關(guān)于地勘單位實(shí)施全面預(yù)算管理的探討

文/王璇 （山西省第二地質(zhì)工程勘察院有限公司）

開展全面預(yù)算管理工作，可以在減少運(yùn)營(yíng)成本投入的同時(shí)盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理應(yīng)用多種不同類型資源。并且，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，將預(yù)算內(nèi)容細(xì)分到各部門中，使生產(chǎn)工作可以更加高效開展，為地勘單位的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

一、全面預(yù)算管理

第一，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行分配的重要手段。借助于全面預(yù)算管理，可以明確企業(yè)利益相關(guān)者的責(zé)任和義務(wù)，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)到位。并且，預(yù)算管理工作可以對(duì)整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分，制定出細(xì)致的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，是幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵措施。

此外，全面預(yù)算管理能夠考慮到各部門特征，有針對(duì)性地制定相關(guān)方案，并對(duì)計(jì)劃作出調(diào)整，合理開展評(píng)價(jià)，激勵(lì)員工。第二，全面預(yù)算管理可以全面地進(jìn)行反映[1]。全面反映是指全面預(yù)算管理包含預(yù)算各階段內(nèi)容，和傳統(tǒng)模式下所制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，包含的范疇明顯擴(kuò)大。因此，其有著較強(qiáng)代表性，可以精準(zhǔn)地展現(xiàn)出企業(yè)某一時(shí)期的發(fā)展情況。除此之外，所構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)也能夠反映出全面預(yù)算管理的全面性，在落實(shí)和反饋階段也要注意全面性，對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致的分解，打造健全的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。第三，全面預(yù)算管理工作需要所有人員參與。全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)內(nèi)部所有員工參與，而不是僅由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)開展預(yù)算管理工作。各管理部門、工作人員都需要認(rèn)識(shí)到自己在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，更加合理地分配各項(xiàng)資源，增加企業(yè)收益。第四，全面預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核的聯(lián)系較為緊密。全面預(yù)算管理的效果和其在業(yè)績(jī)考核中的地位聯(lián)系較為密切。只有將全面預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核相關(guān)聯(lián)，工作人員才會(huì)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵性，將其上升到戰(zhàn)略層面，確保預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到位[2]。

二、地勘行業(yè)特征

地勘行業(yè)和其他行業(yè)不同，具有一定特殊性。地勘行業(yè)的特征有以下幾點(diǎn)：

一，地勘行業(yè)需要投入的資金較多，并且很可能會(huì)因?yàn)橐恍┮蛩氐挠绊懗霈F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響較大。地勘行業(yè)在尋找礦脈時(shí)，需要消耗較多的時(shí)間和人力資源，獲得的收益具有不確定性，增加了地勘行業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。地勘行業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理工作予以充分關(guān)注，避免預(yù)算超出預(yù)期的情況出現(xiàn)。

二，近些年來，地勘行業(yè)獲得了一定發(fā)展?；A(chǔ)地質(zhì)、礦產(chǎn)地質(zhì)、境外礦產(chǎn)勘察合作開發(fā)業(yè)務(wù)工作及其他地質(zhì)工作取得了一些成績(jī)。地質(zhì)工作包含的范疇有所擴(kuò)大，城市地質(zhì)、地質(zhì)災(zāi)害防治、工程勘察、海水地質(zhì)、環(huán)境地質(zhì)、礦山環(huán)境治理等，都可以被稱之為地質(zhì)工作[3]。這既能夠滿足新時(shí)期地勘行業(yè)發(fā)展需要，又可以展現(xiàn)出地勘工作服務(wù)領(lǐng)域廣泛等技術(shù)優(yōu)勢(shì)。因?yàn)槭杖雭碓春托再|(zhì)出現(xiàn)了變化，對(duì)于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作就有了新的要求。增強(qiáng)地勘單位全面預(yù)算管理水平，提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作效果，成為新時(shí)期地勘單位需要關(guān)注的重點(diǎn)。

