公路施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的策略探討

文/李紅梅 （湖北三峽路橋工程有限公司）

現(xiàn)階段我國交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，路網(wǎng)總里程持續(xù)擴(kuò)大，公路密度逐漸增長，公路固定資產(chǎn)投資不斷增加。前瞻產(chǎn)業(yè)研究院數(shù)據(jù)顯示，截至2020 年底，全國公路總里程為519.81 萬公里，比上年增加了18.56 萬公里，公里密度為54.25 公里/百平方公里，增加了1.94 公里/百平方公里，有99%的公路得到了養(yǎng)護(hù)；2020 年全年完成公路固定資產(chǎn)投資24312 億元，同比增長11.0%，2021 年1 月到11 月，全國公路投資額達(dá)到了23926 億元。公路建設(shè)與公路施工企業(yè)息息相關(guān)，需要企業(yè)有充足的資金保障。然而，受外部環(huán)境變化的影響，再加上內(nèi)部管理體系尚未健全，公路施工企業(yè)資金管理成效不佳。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到當(dāng)前資金管理中的問題，從實際出發(fā)，采取針對性措施對已有問題加以解決，并做好制度、方法、模式等方面的保障措施，從而提高資金管理成效。

一、公路施工企業(yè)資金管理特點

（一）資金管理額度大

公路施工的不同階段，企業(yè)均需要投入大量資金。比如，施工前期的項目招投標(biāo)、設(shè)備準(zhǔn)備與維修、人員培訓(xùn)、材料采購、場站建設(shè)，施工中期的工程變更、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制，施工后期的結(jié)算審核、質(zhì)量查驗、公路維護(hù)等，都要以大量資金作為支持。因此，公路施工企業(yè)資金管理的額度往往較大，少則百萬多則上億。

（二）資金周轉(zhuǎn)困難

公路施工的不同階段，企業(yè)都有大量資金被占用。比如，施工前期企業(yè)中標(biāo)后要繳納一定的履約保證金；施工完成后業(yè)主方要扣留工程質(zhì)量保證金[1]。所以，公路施工過程中企業(yè)難免會有資金周轉(zhuǎn)不暢的情況。2018年國務(wù)院出臺并實施《政府投資條例》，直到現(xiàn)在已經(jīng)有17 個省、市、自治區(qū)發(fā)文跟進(jìn)，明令禁止政府投資項目由施工單位墊資建設(shè)?，F(xiàn)階段對于一些非政府投資的公路項目，仍然有墊資建設(shè)的情況。一旦業(yè)主方不能如約支付工程進(jìn)度款，企業(yè)就容易遭遇資金周轉(zhuǎn)危機(jī)，甚至是出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

（三）資金回籠慢

公路工程一般規(guī)模較大，且建設(shè)周期長、子項目多，通常情況下，其工程資金以工程進(jìn)度及工程量為參考予以撥付。企業(yè)獲得工程資金的程序較為復(fù)雜，先要收集施工過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用支出憑證及工程單據(jù)，形成施工計價清單，再由監(jiān)理人員、工程技術(shù)人員確認(rèn)是否滿足進(jìn)度及質(zhì)量要求后簽字，并上報給業(yè)務(wù)方，監(jiān)理單位、業(yè)主單位認(rèn)可后企業(yè)才能夠獲得工程資金。這其中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，資金回籠就會受到影響。

二、公路施工企業(yè)資金管理中的問題

（一）融資難度大

1.融資渠道單一

融資是公路施工企業(yè)彌補(bǔ)自身資金缺口、維持自身有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段。盡管隨著金融行業(yè)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)可選擇的融資渠道呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢，但目前來看，大多企業(yè)以銀行貸款為主要融資渠道，而貸款中項目資金占比較大，銀行流動資金占比較小，僅有少數(shù)具有較高資質(zhì)的企業(yè)可通過直融市場獲得融資[2]。銀行貸款的準(zhǔn)入條件較高，且容易受貨幣政策、銀行利率政策的影響，再加上企業(yè)的議價能力較低，容易遭遇融資風(fēng)險。

2.融資政策支持有待加強(qiáng)

