生產(chǎn)企業(yè)強化內(nèi)部控制的建議探討

胡飛紅

摘 要：為優(yōu)化生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效果，本文主要研究生產(chǎn)企業(yè)強化內(nèi)部控制的問題，并針對問題提出建議。列舉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制原則，包括設(shè)計原則、執(zhí)行原則、監(jiān)督原則、完善原則等；分析生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，包括缺乏內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制專業(yè)性稀缺、內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足、企業(yè)文化建設(shè)不足、審計監(jiān)督機制建設(shè)不足等等；列舉強化生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議，包括增強內(nèi)控意識，提高管理層對內(nèi)控的重視程度、強化制度完善，優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行流程、加強內(nèi)部培訓(xùn)，重視引進人才、推進信息化覆蓋，提升信息技術(shù)應(yīng)用水平、結(jié)合企業(yè)特點建立健全企業(yè)審核機制等。期望本文能夠為相關(guān)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；強化

內(nèi)控機制在企業(yè)經(jīng)營管理工作中扮演著極為重要的角色，現(xiàn)階段看來，該機制對企業(yè)的財務(wù)活動、人、資產(chǎn)、工作流程均有著一定的監(jiān)管作用，對保障企業(yè)良好運行有著一定的影響力。生產(chǎn)企業(yè)是改革開放以來在國民經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用的企業(yè)之一，經(jīng)濟新常態(tài)下為促進生產(chǎn)企業(yè)進一步發(fā)展，在“去供給側(cè)”改革的號召下，相關(guān)企業(yè)必須加快對內(nèi)部控制機制的設(shè)計與落實，通過這種方式促進企業(yè)進步發(fā)展。

一、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制原則

（一）內(nèi)部控制設(shè)計原則

內(nèi)部控制設(shè)計原則主要指生產(chǎn)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中必須針對內(nèi)部控制制度的細節(jié)做好設(shè)計工作，結(jié)合企業(yè)實際情況構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制系統(tǒng)貫徹落實于經(jīng)營活動始終，從治理層面、管理層面兩方面出發(fā)進行內(nèi)部控制設(shè)計，確保最終設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)符合企業(yè)的經(jīng)營管理需要。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行原則

所謂內(nèi)部控制執(zhí)行原則主要指在建設(shè)內(nèi)部控制機制的過程中相關(guān)工作者必須重視增強內(nèi)部控制的可執(zhí)行性，將實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)視作開展內(nèi)部控制工作的最高宗旨。一般來講，可將企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定為如下兩個層面，首先，企業(yè)內(nèi)部治理控制目標(biāo)，主要指的是在開展內(nèi)部控制工作過程中企業(yè)必須關(guān)注董事會在企業(yè)中的作用并保障股東受委托的責(zé)任；其次，企業(yè)管理控制目標(biāo)主要指提升企業(yè)的經(jīng)營效率、效益，加強監(jiān)督控制。在構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，企業(yè)可從這一思路出發(fā)，設(shè)定具體的內(nèi)部控制目標(biāo)，增強內(nèi)部控制的可執(zhí)行性與有序性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督原則

在開展內(nèi)部控制工作的過程中，生產(chǎn)企業(yè)有必要建立完整的監(jiān)督機制，針對內(nèi)部控制做好監(jiān)督工作，確保各部門相互牽制。所謂相互牽制主要指在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程中，企業(yè)有必要將職責(zé)分配給具有制約關(guān)系的職位，在橫向關(guān)系上，可由彼此獨立的部門或人員來辦理，起到監(jiān)督、制約作用，在縱向關(guān)系上，一項內(nèi)部控制活動的開展應(yīng)涉及至少兩個崗位、環(huán)節(jié)，其間下級應(yīng)當(dāng)接受上級的監(jiān)督，如此才能夠促進職責(zé)分離，促進內(nèi)部控制順利實施。

（四）內(nèi)部控制完善原則

在開展內(nèi)部控制工作的過程中生產(chǎn)企業(yè)必須重視增強內(nèi)部控制的完善性，確保企業(yè)能夠借助內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)的各項經(jīng)營管理工作做好管理，為促進企業(yè)進一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制工作實施階段，企業(yè)可結(jié)合不同的控制類型對具體的控制策略進行選擇與劃分，盡可能結(jié)合具體的風(fēng)險事件選擇最合適的策略，靈活地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，通過這種方式不斷增強內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性與合理性，促進企業(yè)高效發(fā)展。

二、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

（一）內(nèi)部控制意識未完全形成

現(xiàn)階段看來，很多生產(chǎn)企業(yè)的決策管理者并不具備良好的內(nèi)部控制意識，影響生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展。在生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的大部分權(quán)力都掌握在決策管理者手中，企業(yè)能否促進管理機制變革、能否切實推進管理制度的實施，很大程度上受到?jīng)Q策管理者內(nèi)部控制意識的影響。目前看來，市場中很多中大型企業(yè)的決策管理者，其內(nèi)部控制思想較為傳統(tǒng)，受計劃經(jīng)濟影響較明顯，大部分決策管理者針對企業(yè)內(nèi)部控制有著自己的一套理論，開展管理工作易受經(jīng)驗主義影響，接受新理念、新事物較緩慢，有相當(dāng)一部分管理者甚至對內(nèi)部控制機制在企業(yè)管理中，能夠產(chǎn)生怎樣的作用缺乏認(rèn)知，因此構(gòu)建內(nèi)部控制機制的意愿較為落后，這也對企業(yè)發(fā)展造成了極為嚴(yán)重的影響?？傊?，要對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進行完善，增強決策管理者的內(nèi)部控制意識很有必要。

