新形勢下集團企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析

文/韓英杰 （山東高速材料技術(shù)開發(fā)集團有限公司）

在新形勢下，集團企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的滯后性因素較為突出，已經(jīng)嚴重影響了內(nèi)部控制的順利進行，因此，集團企業(yè)需要具備較強的反思意識，按照實際發(fā)展需求健全內(nèi)部控制方案，嚴格遵循法律法規(guī)和經(jīng)營活動的管理要求，做好內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，將風(fēng)險意識融入不同的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，有效解決內(nèi)部控制中存在的問題，推動企業(yè)在新時期下穩(wěn)定發(fā)展。

一、新形勢下集團企業(yè)內(nèi)部控制的價值

在我國現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展過程中，集團企業(yè)所面臨的市場經(jīng)濟形勢處于動態(tài)變化過程中，集團企業(yè)需要具備較強的動態(tài)創(chuàng)新意識，尤其是要重視內(nèi)部控制所發(fā)揮的價值，按照新時期的發(fā)展特點，完善內(nèi)部控制管理模式，避免對集團企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展造成較為嚴重的影響。首先，通過內(nèi)部控制有助于穩(wěn)定集團企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，企業(yè)內(nèi)部所制定的各項規(guī)章制度是貫徹落實國家政策及法律法規(guī)的重要前提，內(nèi)部控制活動能夠監(jiān)督企業(yè)各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)順利進行，同時也可以和企業(yè)戰(zhàn)略方針相互協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)作用，減少對內(nèi)部控制的影響[1]。

內(nèi)部控制活動還有助于實現(xiàn)各個經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，分析其中問題的發(fā)生原因，提出有效的優(yōu)化策略，幫助企業(yè)保持平穩(wěn)進步及發(fā)展，凸顯內(nèi)部控制的價值。

其次，集團企業(yè)內(nèi)部控制還有助于保證會計資料的真實可靠性，集團企業(yè)在新時期發(fā)展背景下進行決策時需要做好會計信息導(dǎo)向整合，這也是企業(yè)一直以來關(guān)注的重點問題。在實際管理過程中，企業(yè)需要按照內(nèi)部控制標準整理會計信息，對下一步生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要保障，并且還需要配合內(nèi)部控制手段，保證會計信息的真實性以及可靠性。做好會計信息整理過程的全方位監(jiān)督，體現(xiàn)內(nèi)部控制在監(jiān)督方面的重要價值，真實反映企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀。企業(yè)決策者可以根據(jù)這些信息提出有效的管理方案以及發(fā)展措施，保證內(nèi)部控制活動的實施價值。

最后，集團企業(yè)進行內(nèi)部控制還有助于提高風(fēng)險管理的效果，在內(nèi)部控制時配合完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲得對應(yīng)的決策權(quán)，維護企業(yè)本身的利益，減少對現(xiàn)代化集團企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制制度重點在于幫助企業(yè)健全風(fēng)險管理系統(tǒng)，強化企業(yè)在風(fēng)險識別和風(fēng)險評估方面的能力，使企業(yè)能夠順利完成當前的經(jīng)營發(fā)展目標，保證內(nèi)部控制的效果。

二、影響內(nèi)部控制發(fā)展的因素分析

集團企業(yè)在新形勢下進行內(nèi)部控制時，需要認真分析影響內(nèi)部控制發(fā)展的因素，按照實際情況選擇正確的應(yīng)對方案，使內(nèi)部控制水平能夠符合預(yù)期要求。

首先，在內(nèi)部控制實施過程中，風(fēng)險意識不強是影響內(nèi)部控制職能發(fā)揮的重要因素，這主要是由于部分企業(yè)并沒有加強對內(nèi)部控制管理的重視程度，也沒有按照企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀建立完善的風(fēng)險管理機制，對集團企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴重的影響，在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，風(fēng)險無處不在，一部分企業(yè)需要采取科學(xué)的決策方案應(yīng)對市場風(fēng)險所產(chǎn)生的影響，但是一部分企業(yè)并沒有重視內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理所發(fā)揮的作用。只是將重點放在如何提高經(jīng)濟效益上，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實施過程中存在諸多認知不足的問題，影響集團企業(yè)在新時期的穩(wěn)定進步。

