收入比率等識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理性風(fēng)險(xiǎn)；通過稅務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動率，識別數(shù)據(jù)波動風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)防控方式上，60%以上的風(fēng)控點(diǎn)，通過系統(tǒng)自動控制，其中包括通過業(yè)財(cái)系統(tǒng)規(guī)范，包括物料編碼、合同錄入等業(yè)務(wù)控制，財(cái)務(wù)輔助核算、稅碼等財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制，稅務(wù)系統(tǒng)的申報(bào)表校驗(yàn)控制等跨系統(tǒng)的自動控制；還包括通過風(fēng)險(xiǎn)管理模塊進(jìn)行申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、歷史風(fēng)險(xiǎn)掃描、人工風(fēng)險(xiǎn)排查等多種手段的系統(tǒng)控制；此外，通過業(yè)、財(cái)、稅務(wù)端的系統(tǒng)審核流程梳理，形成線上審查控制。實(shí)現(xiàn)全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管控，總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理縱向到底、橫向到邊的全方位、全過程的多維度管控。

通過企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)建立了統(tǒng)一的自動化流程，實(shí)現(xiàn)全稅種規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，為稅務(wù)人員由事務(wù)性工作向風(fēng)險(xiǎn)控制和分析型發(fā)展奠定基礎(chǔ)。集成前端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過各環(huán)節(jié)的實(shí)時交互共享和數(shù)據(jù)貫通，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅銀票一體化”，提高全稅種管理效率與質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中控制。以“合規(guī)遵從、業(yè)務(wù)協(xié)同、價(jià)值提升”為導(dǎo)向，構(gòu)建數(shù)字化稅務(wù)管控平臺，最終實(shí)現(xiàn)“數(shù)字稅務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值”的愿景。

三、以國家能源集團(tuán)為例的大企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)實(shí)施路徑

對于大型企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)，面臨諸多痛點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)遵從、風(fēng)險(xiǎn)防控、效率提升、統(tǒng)一協(xié)同、數(shù)據(jù)挖掘、價(jià)值提升六大系統(tǒng)目標(biāo)，必須從業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定、數(shù)字化平臺建設(shè)、基于信息化的新型管理方法應(yīng)用三大步驟進(jìn)行實(shí)施：

1.統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定。首先基于集團(tuán)公司下轄典型單位進(jìn)行深入調(diào)研，基于不同業(yè)態(tài)、不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)特征和管理要求，結(jié)合集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理要求，進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定，從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、集成標(biāo)準(zhǔn)三方面，完成包括稅務(wù)架構(gòu)、會計(jì)核算體系、納稅填報(bào)的規(guī)范、分析指標(biāo)體系、風(fēng)控管理、流程管控等板塊，構(gòu)建統(tǒng)一的集團(tuán)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)架構(gòu)，為信息化平臺的搭建提供業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

2.數(shù)字化平臺建設(shè)。從功能設(shè)計(jì)方面，基于“全稅種、全覆蓋、全自動”的建設(shè)理念，對數(shù)據(jù)采集、計(jì)稅、申報(bào)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)巡檢與預(yù)警等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全自動化計(jì)算和管理?；诙悇?wù)協(xié)同和共享作業(yè)需求提供批量、協(xié)同式操作模式?；诩瘓F(tuán)統(tǒng)一系統(tǒng)運(yùn)營管理考慮，提供配置管理平臺。基于“統(tǒng)一管理，分級應(yīng)用”的原則，提供統(tǒng)一框架下的差異化業(yè)務(wù)兼容。通過大家稅費(fèi)分析模塊，提供集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)分析決策平臺，支持集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃。

從系統(tǒng)架構(gòu)規(guī)劃方面，對系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與設(shè)計(jì)?；诙悇?wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)及快速的更新與個性化管理訴求，搭建高度配置化與靈活性的系統(tǒng)底層架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)報(bào)表配置化、計(jì)稅規(guī)則配置化、數(shù)據(jù)集成配置化和管理流程配置化，通過4個配置化做到根據(jù)政策變化實(shí)時更新系統(tǒng)計(jì)稅規(guī)則。同時，通過多版本計(jì)稅規(guī)則管理，在集團(tuán)統(tǒng)一的平臺上，支持不同業(yè)務(wù)板塊、不同地區(qū)、不同企業(yè)特征的差異化、個性化稅務(wù)管理需求。

從數(shù)據(jù)管理方面，通過對業(yè)、財(cái)、票、稅等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)模型搭建和數(shù)據(jù)維度管理，搭建包含7大主題的一體化數(shù)倉，為數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行深度的分析價(jià)值挖掘提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)分析指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的統(tǒng)一加工和管理。

從系統(tǒng)集成方面，不僅體現(xiàn)在業(yè)財(cái)系統(tǒng)群與稅務(wù)系統(tǒng)的深度集成，這里的集成是雙向的關(guān)系，業(yè)財(cái)系統(tǒng)需要向稅務(wù)系統(tǒng)提供稅基數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)也需要向前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供強(qiáng)大的管控規(guī)則支撐，讓稅務(wù)管理嵌入到前端業(yè)財(cái)系統(tǒng)中。

3.稅務(wù)管理與信息化平臺協(xié)同。稅務(wù)信息化平臺是稅務(wù)管控強(qiáng)大的支撐，如何利用稅務(wù)數(shù)字化手段提升整體的稅務(wù)管理水平，需要在稅務(wù)管理制度、手段等各方面與數(shù)字平臺進(jìn)行整合協(xié)同，才能讓數(shù)字化平臺用的起來、用的有效果，真正變成稅務(wù)管理的數(shù)字化利器。同時，稅務(wù)部門的職能進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的基礎(chǔ)工作為主，變?yōu)橐远悇?wù)政策維護(hù)、分析與決策為主。

總之，通過以上系統(tǒng)實(shí)施路徑，國家能源集團(tuán)基于數(shù)智化的稅務(wù)管理理念，搭建起系統(tǒng)的功能架構(gòu)，形成基礎(chǔ)平臺、知識平臺、作業(yè)平臺、管理平臺、分析平臺五大功能區(qū)。已初步完成覆蓋1700余個主體、36個地方電子稅局、全業(yè)態(tài)、全稅種的自動計(jì)稅功能；完成10多個系統(tǒng)和模塊的集成和業(yè)財(cái)票稅一體化數(shù)倉搭建，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一的分析、籌劃、風(fēng)控平臺；并實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)庫，可實(shí)時更新政策法規(guī)動態(tài)。集團(tuán)稅務(wù)遵從得到有力保障，工作效率得到大幅提升，稅務(wù)價(jià)值得到進(jìn)一步挖掘。