企業(yè)收購(gòu)后的財(cái)務(wù)整合研究

王明雪

摘 要：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速規(guī)?；l(fā)展，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，各大企業(yè)紛紛采取收購(gòu)和增加投資方式。其中，收購(gòu)作為一個(gè)重要途徑，需要給予高度重視。在企業(yè)收購(gòu)整合中，財(cái)務(wù)整合是關(guān)鍵，會(huì)對(duì)企業(yè)收購(gòu)成功產(chǎn)生直接影響。為確保企業(yè)長(zhǎng)久且可持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利達(dá)成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)一化與協(xié)調(diào)化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，應(yīng)該對(duì)企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的內(nèi)涵、模式與作用充分掌握，明確企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，諸如明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與制度、健全會(huì)計(jì)核算機(jī)制、整合資產(chǎn)與債務(wù)等。同時(shí)結(jié)合企業(yè)收購(gòu)后的具體情況，從制度、內(nèi)部環(huán)境、管理成本以及管控平臺(tái)四個(gè)方面著手，靈活制定財(cái)務(wù)整合對(duì)策，提升工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)收購(gòu)；財(cái)務(wù)整合；優(yōu)化措施；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；作用

一、企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的概述

（一）財(cái)務(wù)整合的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)整合是企業(yè)收購(gòu)后不可缺少的一項(xiàng)工作，具體是指收購(gòu)方對(duì)企業(yè)收購(gòu)后，應(yīng)該統(tǒng)一整理企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系、會(huì)計(jì)核算體系等，實(shí)現(xiàn)管理的統(tǒng)一化與標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)收購(gòu)的目的是要讓企業(yè)發(fā)展規(guī)模持續(xù)拓寬，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占有一席之地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在對(duì)財(cái)務(wù)整合過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵循利潤(rùn)目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化與完善，將成本管理工作做到位。借助財(cái)務(wù)整合，讓被收購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)得到規(guī)范化管理與規(guī)劃，順利達(dá)成管理目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)整合的模式

1．移植模式。收購(gòu)方如果處在行業(yè)領(lǐng)先位置，大多會(huì)利用這種模式，運(yùn)用行業(yè)經(jīng)驗(yàn)權(quán)威性，對(duì)被收購(gòu)企業(yè)采取強(qiáng)制性輸入集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式，保證在短時(shí)間內(nèi)，管理體系的構(gòu)建能更為規(guī)范和統(tǒng)一，促進(jìn)收購(gòu)企業(yè)高效發(fā)展，真正做到規(guī)?；?jīng)營(yíng)。

2．分立模式。針對(duì)收購(gòu)與被收購(gòu)企業(yè)，如果二者的地位相當(dāng)，沒(méi)有太大關(guān)聯(lián)性，同時(shí)雙方的財(cái)務(wù)體系相對(duì)健全，可以采取此種模式。利用該模式，在財(cái)務(wù)方面，雙方的獨(dú)立性強(qiáng)，只對(duì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)容管控與關(guān)注，不會(huì)干涉被收購(gòu)企業(yè)具體或非重要的財(cái)務(wù)管理。這種方式除了能讓財(cái)務(wù)更加穩(wěn)定，有效控制風(fēng)險(xiǎn)之外，被收購(gòu)企業(yè)也會(huì)有相應(yīng)自主權(quán)，從源頭遏制企業(yè)沖突風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在財(cái)務(wù)整合階段，此模式不需要花費(fèi)太長(zhǎng)時(shí)間，不必投入太高經(jīng)濟(jì)成本，能夠降低收購(gòu)后整合矛盾出現(xiàn)的概率。

3．融合模式。如果雙方的實(shí)力相當(dāng)，或者管理體系存在較大差異，在企業(yè)收購(gòu)后的財(cái)務(wù)整合中，可以加強(qiáng)對(duì)融合模式的利用。這種模式在混合收購(gòu)、縱向收購(gòu)等情況下應(yīng)用，因?yàn)殡p方管理體系達(dá)成統(tǒng)一的難度大，收購(gòu)方可以將市場(chǎng)環(huán)境變化作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)逐步調(diào)整與整合，利用循序漸進(jìn)的方法，將財(cái)務(wù)整合失敗的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

