股份公司財務(wù)內(nèi)部控制問題與對策研究

文/馬小萍 （河南翔宇醫(yī)療設(shè)備股份有限公司）

隨著我國市場經(jīng)濟環(huán)境的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭趨勢逐漸加劇，財務(wù)內(nèi)部控制中潛在的問題逐漸暴露出來，對于行業(yè)經(jīng)濟效益的提高是不利的。所以筆者也站在了可持續(xù)發(fā)展的角度上，就目前股份公司財務(wù)內(nèi)部控制問題展開分析，提出一些可行觀點，例如強化信息共享建設(shè)，做好預(yù)算工作。這樣不僅有助于將財務(wù)內(nèi)部控制工作落實下去，還有助于幫助公司降低不必要的風(fēng)險。

一、股份公司財務(wù)內(nèi)部控制問題分析

（一）監(jiān)督工作落實不到位

對于我國股份公司來講，在財務(wù)內(nèi)部控制上仍舊面臨挑戰(zhàn)，以往因監(jiān)督工作落實不到位，難以有效降低財務(wù)風(fēng)險。管理層沒有認(rèn)識到加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作監(jiān)督的重要性，注意力大都放在了短期利益上，這樣往往會因過分追求更高經(jīng)濟效益，而未將監(jiān)督工作落到實處，導(dǎo)致股份公司在經(jīng)營過程中面臨諸多風(fēng)險。同時，股份公司存在盲目經(jīng)營等問題，不僅無法實現(xiàn)確保自身運轉(zhuǎn)安全性的目的，甚至還會使得內(nèi)部控制工作流于形式化，不能夠發(fā)揮出其真正的作用和價值。除此之外，由于缺少了有效的監(jiān)督，使得財務(wù)內(nèi)部控制在開展過程中存在著一些不良問題，比如公有資產(chǎn)被個人侵占的問題，再加上審計部門與內(nèi)部控制部門為獨立設(shè)置，因此使得監(jiān)督工作開展起來困難重重，使得財務(wù)內(nèi)部控制工作喪失了開展的意義和價值，對股份公司后續(xù)財務(wù)管理會產(chǎn)生不利的影響，導(dǎo)致股份公司難以立足于市場環(huán)境中[1]。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位，是目前股份公司在財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題。如今，隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化與發(fā)展，對公司提出新的要求，股份公司要想提高管理水平應(yīng)做好預(yù)算工作。但是實際上因預(yù)算工作開展中存在著疏漏，不利于提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，甚至因預(yù)算功能無法得以發(fā)揮，導(dǎo)致公司生產(chǎn)運作處于停滯的狀態(tài)，難以實現(xiàn)降本增效的目的。很多公司在進行整體規(guī)劃時，并沒有結(jié)合自身實際情況去明確發(fā)展目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為，預(yù)算管理工作的開展，并不會對公司經(jīng)營效益的增長帶來促進作用，所以在實際財務(wù)內(nèi)部控制過程中，都會因預(yù)算工作開展存在疏漏，而難以保障公司運轉(zhuǎn)的安全性[2]。除此之外，由于考核工作與預(yù)算工作關(guān)聯(lián)性較差，使得公司在財務(wù)內(nèi)部控制過程中面臨諸多挑戰(zhàn)，造成預(yù)算工作落實過程中出現(xiàn)了失效的問題，都將影響公司整體運營效益。此外，一些員工對財務(wù)預(yù)算的定位不準(zhǔn)確，將主要重心放在預(yù)算編制上，忽視了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，而預(yù)算編制則主要是編制的前期準(zhǔn)備工作，導(dǎo)致預(yù)算工作與實際情況不匹配。