三，地勘行業(yè)管理工作難度較高。在改革開放以后，地勘單位仍然堅(jiān)持事業(yè)單位體制，雖然部分地勘單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)化發(fā)展，并且已經(jīng)初具規(guī)模，但是由于思維較為落后、沒有現(xiàn)代化技術(shù)作為支持等，導(dǎo)致其無法對(duì)管理方式進(jìn)行更新，管理流程煩瑣，難度較大，企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的管理創(chuàng)新工作未有效開展。

三、地勘行業(yè)全面預(yù)算管理的作用

（一）開展全面預(yù)算管理工作能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理要從整體角度出發(fā)對(duì)單位進(jìn)行規(guī)劃，并在規(guī)劃時(shí)，分析會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響的多種不同因素以及不確定因素，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位要制定可持續(xù)發(fā)展方案來配合全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，避免成本預(yù)算和投資預(yù)算環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況，為后續(xù)決策工作的順利開展提供參考[4]。

（二）可以合理應(yīng)用多種不同類型資源

全面預(yù)算管理能夠?qū)Σ块T內(nèi)部資源進(jìn)行匯總。并將資源融入預(yù)算編制、把控、評(píng)價(jià)和審核工作中。隨著對(duì)資源的循環(huán)利用，資源得到了合理分配，有效避免了資源的過度消耗，這對(duì)于地勘單位來說是開展精益生產(chǎn)不容忽視的內(nèi)容。

（三）能夠科學(xué)地進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)

當(dāng)前，地勘行業(yè)所開展的財(cái)務(wù)管理工作屬于粗放型。在進(jìn)行考核時(shí)，僅關(guān)注結(jié)果而忽視過程，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。全面預(yù)算管理工作的開展，能夠?qū)ΜF(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，使其走向集約型，并將所開展的考核覆蓋到經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)各個(gè)階段，提高考核結(jié)果精準(zhǔn)程度。在對(duì)資金進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，要堅(jiān)持先預(yù)算后應(yīng)用，提高預(yù)算應(yīng)用率，避免地勘單位考核過于形式化的情況出現(xiàn)。

四、地勘單位實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）尚未形成完善的組織架構(gòu)

對(duì)組織形式分析發(fā)現(xiàn)，目前地勘單位一般會(huì)以局為單位，并下設(shè)隊(duì)伍或者是專業(yè)公司，規(guī)模并不大，可用管理人員較少，大部分時(shí)候并未成立專業(yè)程度較高的預(yù)算管理委員會(huì)，職能機(jī)構(gòu)并不完備。部分地勘單位設(shè)置了相關(guān)機(jī)構(gòu)，并委派管理人員進(jìn)行了管理，但是這些人員在日常經(jīng)營(yíng)管理中的參與度并不高，管理工作仍然需要由領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，只有在進(jìn)行重大決策時(shí)，才會(huì)上報(bào)給相關(guān)部門，并在通過審批后開展工作[5]。

（二）所用制度體系并不完善

從整體角度分析發(fā)現(xiàn)，部分地勘單位已經(jīng)意識(shí)到了全面預(yù)算管理在自身發(fā)展中的關(guān)鍵性。并在日常管理過程中宣傳了全面預(yù)算管理工作的重要性，花費(fèi)了較多的時(shí)間和精力。但是，由于一些因素的影響，當(dāng)前全面預(yù)算管理制度體系并不完善，仍然存在諸多方面的問題，有待改進(jìn)。部分單位雖然構(gòu)建了相關(guān)制度，但是在進(jìn)行工作時(shí)，并未嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定開展操作，導(dǎo)致預(yù)算效果和預(yù)期存在較大差距。有些單位并不具備健全的制度或者是制度無法被落實(shí)到位，已經(jīng)變?yōu)榱酥萍s預(yù)算管理工作的依據(jù)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作形同虛設(shè)。