（三）企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的作用

1．有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)狀況對(duì)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性有直接影響。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的關(guān)鍵，管理水平和質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)的整體管理成效，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展順利與否。若財(cái)務(wù)管理不到位，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)增多。為促進(jìn)自身實(shí)力的提升，企業(yè)會(huì)應(yīng)用收購(gòu)的方式實(shí)現(xiàn)，但在收購(gòu)后，財(cái)務(wù)經(jīng)常無(wú)法達(dá)成統(tǒng)一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兼容難等問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。并且，如果不能采取科學(xué)的方式開(kāi)展財(cái)務(wù)整合，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性很難保證，制定出的決策無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。但若積極開(kāi)展財(cái)務(wù)整合工作，讓財(cái)務(wù)管理制度達(dá)成統(tǒng)一，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范，企業(yè)能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行。

2．有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)開(kāi)展收購(gòu)工作，主要目的是拓展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，快速獲取核心技術(shù)，對(duì)成本支出整體優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。在企業(yè)收購(gòu)后，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)整合，可以對(duì)收購(gòu)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，促進(jìn)資源利用率的提升，讓企業(yè)內(nèi)控資金流向能形成整體，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)資金使用效益提升的目的，不斷提高企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

二、企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與制度

在企業(yè)收購(gòu)后，財(cái)務(wù)整合是重中之重，而制定完善企業(yè)信息的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、制度是財(cái)務(wù)整合中非常重要的內(nèi)容。企業(yè)在收購(gòu)后，需要制定明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與制度，以便財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展能順利有序，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式逐步完善與優(yōu)化的目的。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、制度是財(cái)務(wù)工作高效實(shí)施的基礎(chǔ)與核心，關(guān)系到財(cái)務(wù)工作整體質(zhì)量和水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展有推動(dòng)作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和制度制定過(guò)程中，需要保證價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)靈活制定，確保內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能實(shí)現(xiàn)整體完善。企業(yè)要對(duì)客觀因素充分分析，增強(qiáng)目標(biāo)與制度制定的科學(xué)性與針對(duì)性?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在發(fā)展期間，為了能快速獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，不能與自身發(fā)展現(xiàn)狀融合，盲目利用收購(gòu)方式提升效益，導(dǎo)致資金利用不科學(xué)，制約了企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也影響了市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該從自身的角度出發(fā)，將穩(wěn)定且長(zhǎng)久發(fā)展作為依據(jù)，在依照市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與方案靈活制定，將收購(gòu)的優(yōu)勢(shì)展現(xiàn)出來(lái)。

（二）健全會(huì)計(jì)核算機(jī)制

企業(yè)在收購(gòu)后，需要對(duì)收購(gòu)企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制不斷整合與完善。會(huì)計(jì)核算機(jī)制整合工作涵蓋的內(nèi)容較多，諸如編制完善的會(huì)計(jì)工作報(bào)表、核算會(huì)計(jì)賬戶(hù)整合等。會(huì)計(jì)核算機(jī)制在構(gòu)建過(guò)程中，其作為財(cái)務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，需要做好各個(gè)內(nèi)容的整合，為財(cái)務(wù)整合的順利實(shí)施提供支持。在實(shí)際整合期間，對(duì)企業(yè)的規(guī)模情況、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等清晰了解，將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶(hù)、會(huì)計(jì)科目的全方位整合。從運(yùn)行機(jī)制、流程等方面著手，利用加大整合力度的辦法，讓會(huì)計(jì)核算機(jī)制達(dá)成統(tǒng)一，確保后續(xù)核算工作能有序推進(jìn)，不會(huì)出現(xiàn)實(shí)際工作與會(huì)計(jì)核算機(jī)制不相符的情況，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)度的提高。

（三）整合資產(chǎn)與債務(wù)