（三）信息共享建設(shè)不完善

股份公司在發(fā)展規(guī)模擴大的同時，在財務(wù)內(nèi)部控制中所面臨的問題越來越多，其中因信息共享建設(shè)不夠完善，難以確保資產(chǎn)的安全。當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代，加強信息共享建設(shè)，有助于實現(xiàn)信息實時傳遞的目的，為領(lǐng)導(dǎo)人員決策工作提供更多支持。但是實際上仍舊有一部分公司在財務(wù)內(nèi)部控制開展過程中，因信息共享建設(shè)不及時，致使各部門之間缺少有效交流，難以將潛在的問題進行有效解決。因信息共享建設(shè)不完善，難以實現(xiàn)對資金進行有效管理的目。資金是公司發(fā)展的動力，只有確保資金使用規(guī)范化，才能為公司自身發(fā)展注入新鮮血液。但是由于信息共享建設(shè)存在不完善狀態(tài)，難以實現(xiàn)對信息碎片有效收集的目的。另外，部分公司忽視宣傳，使得內(nèi)部人員對信息共享建設(shè)不夠重視，所以在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中會因人員參與信息共享建設(shè)積極性不高，而降低其運行效益[3]。另外，忽視對內(nèi)部人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，工作人員信息化水平并不高，致使財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)不理想。信息化平臺建設(shè)的不足，會導(dǎo)致會計信息的滯后性，信息分享不到位，財會人員不能在最快的時間掌握相關(guān)財會信息，進而限制了會計核算的速率。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利落實，有助于滿足公司發(fā)展需求，而對于我國股份公司來講，因財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，使得整個管理工作處于不規(guī)范化的狀態(tài)。不管是哪一個行業(yè)的發(fā)展都需要完善制度的支持，要想保障自身管理水平得到提高，股份公司應(yīng)構(gòu)建完善制度，依托制度可以對內(nèi)部人員起到激勵約束的作用，使他們能夠恪盡職守做好本職工作，從而實現(xiàn)利益最大化的目的。然而目前公司忽視對管理制度構(gòu)建的重視，現(xiàn)有的制度不能夠滿足自身發(fā)展需求，因制度缺失，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施，甚至還會因制度不夠完善，導(dǎo)致公司面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，而風(fēng)險的存在，就會造成經(jīng)濟利潤的損失。另外，即使部分公司構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是因制度建設(shè)與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)處于不統(tǒng)一狀態(tài)，也會使得所構(gòu)建的制度流于形式化，不能夠發(fā)揮出其真正的作用和價值，久而久之，造成財務(wù)內(nèi)部控制以失敗而告終，不利于公司市場競爭力的提高，對其長遠(yuǎn)發(fā)展同樣會造成一定的制約。

二、股份公司財務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）強化監(jiān)督工作的落實

股份公司要想在市場中立足，應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)部控制。以往由于監(jiān)督工作沒有落到實處，難以實現(xiàn)提高管理效益的目的，所以新形勢下股份公司應(yīng)強化監(jiān)督工作的落實，這樣才能夠在瞬息萬變的市場環(huán)境下占據(jù)不敗之地[4]。首先，管理者應(yīng)樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，積極參與其中，充分發(fā)揮好帶路人的作用，要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，針對潛在的不足及時地去優(yōu)化和調(diào)整，這樣不僅能夠幫助公司降低財務(wù)風(fēng)險，為其穩(wěn)定運營提供更多的支持，同時也可以為其帶來更大的社會收益。通過有效監(jiān)督，可以使內(nèi)部控制工作開展起來更加順利，領(lǐng)導(dǎo)人員要改變以往錯誤的思想觀念，要了解到，為了達(dá)到令人滿意的內(nèi)部控制效果，加強對財務(wù)的監(jiān)督勢在必行。以往工作人員普遍認(rèn)為，只要加強財務(wù)管理和資產(chǎn)核算，就可實現(xiàn)有效財務(wù)內(nèi)部控制，但是實際上倘若缺少了有效的監(jiān)督，反而會存在著公有資產(chǎn)被個人侵占的問題。因此，只有將監(jiān)督工作落到實處，才能夠避免這些問題的出現(xiàn)，切實將財務(wù)監(jiān)督功能發(fā)揮出來。其次，公司要想將監(jiān)督工作有效地落實下去，還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，通過明確劃分人員崗位職責(zé)，使他們能夠了解到自身在財務(wù)內(nèi)部控制中所扮演的角色。針對職位劃分不清楚的問題，要第一時間去處理，更重要的是要確保審計部門與內(nèi)部控制部門能夠單獨設(shè)立，實現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督的目的，避免不必要風(fēng)險等問題產(chǎn)生。除此之外，在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時應(yīng)建立健全的監(jiān)督機制，要維護審計工作開展的獨立性，通過構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，確保相關(guān)財務(wù)信息的完整性和真實性，避免財務(wù)弄虛造假等問題的發(fā)生，真正意義上推動財務(wù)內(nèi)部控制朝著規(guī)范化方向順利落實。審計人員要發(fā)揮崗位職能作用，應(yīng)積極與其他部門進行合作，不僅能降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，幫助公司實現(xiàn)提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的目的，還可以讓股份公司在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更好。

