建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及對策思考

張玉國

（山東高遠城市建設(shè)發(fā)展有限公司，山東 泰安 271000）

一、引言

建筑施工企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，須強化內(nèi)部管理建設(shè)，規(guī)范不同的內(nèi)部控制模式，進一步提高自身的市場競爭力，使內(nèi)部管理工作能夠保持本身的活力，幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益，增強風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力，保障各項信息本身的質(zhì)量，為建筑施工企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，通過有效的探索和實踐，構(gòu)建成熟的內(nèi)部控制模式。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

建筑施工企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，要明確內(nèi)部控制的基本原則，引領(lǐng)各項活動順利實施，從而提高內(nèi)部控制水平。

首先，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中須落實科學(xué)性原則，要按照企業(yè)的發(fā)展特點提出行之有效的內(nèi)部控制模式，并且要深入分析內(nèi)部控制工作本身的可行性，和企業(yè)發(fā)展方向相互融合，指導(dǎo)企業(yè)各項行為的順利實施，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，全面提高整體的管理水平［1］。例如在制度落實的過程中，要思考內(nèi)部控制的全面性和周密性，嚴(yán)格按照我國的相關(guān)規(guī)章制度，填補以往內(nèi)部控制工作的空白，突出與時俱進的工作思路，規(guī)避內(nèi)部控制工作中的各項風(fēng)險。在探索的過程中，形成具有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展特色的內(nèi)控管理模式，并且落實到遠期和近期發(fā)展目標(biāo)中，使內(nèi)部控制能在部門內(nèi)部獲得普遍性認(rèn)可，優(yōu)化整體的工作效果。

其次，要落實重點性原則。企業(yè)內(nèi)部控制不僅包含了內(nèi)部管理的全過程控制，還涉及各個部門之間的工作職責(zé)以及運營管理，并且需要制定針對性較強的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，采取嚴(yán)格的控制手段規(guī)避重大風(fēng)險。例如，建筑施工企業(yè)可以重點在資金管理和材料采購方面強化內(nèi)部管理，同時做好各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，防止資金浪費。

三、建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

建筑施工企業(yè)間的矛盾逐漸激化，因此需要以內(nèi)控制度為主要基礎(chǔ)，促進建筑施工企業(yè)在新時期穩(wěn)定發(fā)展，減少各項因素對內(nèi)部控制的影響。

首先，在實施內(nèi)部控制中可以使企業(yè)運營更加規(guī)范，體制管理模式得以充分強化。在實際內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)要以強大的監(jiān)督部門和監(jiān)督體系作為主要支持，將決策和執(zhí)行融入不同的內(nèi)部環(huán)節(jié)。在企業(yè)中營造和諧高效的工作氛圍，使運營管理模式更加規(guī)范，并且有助于在無形中增強員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，創(chuàng)造更高的工作價值，及時發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的問題，提出有效的建議以及對策，使建筑施工企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動具備較強的科學(xué)性。

其次，落實內(nèi)部控制制度，有助于提高企業(yè)的管理效率。在建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，各個部門之間的聯(lián)系非常緊密，企業(yè)要保持整體性發(fā)展思路，避免對經(jīng)濟效益造成較為嚴(yán)重的影響。在落實內(nèi)部控制制度的過程中，須進行有效的改革，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，讓各個環(huán)節(jié)之間緊密銜接，使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范，使之更適應(yīng)業(yè)務(wù)模式，減少各項業(yè)務(wù)落實過程中產(chǎn)生的損失，進一步提高企業(yè)的工作 效率［2］。

四、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識不足

雖然建筑施工企業(yè)在以往發(fā)展中進行了內(nèi)部控制，但是從實際實施情況來看，還無法滿足相關(guān)要求，因此建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)實情況選擇完善的內(nèi)部控制模式，逐漸優(yōu)化現(xiàn)有的管理方案，從而推動企業(yè)在新時期穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)前建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中還存在認(rèn)識不足的問題，如相關(guān)企業(yè)仍然將重點放在生產(chǎn)和技術(shù)使用方面，并沒有優(yōu)化現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式。由于管理的滯后性，因此難以為各項企業(yè)活動的實施提供必要的指導(dǎo)。由于重視不足，因此內(nèi)部控制僅停留在會計控制和資金控制方面，形式化問題較為突出，沒有深入挖掘內(nèi)部控制本身的優(yōu)勢，引導(dǎo)各項業(yè)務(wù)管理活動順利實施，對企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。