（三）信息系統(tǒng)存在滯后性

在新時(shí)期，我國技術(shù)獲得了迅速發(fā)展，信息技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，并取得了一些成績(jī)。目前，地勘單位所用的信息系統(tǒng)存在問題，并未打造完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要對(duì)所有業(yè)務(wù)、所有工作人員進(jìn)行管控，在做好事前、事中控制的同時(shí)，做好事后分析、評(píng)價(jià)工作。而想要達(dá)成這些目標(biāo)，就必須要達(dá)成信息共享，構(gòu)建健全的信息系統(tǒng)。對(duì)工作地點(diǎn)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)地勘單位一般處于較為偏僻區(qū)域，并且分布也不集中，缺乏相關(guān)規(guī)律，很難達(dá)成信息系統(tǒng)全面覆蓋的目標(biāo)，員工工作壓力較大。因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)并不完善，導(dǎo)致所構(gòu)建的預(yù)算管理信息化平臺(tái)存在問題，不利于員工直接的溝通、交流，從某種角度來說，提高了預(yù)算管理工作的困難程度。

（四）對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏關(guān)注

當(dāng)前，部分地勘單位工作人員并未對(duì)全面預(yù)算管理工作形成系統(tǒng)、全面認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作和日常經(jīng)營(yíng)管理工作脫軌，相關(guān)人員難以借助全面預(yù)算管理達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。部分領(lǐng)導(dǎo)雖然提高了對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注度，但是僅關(guān)注預(yù)算結(jié)果，并不關(guān)注在進(jìn)行預(yù)算時(shí)所用的方式和流程，導(dǎo)致在向上級(jí)匯報(bào)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，僅將上級(jí)決策作為基礎(chǔ)，粗略地開展估算工作，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和科學(xué)性。除此之外，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層大部分都是技術(shù)工作者，其可以熟練地對(duì)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，并認(rèn)為尋找項(xiàng)目和完成項(xiàng)目才是工作的重點(diǎn)。對(duì)于預(yù)算編制、控制、分析、考評(píng)等工作缺乏關(guān)注，認(rèn)為這些工作是可有可無的。在工作過程中，僅關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算，而忽視其他預(yù)算，雖然地勘單位的項(xiàng)目成本投入有所降低，但是其他方面預(yù)算卻明顯增加。部分地勘單位中員工的思維并不正確，認(rèn)為預(yù)算工作是領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，和自身毫無關(guān)系，不愿意投入到預(yù)算工作之中，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距。

（五）并未對(duì)現(xiàn)有考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化

從現(xiàn)實(shí)分析發(fā)現(xiàn)，部分地勘單位并未成立專門的部門負(fù)責(zé)預(yù)算考核工作，預(yù)算考核通常是由財(cái)務(wù)部門和設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)，并且在考核時(shí)，會(huì)將預(yù)算結(jié)果考核作為重點(diǎn)，忽視了其他方面。部分單位雖然制定了考核方案，但是在實(shí)施時(shí)并不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算考核機(jī)制過于表面化。在這一情況下，很難將員工個(gè)人績(jī)效和單位的戰(zhàn)略規(guī)劃相關(guān)聯(lián)，地勘單位預(yù)算管理的價(jià)值得不到充分體現(xiàn)[6]。

（六）所開展的預(yù)算編制較為隨意

地勘單位在開展預(yù)算時(shí)，通常要進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算兩項(xiàng)工作。項(xiàng)目預(yù)算由技術(shù)人員或者財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，其他人員并未參與到工作之中。如果工作人員對(duì)施工流程缺乏了解，所開展的預(yù)算編制和現(xiàn)實(shí)工作需求將會(huì)出現(xiàn)沖突。如果在預(yù)算環(huán)節(jié)投入的成本較高，在現(xiàn)實(shí)工作中卻并非如此，或是現(xiàn)實(shí)工作中金額較大的成本缺乏在預(yù)算中展現(xiàn)等。部分項(xiàng)目預(yù)算過于隨意，導(dǎo)致預(yù)算問題眾多。在開展財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算時(shí)，上級(jí)單位僅是對(duì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，對(duì)過程缺乏關(guān)注，從通知到上報(bào)的時(shí)間并不長(zhǎng)。下級(jí)單位通常會(huì)交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行編制。因?yàn)樯霞?jí)和下級(jí)缺乏溝通、交流的機(jī)會(huì)，編制方式并不明確，財(cái)務(wù)人員僅能夠通過以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行估算，過程較為隨意。

