國(guó)企財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要價(jià)值探析

潘海亮

（唐山冀東水泥股份有限公司唐山分公司，河北 唐山 063000）

一、前言

傳統(tǒng)的國(guó)企管理模式推崇各行其是的部門關(guān)系，因?yàn)檫@樣可以保持各部門的獨(dú)立性、專業(yè)性以及工作紀(jì)律的嚴(yán)肅性。然而在現(xiàn)代治理大環(huán)境下，國(guó)企一切活動(dòng)、環(huán)節(jié)的本質(zhì)關(guān)系都得到了更深層次的挖掘，同時(shí)也獲得了肯定，因此國(guó)企須適應(yīng)這樣的治理趨勢(shì)，打破固有的各行其是的關(guān)系，構(gòu)建互為關(guān)聯(lián)的體系化內(nèi)控關(guān)系。本文以財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系為討論對(duì)象，為國(guó)企現(xiàn)代化治理提供借鑒。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義

第一，財(cái)務(wù)管理基于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碜黠L(fēng)和嚴(yán)密的管理手段，確保工作過(guò)程中涉及的一切信息的時(shí)效性。國(guó)企財(cái)務(wù)所經(jīng)手的信息都與國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)，因此信息的明確性、真實(shí)性關(guān)系著重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

將國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控與科學(xué)化財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，能夠保障國(guó)有企業(yè)的資金安全［1］。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的導(dǎo)向是基于財(cái)務(wù)信息的有效處理來(lái)漸趨公開(kāi)化、體系化。由此，一些趨利的違規(guī)、違法行為會(huì)被強(qiáng)力制止。

第二，財(cái)務(wù)管理可以始終使國(guó)企處于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敬畏狀態(tài)，及時(shí)獲得風(fēng)險(xiǎn)警示。財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力［2］。國(guó)企內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在很大程度上決定了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)［3］。

國(guó)企內(nèi)控是一個(gè)寬泛而不易抓取重點(diǎn)的概念，而財(cái)務(wù)管理直接讓國(guó)企找到風(fēng)控入口。例如，財(cái)務(wù)視域下看似普通的核算、投融資活動(dòng)等細(xì)節(jié)均能成為風(fēng)控點(diǎn)，那么單薄、滯后的財(cái)務(wù)管理必然與風(fēng)險(xiǎn)控制的要求不匹配。為保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)，國(guó)企要持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

第三，財(cái)務(wù)管理既是一種鑒定性的管理，又是一種指導(dǎo)性、調(diào)節(jié)性的管理，能夠促進(jìn)國(guó)企健康、高效發(fā)展。其鑒定性體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算核算方法、報(bào)表編制方法等方面，能真實(shí)呈現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，以鑒定對(duì)應(yīng)的管理結(jié)果和成效，得出下一步行動(dòng)決策。其指導(dǎo)性、調(diào)節(jié)性體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、相應(yīng)構(gòu)建的機(jī)制等方面，能使國(guó)企的各部門通力合作，其中不僅包括人員的深度參與，還包括資源的靈活調(diào)配，以滿足國(guó)企各節(jié)點(diǎn)對(duì)人力、資金、資源的需求。

三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間是一對(duì)矛盾的關(guān)系。

就管理執(zhí)行的范圍來(lái)講，財(cái)務(wù)管理指的是與財(cái)務(wù)相關(guān)的行為、環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理指的是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的行為、環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)企中的點(diǎn)位是不固定的，只要存在管理上的疏忽大意，風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)所不在。因此，后者存在的范圍更廣泛。就管理的落腳點(diǎn)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理針對(duì)的是財(cái)務(wù)活動(dòng)中的事項(xiàng)，包括普通的預(yù)算核算、成本管控體系的配合建設(shè)等；風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的則是風(fēng)險(xiǎn)控制，包括國(guó)企內(nèi)部全部的違紀(jì)、違規(guī)、違法操作，舊式體制遺留的不健全、不合時(shí)宜的內(nèi)容等。

同時(shí)，兩者關(guān)系甚密，協(xié)力推動(dòng)健全國(guó)企內(nèi)控機(jī)制，共同作為其下的重要層面?？梢哉f(shuō)，兩者中無(wú)論誰(shuí)哪一方面出現(xiàn)了問(wèn)題，都將阻礙國(guó)企運(yùn)轉(zhuǎn)，造成不可估量的損失。同時(shí)，兩者都包含風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制顯而易見(jiàn)，而財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)立足點(diǎn)是財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和出現(xiàn)的原因

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

結(jié)合最新財(cái)務(wù)視角，將對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)劃分成以下類型。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