其次，在集團企業(yè)內(nèi)部控制活動實施過程中，評價機制也是主要的影響因素。長期以來，一部分集團企業(yè)管理者將業(yè)績考核的重點放在利潤考核方面，并沒有結(jié)合內(nèi)部控制因素的綜合性考慮，在內(nèi)部控制模式實施的過程中也沒有從內(nèi)外角度入手來完善當前的管理方案。各個部門對內(nèi)部控制的關(guān)注度存在諸多的不足，影響內(nèi)部控制工作的順利進行，在這一背景下，評價體系太過籠統(tǒng)，并沒有和內(nèi)部控制要求進行協(xié)調(diào)，同時也沒有發(fā)揮評價工作的制約作用。在此過程中出現(xiàn)較為嚴重的職能混亂問題，對內(nèi)部控制造成了較為嚴重的干擾。

三、新形勢下集團企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)不健全

在新形勢下，集團企業(yè)內(nèi)部控制所暴露的問題逐漸凸顯，相關(guān)企業(yè)需要具備較強的反思意識，按照實際情況認真分析內(nèi)部控制活動中存在的不足，之后按照實際情況調(diào)整對應(yīng)的管理方案，避免對內(nèi)部控制的有序?qū)嵤┰斐奢^為嚴重的影響。在此過程中，要認真解決治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，這主要是由于集團企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中并沒有在部門內(nèi)部貫徹落實責(zé)任機制，也沒有清晰劃分好對應(yīng)的工作任務(wù)，致使一部分職權(quán)處于混亂和重疊的狀態(tài)，導(dǎo)致相關(guān)管理人員并沒有充分發(fā)揮決策和監(jiān)管的作用來促進內(nèi)部控制工作的科學(xué)進行[2]。再加上一部分企業(yè)內(nèi)部控制負責(zé)人員有不同的職能，也沒有充足的時間和精力來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，同時也缺乏對現(xiàn)代化管理理念的有效學(xué)習(xí)，整個管理模式非常粗糙以及形式化嚴重。企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，缺乏一定的監(jiān)督和約束作用，無法推動企業(yè)在新時期下穩(wěn)定進步。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制要滲透在不同的管理環(huán)節(jié)，并且還需要做好有效的監(jiān)督，提高內(nèi)部執(zhí)行力，但是在原有內(nèi)部控制工作中執(zhí)行力度不足為常見的問題，這主要是由于在集團企業(yè)內(nèi)部控制中相關(guān)管理人員并沒有加強對內(nèi)部控制價值的深入分析，所制定的管理機制也很難適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，所采取的理念無法滿足新形式的標準。相關(guān)管理人員在內(nèi)部控制時也存在漫不經(jīng)心的問題，仍然采取慣性思維來執(zhí)行內(nèi)部控制，種種原因?qū)е聝?nèi)部控制執(zhí)行效果不足。

（三）信息失真較嚴重

內(nèi)部控制的實施離不開信息技術(shù)支持，但是在當前企業(yè)內(nèi)部控制工作中，信息失真問題較為嚴重，干擾內(nèi)部控制的有序進行。這主要是由于相關(guān)企業(yè)在內(nèi)部控制模式實施過程中將重點放在如何提高自身利益方面，并沒有按照會計信息所反饋的內(nèi)容提出有效的決策方案。或者是一部分集團企業(yè)工作人員隱瞞實際情況，虛報企業(yè)的盈利數(shù)據(jù)，甚至是一部分數(shù)據(jù)并沒有在內(nèi)部進行專業(yè)性的審核及處理就融入內(nèi)部控制決策方案中，這對于內(nèi)部控制效果的發(fā)揮產(chǎn)生了較為嚴重的影響。再加上信息傳遞的滯后性，無法快速發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題，也會增加經(jīng)營管理的難度。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不到位

內(nèi)部控制監(jiān)督和內(nèi)部控制屬于相輔相成的關(guān)系，要利用內(nèi)部監(jiān)督進行內(nèi)部控制的全方位管理。然而在集團企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位，主要是由于其中審計職能的弱化和審計職能劃分不清晰而導(dǎo)致的。

一部分集團企業(yè)在制定審計方案時，并沒有突出審計工作的獨立性，在組織上也沒有進行有效監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴重的失真問題。企業(yè)劃分審計職能不夠清晰，單純將審計看作是整理和審核會計信息的工作內(nèi)容，并沒有發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，在一定程度上增加了成本的浪費，也會使企業(yè)內(nèi)部控制處于高風(fēng)險狀態(tài)。