（二）內(nèi)部控制制度與執(zhí)行完善度不足

現(xiàn)階段看來，市場中的生產(chǎn)企業(yè)正處于高速發(fā)展的變革時代，在供給側(cè)改革的影響下，不斷有新的改革政策出臺，但我國生產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實情況卻長期停留于初始階段，這無疑會對生產(chǎn)企業(yè)的進步發(fā)展造成一定的影響。整體看來，生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制管理的時間較短，很多企業(yè)都未能夠在實踐中積累充足的改革經(jīng)驗，制定的內(nèi)部控制制度缺乏完善性，在執(zhí)行過程中常會出現(xiàn)一系列的問題。此外，市場中大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制，還存在結(jié)構(gòu)隨意、職權(quán)模糊、職責(zé)模糊的問題，相關(guān)工作者制定的政策制度，其客觀性、科學(xué)性明顯不足，常導(dǎo)致內(nèi)部控制機制失去應(yīng)有作用，影響企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的成長，最終甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制全面崩潰。

（三）內(nèi)部控制人員專業(yè)性欠缺

內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)也深刻影響著生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實施情況。現(xiàn)階段很多生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容較少、經(jīng)營范圍相對單一，在此基礎(chǔ)上針對工作人員給予的安排與管理往往缺乏規(guī)范性，對很多崗位的安排都未實現(xiàn)人員優(yōu)化配置，導(dǎo)致很多人力資源被浪費，有時甚至?xí)斐蓢?yán)重的人才流失問題。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足

信息時代下，生產(chǎn)企業(yè)亟須提升內(nèi)部控制的信息化程度，將各種位于時代前沿的先進技術(shù)，引入到內(nèi)部控制一線中來，借助高新技術(shù)，優(yōu)化各項內(nèi)部控制工作的實施。但目前看來，生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)明顯較為落后，實際工作中，相關(guān)工作者使用的管理軟件，與時下盛行的大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能化技術(shù)有著一定的距離，同時很多員工對新技術(shù)的接受意識也較弱，不能認(rèn)識到開展內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性與必要性，開展內(nèi)部控制工作的思想較為傳統(tǒng)，這也影響了生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制進步。

（五）審計監(jiān)督機制不健全

縱觀生產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)督的實際情況我們不難看出，不論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督中，含有的漏洞、薄弱環(huán)節(jié)都是極為突出的，如，很多企業(yè)內(nèi)部針對不同部門、不同業(yè)務(wù)設(shè)立的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)各不相同，而對這些監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計，本身就受到了人為因素的影響，加之很多上級部門，管理生產(chǎn)企業(yè)較為分散，導(dǎo)致外部監(jiān)督的功能時有交叉，在缺乏溝通的情況下，難以形成管理合力，對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控機制的正常運行造成了負面影響。

（六）企業(yè)文化未與內(nèi)部控制融合

很多生產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)設(shè)的企業(yè)文化并不盡如人意，如，很多生產(chǎn)企業(yè)的管理者，對內(nèi)控機制缺乏健全認(rèn)識，常會將內(nèi)控視作“紙上談兵”，在這種企業(yè)文化的熏陶下，即使生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建設(shè)了相對健全的內(nèi)控機制，該機制也會在具體實施中流于形式，起不到良好的效果，或者無法成功覆蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個人員。此外，很多生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計的內(nèi)控機制存在較多的盲區(qū)，某種程度上還會導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象頻發(fā)。

三、生產(chǎn)企業(yè)強化內(nèi)部控制的建議

（一）增強內(nèi)控意識，提高管理層內(nèi)控重視度

在實際實施過程中，下級員工可通過提建議的方式，將完善的內(nèi)部控制管理檔案遞交給上級部門，在決策管理者同意方案后，為決策管理者提供一定的支持，促進內(nèi)部控制工作順利實施，在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境，以及上行下效的企業(yè)氛圍，通過這種方式促進內(nèi)部控制目標(biāo)圓滿達成。

（二）強化制度完善，優(yōu)化執(zhí)行流程

生產(chǎn)企業(yè)必須加強對內(nèi)部控制制度的設(shè)計，提升內(nèi)部控制制度的先進性與高效性。企業(yè)可將關(guān)鍵的權(quán)力分配至不同的部門與人員處，提升企業(yè)制度的民主性與科學(xué)性。在設(shè)計優(yōu)化方案的過程中，企業(yè)還必須考慮自身的實際情況，避免照搬其他企業(yè)實施內(nèi)部控制的經(jīng)驗，盡可能實事求是地優(yōu)化內(nèi)部控制的執(zhí)行流程，確保方案可行。最后，針對企業(yè)而言最為重要的一點——企業(yè)必須重視將成本管理，納入對內(nèi)部控制的開展之中，促進企業(yè)經(jīng)濟價值的日益提升。