2021 年7 月、12 月，央行兩次降準(zhǔn)0.5 個百分點，并釋放長期資金2.2萬億元，此后央行又宣布降息，引導(dǎo)貸款利率下行，這對高速公路項目融資有重要的推動作用，但沒有收益的國省道、農(nóng)村公路等享受這一政策紅利的難度較大。此外，隨著路網(wǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，新建公路項目逐漸向邊緣山區(qū)延伸，由于建設(shè)成本高，經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，有極大可能導(dǎo)致公路項目對社會資本的吸引力減弱，不利于企業(yè)融資[3]。

（二）預(yù)算管理難度大

1.預(yù)算管理觀念欠缺

資金預(yù)算管理是對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益以及財務(wù)狀況的評估，對企業(yè)當(dāng)前及未來資金運(yùn)行所作出的系列計劃安排，有利于企業(yè)合理分配及使用資金，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的有效規(guī)避。其實施需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想，并予以高度重視與大力支持。然而，不少公路施工企業(yè)的資金預(yù)算管理觀念有所欠缺。比如，項目負(fù)責(zé)人過多關(guān)注的是工程進(jìn)度與技術(shù)、質(zhì)量，并不重視資金預(yù)算管理，未對其進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃[4]。

2.預(yù)算編制程序不合理

資金預(yù)算編制需要基于對內(nèi)外環(huán)境中風(fēng)險因素的深入分析，結(jié)合項目實際，由企業(yè)多方參與進(jìn)行編制。目前大多企業(yè)的預(yù)算編制程序并不合理，主要由財務(wù)部主導(dǎo)編制。由于財務(wù)部對項目實際情況并不了解，并不清楚項目建設(shè)中的具體資金損耗情況，也缺乏對內(nèi)外環(huán)境中風(fēng)險因素的深入分析，僅采取單一方法編制資金預(yù)算，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算編制方案并不能滿足項目建設(shè)需要。

3.預(yù)算執(zhí)行率較低

在資金預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)要對執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督與管控，通過資金預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)并處理偏差問題，避免出現(xiàn)超預(yù)算情況。實際上，公路施工極易受到外部環(huán)境變化的影響，不少企業(yè)缺少對執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)督與管控，也沒有必要的預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)，造成預(yù)算執(zhí)行率較低。

（三）資金利用成效不佳

1.應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大

公路是國家基礎(chǔ)設(shè)施體系的重要組成部分，大多公路項目屬于政府承包項目。隨著地方財力及融資能力的不斷減弱，地方無法保持資金投入的持續(xù)性，也就難以如約向施工企業(yè)支付工程款項，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。不少企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不重視，未能定期清查壞賬、呆賬及掛賬，對已有賬目情況的把握并不充分，使企業(yè)資金成本及隱性損失不斷增加[5]。

2.資金成本管控不足

人機(jī)材成本往往在公路項目總資金成本中占據(jù)較大比例，企業(yè)需要對其管理進(jìn)行合理規(guī)劃，以免在施工過程中出現(xiàn)不必要的成本浪費(fèi)。總的來看，大多公路施工企業(yè)對于人機(jī)材成本的管控不足，導(dǎo)致成本浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。比如，材料管理過程中，對于材料的采購、驗收、保管、出入庫、回收等并沒有明確的制度規(guī)定，普遍存在隨意采購、胡亂堆放、質(zhì)量不合格、賬實不符等情況，加劇了材料的浪費(fèi)。

三、公路施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的策略

（一）有效降低融資難度

1.拓展融資渠道

不同融資渠道下的融資方式有其優(yōu)劣特點，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點靈活選擇融資渠道，而不是局限于銀行貸款這一種渠道。以融資租賃為例，融資租賃是一種資產(chǎn)資本化的非銀融資方式，具有周期長、成本低等特點，適合固定資產(chǎn)較多的企業(yè)。而公路施工企業(yè)有較多的施工設(shè)備，可采取融資租賃方式解決自身融資難的問題。比如，企業(yè)將施工設(shè)備作為租賃物出售給租賃公司，獲得出售資金，再從租賃公司處將施工設(shè)備租回使用。

2.改善資本結(jié)構(gòu)

融資過程中，企業(yè)常處于一種兩難的處境：一方面既要加大債務(wù)資本在資本總額中的比重，以享受財務(wù)杠桿紅利，另一方面又要防止債務(wù)資本占比過大導(dǎo)致企業(yè)資金風(fēng)險增加。所以，企業(yè)要在謀求收益和控制風(fēng)險間找到一種平衡，也就是最佳資本結(jié)構(gòu)。首先，在不同的融資方案中選擇出加權(quán)平均資本成本最低的方案；其次，實時關(guān)注市場、經(jīng)濟(jì)、政策情況，判斷、分析資本結(jié)構(gòu)的合理性；最后，按照分析結(jié)果對已有資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善。