四、新形勢下集團企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

由于在以往集團企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在著治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，影響內(nèi)部控制工作的有序進行，因此相關(guān)企業(yè)需要按照實際情況健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，落實精細化工作思維，保證各項管理活動科學(xué)落實。企業(yè)需要嚴格遵循內(nèi)部控制要求以及標準，將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)不同發(fā)展環(huán)節(jié)中，提高制度執(zhí)行力，約束好工作行為，重視基礎(chǔ)配套設(shè)施的建設(shè)，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

首先，在實際管理的過程中需要把握治理結(jié)構(gòu)的影響因素，搭建完整系統(tǒng)的框架體系，其中要將重點放在治理管理以及內(nèi)部審計等不同的模塊，各個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)部控制工作，創(chuàng)新工作機制，在內(nèi)部擴大內(nèi)部控制的宣傳范圍，使每個工作人員能夠認識到內(nèi)部控制的必要性以及對自身工作的影響，具備較強的思想認知，持續(xù)地改進內(nèi)部控制管理模式，提高企業(yè)的發(fā)展水平[3]。在內(nèi)部控制模式優(yōu)化時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還需要革新自身的工作理念，認識到內(nèi)部控制在企業(yè)中所發(fā)揮的價值，之后再上升內(nèi)部控制的地位，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

其次，在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，要完善內(nèi)部人員管理模式，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，建立符合現(xiàn)代化發(fā)展的人員管理體系，并且在部門內(nèi)部落實責(zé)任機制，將各項權(quán)力進行清晰劃分，并建立完善的監(jiān)督管理體系。董事會為內(nèi)部控制的最高決策機構(gòu)，通過不定期的監(jiān)督快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題，保證內(nèi)部控制的效果。必要時還需要建立風(fēng)險管理委員會，做好風(fēng)險信息的全面收集，對風(fēng)險發(fā)生程度和影響因素進行評估，有效應(yīng)對在其中所產(chǎn)生的問題。將風(fēng)險控制任務(wù)下發(fā)到各部門人員，完善組織體系的建設(shè)，使內(nèi)部控制可以更加有序的實施。各級部門在內(nèi)部控制中需要積極的配合，完成內(nèi)部控制模式的優(yōu)化建設(shè)，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，形成良好的管理氛圍。全面提高監(jiān)督管理的效果，推動企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。

最后，在內(nèi)部控制模式實施的過程中，還需要建立現(xiàn)代化的管理制度，企業(yè)需要循序漸進地完善現(xiàn)有的工作模式，并且剔除其中的落后性因素，讓更多現(xiàn)代化管理融入內(nèi)部控制工作中。結(jié)合完善的獎勵機制和評價機制，全面激發(fā)員工的工作熱情以及工作積極性，持續(xù)地創(chuàng)新現(xiàn)有的管理方案，為內(nèi)部控制活動的實施創(chuàng)造良好的條件。

（二）加強內(nèi)控執(zhí)行力度

在新形勢下，為了保證內(nèi)部控制的效果，企業(yè)要強化內(nèi)部控制執(zhí)行力，只有提高了內(nèi)部控制執(zhí)行力，才可以健全對應(yīng)的規(guī)章機制，快速發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題，為內(nèi)部控制模式的順利建設(shè)提供重要保障，使企業(yè)能夠獲得應(yīng)有的利潤。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員需要以身作則，具備較強的風(fēng)險防范意識，將內(nèi)部控制放在風(fēng)險防范的重要位置，引起各部門人員的重視，利用自身的工作職能推動內(nèi)部控制的完善發(fā)展，自覺抵御內(nèi)外因素所產(chǎn)生的風(fēng)險，保證內(nèi)部控制的順利進行[4]。對于危害企業(yè)的行為要進行嚴厲禁止，并依靠較高的工作素質(zhì)提出有效的應(yīng)對策略及管理方案，對于嚴重的問題需要將信息上傳到企業(yè)的決策部門中，方便領(lǐng)導(dǎo)人員按照實際發(fā)展情況提出科學(xué)的應(yīng)對策略。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，減少對現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