（三）加強內(nèi)部培訓(xùn)，重點引進人才

在信息時代下，企業(yè)必須針對企業(yè)內(nèi)部參與內(nèi)部控制的人員加強培訓(xùn)，增強其對各種先進的內(nèi)部控制理念、手段的掌握，同時還應(yīng)重視做好人才引進工作。生產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合開展內(nèi)部控制工作的實際需求，設(shè)計人才引進的門檻，對于同時掌握優(yōu)良的信息技術(shù)操作能力，與內(nèi)部控制管理能力的人才，應(yīng)當(dāng)不吝引入，從而層層遞進地構(gòu)建起優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊伍，發(fā)揮人才隊伍的力量，更好地促進內(nèi)部控制工作有效開展。

（四）打造信息化覆蓋，提高信息化應(yīng)用水平

近年來，信息技術(shù)高速發(fā)展，為生產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)提供了一定的技術(shù)基礎(chǔ)。為跟上時代的發(fā)展潮流，企業(yè)必須重視使用信息技術(shù)，構(gòu)建信息交流溝通系統(tǒng)，使用這一系統(tǒng)快捷、有效地傳遞相關(guān)信息，同時完成資源共享，使內(nèi)部控制變得更為高效。企業(yè)可將信息化建設(shè)覆蓋到企業(yè)內(nèi)部各部門，在此過程中，企業(yè)必須督促各部門工作人員，針對信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與有效性加強甄別、篩選，同時還應(yīng)做好整理工作，使信息數(shù)據(jù)得以更快地傳遞，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出信息高速傳播的渠道，通過這種方式強化對各部門信息的掌控，促進部門之間的交流與溝通，帶動企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（五）結(jié)合企業(yè)特點，個性化建立健全審計監(jiān)督機制

企業(yè)有必要結(jié)合自身的特點，建立個性化的審計監(jiān)督機制，一般來講可將監(jiān)督部門劃分為審計部門與財政部門兩類，將外部審計工作與內(nèi)部控制工作結(jié)合在一起進行管理，提升監(jiān)督機制的健全性。為保障監(jiān)督質(zhì)量，企業(yè)必須為審計部門賦予一定的獨立性，同時還應(yīng)從招聘階段入手，適當(dāng)提升人員招聘的門檻，確保招聘進來的工作人員都有著良好的綜合素質(zhì)與工作能力。在平時，相關(guān)工作者必須針對審計部門的工作人員給予有效的培訓(xùn)，同時定期考核審計人員的專業(yè)素質(zhì)，避免其工作態(tài)度懶散，確保審計人員能夠隨著企業(yè)的發(fā)展，不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，生產(chǎn)企業(yè)在平時也應(yīng)積極配合社會、政府的監(jiān)督工作，使內(nèi)、外部監(jiān)督工作真正得以優(yōu)化，促進企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的日益提升。

（六）打造內(nèi)控企業(yè)文化，形成有機結(jié)合

生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的主要目的，是提升自身的利潤，現(xiàn)階段看來，內(nèi)部控制環(huán)境的變化，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營利潤有著較為明顯的影響力。為保障企業(yè)的進一步發(fā)展，在建設(shè)內(nèi)部控制機制的過程中，企業(yè)管理者還需重視在企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，通過這種方式營造出全員參與內(nèi)部控制的氛圍，促進內(nèi)部控制與企業(yè)文化的有機結(jié)合。本文認(rèn)為企業(yè)相關(guān)管理者在制定內(nèi)部控制機制時，必須仔細結(jié)合企業(yè)的行業(yè)規(guī)模與行業(yè)特點，盡可能貼合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建內(nèi)部控制機制，對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上設(shè)定相應(yīng)的控制目標(biāo)，在該目標(biāo)的指導(dǎo)下，更好地完成內(nèi)部控制工作。在設(shè)定完畢控制目標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)對各部門的職能做好劃分，并依照部門的工作職責(zé)，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制的文化氛圍引入到各部門內(nèi)，引導(dǎo)各部門在企業(yè)文化的號召下，積極履行自己的職責(zé)，增強內(nèi)部控制實施的嚴(yán)謹(jǐn)性與有序性，為各項信息的傳遞與共享提供良好的環(huán)境，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的真正實現(xiàn)，推動企業(yè)長遠發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，為更好地促進生產(chǎn)企業(yè)進一步發(fā)展，在經(jīng)濟新常態(tài)下，生產(chǎn)企業(yè)管理者必須盡快轉(zhuǎn)變管理理念，加強對各種位于時代前沿的管理理念、管理方法的研究與利用，借助這些管理理念、方法，構(gòu)建內(nèi)部控制機制，同時多參考市場中企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機制的成功案例，實事求是地設(shè)計改革策略，通過不斷完善與實踐，為企業(yè)進一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：臺州通仁電氣有限公司）