（二）做好資金預(yù)算管理

1.滲透全面預(yù)算管理觀念

項目負(fù)責(zé)人作為公路工程項目建設(shè)的主要領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)當(dāng)具有全面預(yù)算管理意識，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)資金分配及使用中的規(guī)劃、協(xié)調(diào)與控制等作用，將資金預(yù)算管理納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，從成本、風(fēng)險及效益等角度對其進(jìn)行系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃，同時將樹立、鞏固全面預(yù)算管理思想放在其管理的首位，多場合反復(fù)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理重要性與緊迫性，引導(dǎo)參與項目建設(shè)的各管理層級積極參與到預(yù)算管理當(dāng)中[6]。

2.優(yōu)化預(yù)算編制程序

資金預(yù)算編制并非財務(wù)部門的單獨(dú)責(zé)任。預(yù)算編制前，由各部門收集、匯總歷史預(yù)算數(shù)據(jù)與項目預(yù)算信息，并確認(rèn)信息來源、性質(zhì)及其真實性、完整性；預(yù)算編制過程中，各部門就項目建設(shè)過程中的資金預(yù)算支出進(jìn)行內(nèi)部分析與討論，依據(jù)已有數(shù)據(jù)信息編制部門預(yù)算，由財務(wù)部門基于對內(nèi)外環(huán)境中風(fēng)險因素的深入分析，對部門預(yù)算進(jìn)行匯總、審核與修正，形成初步的預(yù)算方案；預(yù)算編制完成后，由財務(wù)部門將預(yù)算方案交予企業(yè)上級部門進(jìn)行再次審核與修正，從而形成最終的預(yù)算方案。

3.提高預(yù)算執(zhí)行率

預(yù)算執(zhí)行率較低是阻礙資金預(yù)算方案落地的重要因素，對此企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取針對性措施提高預(yù)算執(zhí)行率：一要緊抓數(shù)字化、智能化發(fā)展機(jī)遇，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)優(yōu)勢對執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督與管控，通過深入挖掘內(nèi)外環(huán)境中威脅資金安全的因素，提前做出風(fēng)險預(yù)警；二要注重對預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果的分析，積極探索引發(fā)重大預(yù)算執(zhí)行偏差的深層次原因，及時糾偏，并將其結(jié)果反饋給企業(yè)上級；三要做好績效考核工作，以預(yù)算執(zhí)行情況為參考，對各部門、各崗位人員進(jìn)行考核，倘若某部門或個人在資金預(yù)算支出的控制上有突出貢獻(xiàn)，則從精神及物質(zhì)等層面對其進(jìn)行表彰和獎勵，從而加大預(yù)算執(zhí)行力度。

（三）強(qiáng)化資金利用成效

1.做好應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生對于公路施工企業(yè)而言是在所難免的，應(yīng)收賬款管理是否到位，在一定程度上反映了企業(yè)資金管理能力的強(qiáng)弱。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款管理，將其額度控制在合理水平。在此過程中，建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，定期統(tǒng)計賬款金額、賬齡及增減變動情況，并建立定期清查制度，定期清理、核查壞賬、呆賬及掛賬，實現(xiàn)對已有賬目情況的充分把握。同時建立定期對賬制度，以確保企業(yè)與合同方在賬款數(shù)額、還款期限及付款方式等方面達(dá)成一致性，并形成具有法律效力的憑證。此外，逐筆查明賬款超過信用期的原因，并組建專業(yè)團(tuán)隊根據(jù)賬款可回收性的高低進(jìn)行催收。值得一提的是，應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)的一種，企業(yè)可利用應(yīng)收賬款進(jìn)行債權(quán)融資，以緩解自身資金壓力。