面向某一國(guó)企的資金投入有了問(wèn)題，不能如預(yù)期一樣到位和被使用?；I資風(fēng)險(xiǎn)往往出現(xiàn)于市場(chǎng)供需危機(jī)（供需失衡）、金融危機(jī)中，此時(shí)會(huì)表現(xiàn)為國(guó)企的供需結(jié)構(gòu)不合理。如果籌資到了約定期限，卻未能真正注入，將導(dǎo)致依靠資金推動(dòng)的各項(xiàng)活動(dòng)出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。對(duì)國(guó)企而言，如此便面臨籌資風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企對(duì)某個(gè)可能帶來(lái)正面效益的項(xiàng)目投入一定量的資金，卻意料之外地出現(xiàn)問(wèn)題，且問(wèn)題產(chǎn)生歸因于預(yù)估不準(zhǔn)、關(guān)鍵決策失當(dāng)。要想規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企須克服自身的局限性，不盲目追利。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企在經(jīng)營(yíng)層面的投入難以如預(yù)期一樣轉(zhuǎn)化為正向收益。例如，其生產(chǎn)、營(yíng)銷雖十分盡力，但依然面臨產(chǎn)品滯銷、信譽(yù)被質(zhì)疑、客戶投訴等困境，在獲取收益的路上受阻，甚至不能收回成本。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企取得收益后，整體發(fā)展得到了后繼之力，但在涉及分配時(shí)，所采用的人員薪資、福利等的計(jì)算方式滯后，存在計(jì)算上的缺陷，導(dǎo)致個(gè)體收益分配不公平。薪資、福利是最直接、最有效的動(dòng)力因素，若分配存在問(wèn)題，人員內(nèi)在動(dòng)力必然不足，長(zhǎng)此以往就會(huì)危及國(guó)企健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

各類型風(fēng)險(xiǎn)指向的角度是有差異的，因此在溯源時(shí)，原因不能一概而論。無(wú)論是籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)，還是經(jīng)營(yíng)、分配風(fēng)險(xiǎn)，都發(fā)生在國(guó)企內(nèi)控范疇內(nèi)，可將其視為各有特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位。也就是說(shuō)，點(diǎn)位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)從總的內(nèi)控體系上尋找原因。

例如筆者所在的水泥生產(chǎn)企業(yè)，在引進(jìn)SAP 系統(tǒng)并開(kāi)始重視相應(yīng)建材成本控制的情況下，依然出現(xiàn)了水泥原材料成本管控效果不理想的現(xiàn)象，在溯源時(shí)，可以順勢(shì)分析企業(yè)的成本管控體系問(wèn)題。以上各類風(fēng)險(xiǎn)之所以存在、反復(fù)發(fā)生，與國(guó)企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系有關(guān)。本文以財(cái)務(wù)管理為抓手，提出可行對(duì)策。

五、在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式

任何國(guó)企都要清楚，運(yùn)用何種財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)在較大程度上決定自身運(yùn)用何種經(jīng)營(yíng)模式。例如，國(guó)企因投資選擇而產(chǎn)生管理上的壓力（根據(jù)負(fù)債率、利潤(rùn)率大小來(lái)判定），會(huì)影響到接下來(lái)的決策和可能面對(duì)的復(fù)雜情況等，因此財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)之間必須保持和諧的關(guān)系。國(guó)企要主動(dòng)在財(cái)務(wù)管理模式方面實(shí)施對(duì)策，以突顯其多元價(jià)值，賦予財(cái)務(wù)管理模式嶄新的面貌。

一方面，國(guó)企可外借成功模式，引進(jìn)其模式框架，改進(jìn)具體內(nèi)容。例如，有的企業(yè)運(yùn)用集權(quán)型模式較為成功，其本身是集團(tuán)性質(zhì)，在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上適合更為統(tǒng)一的管理。國(guó)企在借鑒時(shí)，要對(duì)自身的組織類型、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、原有模式等進(jìn)行深度剖析，不可盲目效仿。有的企業(yè)采用混合型模式，能夠基于復(fù)雜的組織形式實(shí)施靈活的財(cái)務(wù)管理，國(guó)企在借鑒時(shí)，可操作空間更大，獲得的啟發(fā)更多，但要探索的內(nèi)容也更多。個(gè)體化的企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)定位、成本預(yù)期、利潤(rùn)預(yù)期、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判等細(xì)節(jié)指標(biāo)上都有個(gè)性特點(diǎn)，因此最終探索、構(gòu)建成功的財(cái)務(wù)管理模式有各自的特色。

另一方面，國(guó)企可綜合利用技術(shù)軟件的引進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)基點(diǎn)的把握來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式。例如，若企業(yè)引進(jìn)的是EPR 或SAP 系統(tǒng)，就要調(diào)整舊模式。系統(tǒng)中包含生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物料管理等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)模塊，且要求清晰，那么國(guó)企就要調(diào)整原財(cái)務(wù)管理模式中不契合要求的部分，同時(shí)要注意調(diào)整后的模式能促進(jìn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)融合。

（二）落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范管理

規(guī)范管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是相互克制的關(guān)系。國(guó)企要在管理施策上用力，以規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理的結(jié)果直接影響著企業(yè)的發(fā)展［4］，因此，其規(guī)范管理的大方向、總成果應(yīng)是獲得一個(gè)更加完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