（二）做好預(yù)算工作

隨著當(dāng)前市場環(huán)境的快速發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制備受公司重視，它的積極落實能夠提高其管理水平，為其蓬勃發(fā)展注入新鮮血液。以往股份公司在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時，因預(yù)算工作開展存在疏漏，難以達(dá)到預(yù)期的效果，因此，要想提高市場競爭力，股份公司還需要做好預(yù)算工作。預(yù)算工作的順利實施，可以為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供更多的支持。首先，管理人員應(yīng)確?？己斯ぷ髋c預(yù)算工作處于緊密聯(lián)系的狀態(tài)，這樣才能夠更好地展開管理。要全面落實預(yù)算管理，同時管理者要采用有效的方法做好預(yù)算編制，確保其具備靈活性，進一步幫助公司防范風(fēng)險。近幾年來，隨著公司發(fā)展規(guī)模的擴大，公司所面臨的風(fēng)險越來越多，風(fēng)險的存在會造成經(jīng)濟利潤損失，難以提高社會收益，因此做好預(yù)算工作關(guān)乎其經(jīng)濟利潤的高低[5]。其次，管理人員要提高自身風(fēng)險防范意識，針對潛在的風(fēng)險進行有效識別，通過采取有效方法控制風(fēng)險，并能夠降低風(fēng)險存在對行業(yè)所帶來的經(jīng)濟損失，切實將財務(wù)內(nèi)部控制工作有效地落實下去。公司在財務(wù)內(nèi)部控制開展過程中，要將預(yù)算考核與預(yù)算編制工作進行有效融入。為了調(diào)動人員工作積極性，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的獎懲措施，進一步激發(fā)他們的內(nèi)在潛能，使他們能夠以較高的熱情參與到管理中。比如：對于工作業(yè)績突出人員給予嘉獎，嘉獎的方式有很多種，比如升職加薪等，其最終的目的都是促使他們能夠以良好狀態(tài)參與到預(yù)算管理工作中，這不僅可以發(fā)揮考核激勵作用，又能夠滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作需求，進而為公司可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）強化信息共享建設(shè)

如今市場環(huán)境的快速變化對股份公司提出新的要求，為了能夠提高市場競爭力，股份公司應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)部控制工作。以往由于信息共享建設(shè)不完善，不利于公司自身的穩(wěn)固發(fā)展，要想在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下更好的發(fā)展，應(yīng)強化信息共享建設(shè)。首先，應(yīng)加大宣傳，增強內(nèi)部人員對信息共享建設(shè)的重視，使他們能夠積極參與其中，通過構(gòu)建信息溝通平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息實時傳遞的目的，進一步為管理人員決策工作提供支持。同時要加大在信息化建設(shè)上的資金投入，通過完善財務(wù)軟硬件設(shè)施，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展提供更多的支持。管理人員可以借助管理系統(tǒng)加強與相關(guān)部門人員的溝通交流，該舉措有助于提高自身數(shù)據(jù)處理能力。針對潛藏于內(nèi)部控制中的問題，要能夠第一時間去處理，從而降低財務(wù)風(fēng)險，為公司的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄力量[6]。其次，在信息共享建設(shè)時，公司還應(yīng)對現(xiàn)有的軟硬件設(shè)施進行維修保養(yǎng)，以便于延長設(shè)備使用壽命，能夠為財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提供方便。公司更要完善控制環(huán)境建設(shè)，利用現(xiàn)代軟硬件設(shè)施全面落實財務(wù)內(nèi)部控制。完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，有助于規(guī)范財務(wù)工作，對于不合理的財務(wù)行為要進行改善，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對其進行約束，既能夠真正意義上的降低公司運營過程中潛在的風(fēng)險，同時還有助于發(fā)揮信息共享建設(shè)的綜合價值。除此之外，公司要想在瞬息萬變的市場中立足，可以通過加強信息共享建設(shè)，實現(xiàn)各部門進行有效聯(lián)合的目的，因為財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)需要各部門的積極參與，才能夠達(dá)到理想的效果，因此，只有通過信息化建設(shè)，才能夠推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有效落實。而加強信息共享建設(shè)，還有助于確保內(nèi)部資金的安全性，股份公司從而得以實現(xiàn)降成本增效益的目的，為我國股份公司市場競爭力的提高提供幫助，公司才能得以實現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。另外，應(yīng)積極完善企業(yè)信息共享平臺，促進各部門之間的有效溝通，保證各部門之間的信息互通性，提高信息反饋效率。例如，可利用網(wǎng)絡(luò)軟件、網(wǎng)站等形式搭建信息共享平臺，員工能在不同時間、不同地點獲取最新的信息，當(dāng)然，在信息平臺搭建過程中也應(yīng)做好相應(yīng)的安全管理工作，避免信息泄露的風(fēng)險。