近年來(lái)，企業(yè)數(shù)量的增多，很多企業(yè)會(huì)利用收購(gòu)的方式將內(nèi)部存貨資產(chǎn)盤(pán)活，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本能實(shí)現(xiàn)整體優(yōu)化，讓各類(lèi)資源靈活配置與利用，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，由此達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目的。存量資產(chǎn)的整合是財(cái)務(wù)整合中的關(guān)鍵一環(huán)，是企業(yè)管控的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。在這種情況下，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展收購(gòu)活動(dòng)，讓存量資產(chǎn)的活力整體激發(fā)，不能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品與市場(chǎng)需求吻合，由此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在整合存量資產(chǎn)階級(jí)，應(yīng)該將存量資產(chǎn)現(xiàn)狀作為基礎(chǔ)，如果存在影響企業(yè)生產(chǎn)的部分，需要及時(shí)清除，保證資源能得到合理整合。

在企業(yè)財(cái)務(wù)整合期間，需要注重債務(wù)整合，保證債務(wù)成本能整體降低，為企業(yè)收購(gòu)活動(dòng)的順利實(shí)施提供保障。企業(yè)內(nèi)部債務(wù)表現(xiàn)形式存在多樣化特點(diǎn)，債務(wù)整合期間，對(duì)企業(yè)的具體債務(wù)情況明確掌握，厘清債務(wù)關(guān)系，對(duì)不同債務(wù)的責(zé)任歸屬情況充分了解，利用科學(xué)的方式對(duì)債務(wù)展開(kāi)管理，制定明確的債權(quán)關(guān)系。收購(gòu)企業(yè)之間應(yīng)該加強(qiáng)交流，共同商討將債務(wù)問(wèn)題解決。如果溝通方式不能將債務(wù)消除，可以運(yùn)用法律的手段解決。為確保企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提高，可以利用簽訂合同的辦法，在原有債務(wù)的前提下讓還款期限延遲。

三、企業(yè)收購(gòu)后存量財(cái)務(wù)整合的優(yōu)化措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理體系

為提升企業(yè)收購(gòu)成功率，在對(duì)財(cái)務(wù)整合工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化與健全，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序?qū)嵤?。在體系構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該將交易環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)方案作為前提，在對(duì)企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀與需求充分掌握的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善。企業(yè)在完成收購(gòu)后，需要積極召開(kāi)董事會(huì)，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理、人事管理等措施的制定與優(yōu)化，還要對(duì)其他企業(yè)收購(gòu)失敗案例展開(kāi)詳細(xì)分析，依照企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，靈活構(gòu)建管理體系。在收購(gòu)后，因?yàn)槠髽I(yè)間的發(fā)展存在很大差異，各個(gè)工作環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況，企業(yè)要結(jié)合不同工作環(huán)境，有針對(duì)性地規(guī)劃和統(tǒng)籌，將各項(xiàng)工作做好，真正實(shí)現(xiàn)融合與互補(bǔ)。企業(yè)要成立專(zhuān)業(yè)工作小組，與被收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行深層次的溝通與交流，以便各項(xiàng)業(yè)務(wù)的能到完全整合。企業(yè)可以利用員工派遣的辦法，由內(nèi)部財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)被收購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，以便在財(cái)務(wù)工作在實(shí)施過(guò)程中，能夠達(dá)到規(guī)范且統(tǒng)一管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量的提高。通過(guò)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的完善，財(cái)務(wù)工作不僅能夠得到規(guī)范化指導(dǎo)，工作效率也會(huì)提升。

（二）打造全面預(yù)算內(nèi)部環(huán)境

在企業(yè)收購(gòu)后的財(cái)務(wù)整合工作開(kāi)展過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)對(duì)管理體系的完善，也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，打造全面預(yù)算內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，在編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境著手，對(duì)企業(yè)自身情況明確掌握，了解其市場(chǎng)情況，做好相應(yīng)的預(yù)測(cè)及分析，本著實(shí)事求是的原則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的適度化，促進(jìn)預(yù)算效率的提高。對(duì)于預(yù)算期間各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)可能出現(xiàn)的變化，可以利用彈性預(yù)算的方式，讓企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求得以滿(mǎn)足，保證預(yù)算編制的合理化與規(guī)范化。面對(duì)不斷龐大的各分子公司預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，保證預(yù)算編制及考核等管理效率在提高的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的全面共享，真正做到上下級(jí)間、各個(gè)部門(mén)間信息的快速溝通，讓預(yù)算更為科學(xué)。