其一，籌資方向上，國(guó)企須緊盯國(guó)內(nèi)、國(guó)際的總經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，就本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行分析，巧妙結(jié)合財(cái)務(wù)信息，預(yù)判金融危機(jī)。國(guó)企在財(cái)務(wù)管理上要落實(shí)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的供需因素分析和結(jié)構(gòu)分析，要求財(cái)務(wù)人員提升能力、掌握核算和分析方法等，并對(duì)其職責(zé)、工作程序等作出管理上的規(guī)定。

其二，在投資方向上，國(guó)企要勇于面對(duì)內(nèi)在管理上的不足，客觀承認(rèn)財(cái)務(wù)人員、管理者在投資風(fēng)險(xiǎn)信息處理等方面的不足，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展培訓(xùn)管理工作和財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的升級(jí)來(lái)不斷糾正其管理細(xì)節(jié)，促使以后的項(xiàng)目投入都能獲得預(yù)期收益。

其三，在經(jīng)營(yíng)方向上，國(guó)企要積極反饋經(jīng)營(yíng)前端的不良狀況，對(duì)此，國(guó)企要從管理角度，在相應(yīng)的制度、機(jī)制上，將財(cái)務(wù)人員推到業(yè)務(wù)前端，使其與產(chǎn)品滯銷、信譽(yù)質(zhì)疑、客戶投訴等不良現(xiàn)象充分接觸，將這些數(shù)據(jù)整理起來(lái)，認(rèn)真分析，形成反饋報(bào)告。由此，國(guó)企決策層才能更快扭轉(zhuǎn)局面，借助能夠帶來(lái)正向收益的決策，改善經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，化解風(fēng)險(xiǎn)。

其四，在收益分配方向上，國(guó)企要保持健康發(fā)展的初心，使對(duì)應(yīng)的分配制度、機(jī)制都能與當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)發(fā)展局面相匹配，要保證分配方式公平、計(jì)算方式精確、人員廣受鼓勵(lì)。通過(guò)前文的規(guī)范管理舉措，國(guó)企各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以納入相應(yīng)的機(jī)制，其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制能力會(huì)得到大幅提升。

（三）規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就必須高度重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，確保國(guó)企資金安全，保障國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定、有序經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［5］。從財(cái)務(wù)視角來(lái)看，國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序的維持與其成本把控息息相關(guān)。當(dāng)成本控制有條不紊時(shí)，國(guó)企產(chǎn)供銷、納稅、人力資源等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金都會(huì)及時(shí)到位，不會(huì)出現(xiàn)偶然的資金鏈斷裂情況，同時(shí)還能確保其收益為正向。

要維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，國(guó)企就要從成本管控上發(fā)力。

其一，結(jié)算層面。分析合作方、客戶的誠(chéng)信度，在管理上對(duì)誠(chéng)信者采用靈活結(jié)算，對(duì)不誠(chéng)信者采用限時(shí)、限方式結(jié)算，以減少應(yīng)收賬款被拖延的情況。

其二，支出層面。對(duì)支出相關(guān)的投資行為，國(guó)企必須嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)密的審批、論證程序，若當(dāng)前程序存在缺失，則必須對(duì)其進(jìn)行再梳理。例如，水泥企業(yè)要投資一個(gè)礦山開(kāi)采項(xiàng)目，就要先從財(cái)務(wù)角度編制預(yù)算，交出成本方案，其間還要投入人力、技術(shù)成本，對(duì)其操作性展開(kāi)審慎的論證和各級(jí)審批，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

其三，技術(shù)輔助層面。國(guó)企要善用技術(shù)軟件來(lái)克服財(cái)務(wù)人工計(jì)算、分析的局限性，對(duì)成本信息進(jìn)行多角度、深層次的分析控制。在如今有許多國(guó)企推廣信息技術(shù)應(yīng)用軟件的條件下，財(cái)務(wù)人員可立足軟件模塊、功能來(lái)調(diào)整工作程序、成效。相關(guān)人員要在極差的分析輔助下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出科學(xué)的判斷，繼而在回歸分析的輔助下，對(duì)效益水平進(jìn)行科學(xué)判斷。這能很好地彌補(bǔ)相關(guān)人員的計(jì)算、判斷短板，其工作秩序也更為合理。

六、結(jié)語(yǔ)

從內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，沒(méi)有一個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是無(wú)意義的，它們之間有天然的因果聯(lián)系。國(guó)企選擇以財(cái)務(wù)為著手施策的點(diǎn)位，必須做好充分的準(zhǔn)備，在認(rèn)知上要明晰財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值，在環(huán)境上要能容許有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的新財(cái)務(wù)管理手段、技術(shù)的存在，在機(jī)制、制度上要懂得按需調(diào)整，不拘泥于陳腐。以上所提及的對(duì)策尚有不翔實(shí)之處，在實(shí)踐中，國(guó)企須積極研究和探索，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。