（四）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

股份公司財務(wù)內(nèi)部控制存在不足，使得公司自身發(fā)展受到限制，所以要想在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代下得以站穩(wěn)腳跟，公司應(yīng)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，制度的確立可以確保整個內(nèi)部控制處于規(guī)范化狀態(tài)。對于公司來講，只有真正將內(nèi)部控制工作落到實處，才能夠保障內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，為自身經(jīng)濟效益的提高帶來更多的支持。首先，應(yīng)結(jié)合公司實際情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并將制度貫穿于各項管理工作中，管理者要嚴(yán)格執(zhí)行制度，并做好本職工作。針對內(nèi)部控制中存在的問題應(yīng)及時提出完善策略，降低不必要的經(jīng)濟損失。同時公司要利用完善的制度，保障相關(guān)財務(wù)活動處于規(guī)范化狀態(tài)，管理人員可以采取有效的手段實現(xiàn)降低財務(wù)風(fēng)險的目的，將內(nèi)部控制工作落到實處，幫助公司健康長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以確保會計資料的可靠性，防止會計差錯以及徇私舞弊等問題的出現(xiàn)，管理者要提高自身工作責(zé)任心，嚴(yán)格按照制度要求落實財務(wù)內(nèi)部控制工作。制度建設(shè)關(guān)乎公司發(fā)展，它有助于規(guī)范會計行為，消除內(nèi)部隱患，進一步推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有條不紊的開展。再者，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，采用合理的方法提高經(jīng)濟效益，最重要的是能夠確保內(nèi)部資產(chǎn)的安全。但從目前經(jīng)濟狀況來看，股份公司要想更長遠(yuǎn)的發(fā)展，應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。公司發(fā)展本身就是一個長期的過程，我們應(yīng)對各個環(huán)節(jié)進行有效的控制，降低財務(wù)風(fēng)險。其中，風(fēng)險本身就是多種多樣的，會造成一定的資金損失，為了落實財務(wù)內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度非常關(guān)鍵，不容領(lǐng)導(dǎo)人員忽視。制度的完善有助于保障財務(wù)內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性，從而幫助股份公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，進而朝著國際化現(xiàn)代化方向穩(wěn)定發(fā)展。另外，應(yīng)加強企業(yè)組織架構(gòu)的改善，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理情況，不斷對企業(yè)組織架構(gòu)進行改進和完善。企業(yè)組織架構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)以強化企業(yè)預(yù)算水平為主要目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求積極做好各個環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管理。對于必需的后臺操作，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立規(guī)范的流程制度，對操作情況進行監(jiān)控或者審計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。

三、結(jié)論

綜上所述，目前股份公司財務(wù)內(nèi)部控制存在問題，若不及時處理，將會制約其發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制常見問題有共享建設(shè)不完善、財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失等，不利于風(fēng)險的有效控制。所以新時代背景之下股份公司應(yīng)強化監(jiān)督工作的落實并做好預(yù)算工作，切實滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作需求，同時應(yīng)強化信息共享建設(shè)，當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代，加強信息化建設(shè)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實時傳遞的目的，為領(lǐng)導(dǎo)人員決策工作提供更多的支持，要完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，降低財務(wù)風(fēng)險，為公司自身可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。