2.合理控制資金成本

新的時代背景下，企業(yè)資金成本控制向精益化方向轉(zhuǎn)變。精益化控制的核心理念在于杜絕浪費(fèi)，在公路施工過程中，企業(yè)有必要以精益化控制理念為指導(dǎo)，將資金成本控制貫穿到施工管理的每一個細(xì)節(jié)當(dāng)中，從而實現(xiàn)對資金成本的合理控制。人工成本方面，建立施工人員的安全意識及質(zhì)量意識，要求其嚴(yán)格遵循安全生產(chǎn)制度、工程質(zhì)量要求進(jìn)行施工，杜絕安全事故的發(fā)生，減少因返工、返修而引起的人工費(fèi)用支出。機(jī)械成本方面，定期開展機(jī)械設(shè)備的檢修與維護(hù)工作，提高機(jī)械設(shè)備的使用效率，并了解當(dāng)前是否存在故障設(shè)備繼續(xù)使用的情況，防止因使用故障設(shè)備出現(xiàn)安全事故或工程質(zhì)量問題。材料成本方面，加強(qiáng)材料采購驗收、保管、出入庫、回收等方面的制度建設(shè)，從制度層面對材料從采購到回收的全流程進(jìn)行控制，并運(yùn)用信息化系統(tǒng)對材料管理情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，避免材料浪費(fèi)。

四、公路施工企業(yè)提高資金管理效率的保障措施

（一）構(gòu)建資金集中管理模式

由于公路項目規(guī)模較大，子項目數(shù)量較多，且資金管理額度大，運(yùn)用傳統(tǒng)管理模式費(fèi)時費(fèi)力，企業(yè)難以實現(xiàn)集中統(tǒng)一管理，從而降低資金管理效率。對此，企業(yè)有必要構(gòu)建資金集中管理模式，推動資金集約化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。比如，構(gòu)建結(jié)算中心與資金池相結(jié)合的管理模式，結(jié)算中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌各公路項目的資金管理與籌融資，各成員單位均加入企業(yè)資金池當(dāng)中，從而提升自身對于銀行的貸款議價能力[7]。

（二）搭建一體化管理系統(tǒng)平臺

“大移物智云區(qū)”等技術(shù)在工程項目建設(shè)領(lǐng)域的應(yīng)用給企業(yè)傳統(tǒng)管理模式帶來了巨大沖擊，有多數(shù)企業(yè)搭上了信息化的順風(fēng)車，建立了資金管理系統(tǒng)，在一定程度上改善了原有管理低效的局面，但系統(tǒng)壁壘的存在影響了數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建一體化管理系統(tǒng)平臺，將資金管理系統(tǒng)與項目系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等進(jìn)行有機(jī)對接，促進(jìn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，為資金管理效率的提升提供有力的技術(shù)支持。

（三）完善相關(guān)管理制度

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其資金管理需求不斷提升，原有陳舊的管理制度已經(jīng)不再滿足企業(yè)需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實際對資金管理相關(guān)制度加以完善，從制度層面對資金管理效率的提升予以保障。比如，預(yù)算管理方面，建立全面預(yù)算管理制度，對資金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)督、控制與考核等作出明確規(guī)定，細(xì)化資金預(yù)算管理責(zé)任。

（四）加強(qiáng)績效考評機(jī)制建設(shè)

績效考評具有一定的激勵作用，企業(yè)能夠通過合理的績效考評激勵全員參與到資金管理當(dāng)中，有利于提高資金管理效率。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績效考評機(jī)制建設(shè)。考評方式上，選擇自評、互評、綜合評價等方式，以獲得較為客觀的考評結(jié)果；考評對象上，不只是對管理層或某個部門進(jìn)行考核，要圍繞項目進(jìn)行多主體考核；考評內(nèi)容上，除了關(guān)注財務(wù)指標(biāo)內(nèi)容外，也要重視非財務(wù)指標(biāo)內(nèi)容，如施工人員學(xué)習(xí)與成長、工程項目進(jìn)度與質(zhì)量控制、內(nèi)部溝通交流等[8-10]。

五、結(jié)束語

綜上所述，公路施工企業(yè)資金管理具有額度大、周轉(zhuǎn)難、回籠慢等特點。面對當(dāng)前企業(yè)融資、預(yù)算管理及資金利用等方面的問題，公路施工企業(yè)有必要從實際出發(fā)拓展融資渠道，改善資本結(jié)構(gòu)，并滲透全面預(yù)算管理觀念，優(yōu)化資金預(yù)算編制程序，提高預(yù)算執(zhí)行率，同時做好應(yīng)收賬款管理，合理控制資金成本。為提高資金管理效率，公路施工企業(yè)也要做好管理模式重構(gòu)、一體化管理平臺搭建、管理制度完善以及績效考評機(jī)制建設(shè)等方面的保障措施。