五、地勘單位開展全面預(yù)算管理的措施

在新時(shí)期，對(duì)于地勘單位所開展的全面預(yù)算管理工作有了新的要求。但是，由于一些因素的影響，地勘單位全面預(yù)算管理工作仍然存在諸多方面的不足，問題頻發(fā)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的價(jià)值得不到充分體現(xiàn)，從某種角度來說，阻礙了地勘單位后續(xù)發(fā)展。需要相關(guān)人員加大力度進(jìn)行研究，明確地勘單位全面預(yù)算管理工作較為常見問題以及導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，并制定適宜的措施進(jìn)行優(yōu)化，提高全面預(yù)算管理水平，相關(guān)人員可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作：

（一）對(duì)現(xiàn)有組織體系進(jìn)行補(bǔ)充

地勘單位在開展工作時(shí)，要對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理組織體系進(jìn)行優(yōu)化，打造完善的組織機(jī)構(gòu)和制度，并在開展日常工作時(shí)，對(duì)于體系作出調(diào)整，配置整體實(shí)力較強(qiáng)的工作人員，明確各人員的責(zé)任和義務(wù)。通常情況下，管理體系可以分為幾個(gè)部分：一是決策機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成。地勘單位能夠通過框架結(jié)構(gòu)合理地進(jìn)行職能分配，做好各項(xiàng)工作。二是工作機(jī)制，也就是預(yù)算管理委員會(huì)，可以將全面預(yù)算管理融入日常工作中。三是執(zhí)行機(jī)構(gòu)。通常是由單位內(nèi)部各責(zé)任主體構(gòu)成，可以將決策落實(shí)到位，細(xì)致開展各項(xiàng)管理工作，提高工作的精細(xì)化程度。

（二）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理制度是將管理工作落到實(shí)處的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行管理工作的前提。地勘單位要展現(xiàn)出制度的價(jià)值，并借助制度來進(jìn)行約束，對(duì)員工進(jìn)行管控，將成本投入控制在一定范圍內(nèi)。一般情況下，預(yù)算管理制度主要是指預(yù)算編制制度、預(yù)算控制制度、預(yù)算落實(shí)考核制度和監(jiān)督制度等。在這一過程中，地勘單位需要明確預(yù)算管理工作包含的內(nèi)容，加大力度銜接各個(gè)環(huán)節(jié)，達(dá)成全過程管控目標(biāo)。需要注意的是，不應(yīng)將預(yù)算管理和財(cái)務(wù)混為一談，要防止相互作用產(chǎn)生的不利影響，并加強(qiáng)各部門的協(xié)商，第一時(shí)間對(duì)問題進(jìn)行反饋，科學(xué)調(diào)整預(yù)算。

（三）主動(dòng)運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)

當(dāng)今，信息技術(shù)獲得了迅速發(fā)展，將其應(yīng)用到全面預(yù)算管理中，可以對(duì)全面預(yù)算信息系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)充、完善。合理地使用這一系統(tǒng)，能夠?qū)︻A(yù)算方案編制、落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督把控，提高預(yù)算管理流程規(guī)范程度，縮短地勘單位預(yù)算管理工作需要花費(fèi)的時(shí)間。在現(xiàn)實(shí)工作中，地勘單位要從自身實(shí)力和現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，合理選擇信息系統(tǒng)，達(dá)成合理應(yīng)用信息化技術(shù)這一目標(biāo)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理能力。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠?qū)︻A(yù)算各階段進(jìn)行把控，縮短開展工作需要花費(fèi)的時(shí)間。