其次，在后續(xù)工作中還需要充分地發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的帶頭作用，通過定期和不定期的檢查起到良好的監(jiān)督管理作用，改善人員的思想認知，完善內(nèi)部管理模式，靈活地調(diào)整內(nèi)部控制的管理方向。

（三）強化信息流動溝通

在內(nèi)部控制活動實施的過程中離不開信息的流動及溝通，因此，要有效地減少對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，使內(nèi)部信息處于可控的狀態(tài)，保持信息的基本暢通，并且還要加強和外界之間的聯(lián)系，幫助企業(yè)制定科學(xué)有效內(nèi)部控制方案，凸顯信息管理的優(yōu)勢。在信息流動方面，企業(yè)需要剔除以往陳舊式的工作理念，強化風(fēng)險預(yù)測和抵抗能力，在風(fēng)險發(fā)生之前通過信息的傳遞機制發(fā)現(xiàn)在其中所產(chǎn)生的隱患，提出有效的補救措施以及預(yù)防方案，適當?shù)亟档褪潞笱a救所占據(jù)的比例[5]。以信息流動為基礎(chǔ)，保證各項決策能夠具備較強的科學(xué)性，自覺接受來自企業(yè)內(nèi)部員工的監(jiān)督，推動內(nèi)部控制活動的科學(xué)實施。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督

在加強內(nèi)部控制監(jiān)督時，相關(guān)企業(yè)需要重視審計所發(fā)揮的價值，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立性較強的審計機構(gòu)，保持內(nèi)部管理的民主性及公平性，利用審計的職能快速地發(fā)現(xiàn)在審計中存在的矛盾，按照內(nèi)部控制要求以及標準，提出有效的管理策略，減少對企業(yè)的影響。在審計職能劃分時要非常清晰，納入經(jīng)營活動的管理范疇，強化對生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督力度，防止出現(xiàn)形式化，保證內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤Ｔ趦?nèi)部審計落實時，還需要加強對關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督控制，要實施穩(wěn)崗和定期考核機制，使工作人員能夠具備較強的思想認知，嚴謹?shù)赝瓿蓪?yīng)的工作任務(wù)，自覺接受來自企業(yè)的監(jiān)督，為內(nèi)部控制模式的優(yōu)化奠定堅實的基礎(chǔ)。

在審計工作中需要定期進行信息的總結(jié)，按照當前所發(fā)現(xiàn)的問題，提出下一步的內(nèi)部控制方案。通過持續(xù)地改進及優(yōu)化，構(gòu)建成熟度較高的內(nèi)部控制管理模式。

（五）全過程內(nèi)部控制

首先，在事前管理時需要以戰(zhàn)略管理為主要內(nèi)容，包含年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算制定的不同環(huán)節(jié)，了解市場發(fā)展趨勢，重視預(yù)算管理活動的實施，為后續(xù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的推進提供重要的基礎(chǔ)。另外，還需要強化對風(fēng)險的有效評估，遵守我國的法律法規(guī)，對現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展目標進行協(xié)調(diào)，提出科學(xué)性較強的內(nèi)部管理方案。

在事中管理時，需要按照經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的情況分析和預(yù)期產(chǎn)生差異的原因，對于重大問題要向領(lǐng)導(dǎo)人員進行匯報，并且在實施一段時間的內(nèi)部控制活動之后，還需要在部門內(nèi)部召開業(yè)績評價會議，認真解決當前業(yè)務(wù)活動中存在的問題，利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢進行有效的處理。尤其是要重視預(yù)算資金的使用情況和合同執(zhí)行標準，及時止損，提高內(nèi)部控制的效果。

在事后管理時，要以價值觀念為主要引導(dǎo)建立完善的績效評價體系，通過平衡計分卡自上而下形成完善的考核機制，按照流程管理的要求做好經(jīng)驗的反思，為接下來業(yè)務(wù)活動的實施提供重要的經(jīng)驗支持。

五、結(jié)束語

在集團企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的作用較為突出，是指引企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動順利實施的重要保證，因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部管理所發(fā)揮的重要價值，優(yōu)化對應(yīng)的管理模式，應(yīng)對在企業(yè)發(fā)展中存在的各項風(fēng)險，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成成熟度較高的內(nèi)部管理體系，發(fā)揮內(nèi)部管理的工作職能及作用，推動集團企業(yè)的穩(wěn)定進步。