（三）降低財(cái)務(wù)管理成本

在企業(yè)發(fā)展中，成本管理關(guān)系到企業(yè)效益，是企業(yè)獲得盈利的重要手段。在企業(yè)收購(gòu)后財(cái)務(wù)整合過(guò)程中，應(yīng)該給予財(cái)務(wù)成本管理高度重視，運(yùn)用科學(xué)且先進(jìn)的手段，借助新技術(shù)與新方法，最大程度減少生產(chǎn)成本。從企業(yè)角度出發(fā)，成立一個(gè)聯(lián)合服務(wù)中心，以便企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理效率和水平能提高。在以往發(fā)展過(guò)程中，此項(xiàng)工作大多要安排幾個(gè)人完成，但現(xiàn)階段，利用互聯(lián)網(wǎng)，只需要一個(gè)人便可以單獨(dú)完成。二級(jí)公司的財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載及發(fā)布，對(duì)最基本的信息快速獲取，在短時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別，將各子企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況輸入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，確保能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別，加大管理和控制力度，以便財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能可靠且客觀展現(xiàn)出來(lái)，由此達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管控成本降低的目的。同時(shí)利用財(cái)務(wù)管理的方式，對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用整體降低。因?yàn)楦鲉挝坏恼叟f費(fèi)用在企業(yè)年度支出中占較大比例，所以要對(duì)設(shè)備科學(xué)運(yùn)用，保證企業(yè)成本能實(shí)現(xiàn)最大化節(jié)約，促進(jìn)設(shè)備利用率的提高。

（四）構(gòu)筑資金集中管控平臺(tái)

企業(yè)在完成收購(gòu)之后，應(yīng)該給予財(cái)務(wù)工作高度關(guān)注，對(duì)雙方的財(cái)務(wù)狀況明確掌握，做好資金的管理與控制，保證收購(gòu)方不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)收購(gòu)?fù)瓿珊?，要結(jié)合自身現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)管理要求充分掌握，構(gòu)建一個(gè)規(guī)范且標(biāo)準(zhǔn)的資金管理平臺(tái)，讓資金得到充分運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)資金配置的科學(xué)化，對(duì)傳統(tǒng)管理方式不斷優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)該快速實(shí)現(xiàn)集中經(jīng)營(yíng)，對(duì)資本經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)的問(wèn)題合理且充分分析，了解收購(gòu)后資金績(jī)效受到的影響，同時(shí)依照具體情況，運(yùn)用行之有效的方式對(duì)內(nèi)部資本加以調(diào)節(jié)，保證企業(yè)資本利用率能全面提高。在資金鏈整合及資金優(yōu)化重組等環(huán)節(jié)，應(yīng)該按照資金情況，加大管理和控制力度，依照新企業(yè)的資金情況對(duì)收購(gòu)后的資金進(jìn)行調(diào)控，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)整合。收購(gòu)后的企業(yè)若想真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久且穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，要加強(qiáng)資本管理，選擇科學(xué)可行融資成本管控辦法，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)效率的提高，以便企業(yè)在發(fā)展期間，能夠有充足的資金經(jīng)營(yíng)。此外，加大對(duì)抵押材料的審核力度，對(duì)質(zhì)押材料在各個(gè)時(shí)期的應(yīng)用情況明確掌握，利用預(yù)算報(bào)告的方式，對(duì)資金流動(dòng)嚴(yán)格控制，讓財(cái)務(wù)管控更加標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要編制合理的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管控的合理化與規(guī)范化，幫助企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，讓企業(yè)可以在財(cái)務(wù)管理框架下開(kāi)展相應(yīng)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理效率。

結(jié)束語(yǔ)

綜合而言，財(cái)務(wù)整合在企業(yè)收購(gòu)后發(fā)揮重要作用，不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)上，還有助于資源配置效率的提升，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有積極影響。因此企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)整合的價(jià)值，在對(duì)財(cái)務(wù)整合關(guān)鍵環(huán)節(jié)明確掌握的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的健全，根據(jù)經(jīng)營(yíng)要求，構(gòu)建資金集中管控平臺(tái)，對(duì)全面預(yù)算內(nèi)部環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，盡可能降低財(cái)務(wù)管理成本，增強(qiáng)財(cái)務(wù)整合的科學(xué)性、有效性，幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定且健康發(fā)展。

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