（四）增強(qiáng)全面預(yù)算管理能力

地勘單位要想增強(qiáng)全面預(yù)算管理水平，就必須提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，確保其對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，進(jìn)而對(duì)預(yù)算管理形成系統(tǒng)、全面認(rèn)識(shí)，合理地進(jìn)行管控。而對(duì)于地勘單位來說，需要加大力度進(jìn)行宣傳，使員工意識(shí)到全面預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃中的關(guān)鍵作用。需要注意的是，全面預(yù)算管理工作并不是某一人員或者某個(gè)部門能夠獨(dú)立完成的工作，要求所有員工加入其中。地勘單位要運(yùn)用可靠措施提高員工工作熱情，確保其可以規(guī)范開展各項(xiàng)工作，主動(dòng)參與到預(yù)算管理之中，并進(jìn)行監(jiān)督管控，在第一時(shí)間解決出現(xiàn)的問題，減少不必要成本投入，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）對(duì)于現(xiàn)有考核制度進(jìn)行優(yōu)化

打造完善的預(yù)算考核機(jī)制，明確考核目標(biāo)和考核制度。在對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)時(shí)，需要做好跟蹤、把控，細(xì)致地開展檢查，分析導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，懲處相關(guān)人員。在這個(gè)過程中，還需要對(duì)主動(dòng)開展全面預(yù)算管理的部門和工作人員進(jìn)行鼓勵(lì)。預(yù)算考核制度并不僅僅對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，還需要將其融入預(yù)算管理各個(gè)階段，確保個(gè)人業(yè)務(wù)能夠和單位發(fā)展相一致，在展現(xiàn)出預(yù)算管理價(jià)值的同時(shí)，激勵(lì)員工?？?jī)效管理是分析、判斷單位效益的關(guān)鍵[7]。因此，在開展績(jī)效管理工作時(shí)，要做好項(xiàng)目程序、進(jìn)度、質(zhì)量管控工作，并在工作過程中落實(shí)責(zé)任制，確保工作人員可以認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任和義務(wù)，保障項(xiàng)目質(zhì)量。例如，要考慮到多種項(xiàng)目需求，單獨(dú)地進(jìn)行核算。并進(jìn)行合理地分類，提高預(yù)算的合理性。除此之外，還需要合理地評(píng)估項(xiàng)目結(jié)果，有針對(duì)性地進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（六）組織預(yù)算管理人員參與到學(xué)習(xí)中

預(yù)算編制工作的開展，對(duì)人員專業(yè)性要求較高，需要考慮到諸多方面的內(nèi)容，并鼓勵(lì)所有員工參與其中，配合財(cái)務(wù)人員，提高預(yù)算活動(dòng)規(guī)范程度。地勘單位要和工作人員進(jìn)行溝通、交流，為其提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，并借助優(yōu)化預(yù)算編制流程和方式，有針對(duì)性地進(jìn)行應(yīng)用，運(yùn)用最為適宜的方式開展年度編制。除此之外，地勘單位還需要邀請(qǐng)專家定期在單位內(nèi)部開展講座，增強(qiáng)內(nèi)部員工的專業(yè)素養(yǎng)。在開展人員招聘工作時(shí)，要提高招聘門檻，在提高員工專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，確保員工具有較強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，只有如此，才能夠使員工端正態(tài)度，將財(cái)務(wù)工作和預(yù)算活動(dòng)落實(shí)到位。

六、總結(jié)

在新時(shí)期，地勘單位進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，能夠在提高地勘單位資金利用率的同時(shí)，推動(dòng)地勘單位深化改革、高質(zhì)量發(fā)展。因此，地勘單位必須對(duì)全面預(yù)算管理工作予以充分關(guān)注，明確較為常見問題，并制定適宜措施進(jìn)行優(yōu)化，確保全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，為地勘單位后續(xù)發(fā)展提供支持。