（二）內(nèi)控機制不健全

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在內(nèi)部控制體制、機制不健全的問題，建筑施工企業(yè)在具備所有權(quán)的同時還具備管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但是相關(guān)企業(yè)并沒有清晰劃分不同權(quán)力之間的關(guān)系以及界限，權(quán)責(zé)過于模糊，并沒有制定針對性較強的工作方案。在此背景下，部分企業(yè)并沒有設(shè)置相應(yīng)的崗位來支持內(nèi)部控制制度的實施，并且內(nèi)部控制制度缺乏權(quán)威性和系統(tǒng)性。再加上各部門之間的協(xié)調(diào)度很難符合預(yù)期，一些重要信息很難快速傳達，影響內(nèi)部控制的效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制盲目性較為突出［3］。同時，沒有按照各個流程和環(huán)節(jié)優(yōu)化內(nèi)部控制模式，監(jiān)督機制形式化，沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)要求。

（三）風(fēng)險防范意識較弱

風(fēng)險防范意識薄弱也是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)需要應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境中的風(fēng)險，為了降低對企業(yè)發(fā)展的影響，需要在靈活應(yīng)對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題之后，積累工作經(jīng)驗，保證各項管理活動順利實施。但是，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在風(fēng)險防范意識薄弱的問題。例如，在前期沒有做好市場調(diào)研，沒有了解建筑行業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展重點，也沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要作用，無法整合有價值的信息；在風(fēng)險評估方面存在風(fēng)險評價機制不健全的問題，導(dǎo)致各項管理活動無法順利開展。企業(yè)遇到風(fēng)險時也無法在短時間內(nèi)依托完善的信息，提出有效的應(yīng)對方案，因而造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

五、建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

（一）增強企業(yè)內(nèi)部控制意識

要認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，健全相應(yīng)的管理制度，從而為企業(yè)今后的發(fā)展提供重要的保障。內(nèi)部控制執(zhí)行前期離不開思想認(rèn)知的解放，因此企業(yè)須增強內(nèi)部控制意識，引領(lǐng)各項活動順利開展，從而使建筑施工企業(yè)在新時期獲得有效發(fā)展。在實際管理的過程中，相關(guān)企業(yè)須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要價值，充分利用內(nèi)部控制本身的約束作用，解決建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題。并且要以內(nèi)部控制理念為主，消除以往內(nèi)部控制制度認(rèn)知方面存在的各種矛盾，可以適當(dāng)借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部控制方面的相關(guān)經(jīng)驗，然后按照現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向提出有效的應(yīng)對策略，避免對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動造成嚴(yán)重的影響［4］。

要將會計控制和成本控制落實到不同的管理環(huán)境中，搭建綜合性較強的內(nèi)部控制模式，不要將內(nèi)部控制片面理解為會計控制和資產(chǎn)控制，要逐漸擴大內(nèi)部控制范圍，將內(nèi)部控制理念滲透到不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這樣一來，可以起到良好的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)各項活動中存在的問題，并且以企業(yè)經(jīng)濟效益為主創(chuàng)新現(xiàn)有的管理模式，更新現(xiàn)有的管理體系，避免出現(xiàn)太過形式化的問題，促進內(nèi)部控制制度可以更加有序地執(zhí)行。樹立較強的內(nèi)部控制意識，糾正以往內(nèi)部控制工作中的不足，提高內(nèi)部控制工作水平。在各項活動實施的過程中要記錄好信息，之后按照內(nèi)控工作的要求，將內(nèi)控管理的各項任務(wù)下發(fā)給各部門人員，在內(nèi)部形成合力，完成內(nèi)控管理的工作目標(biāo)。

此外，在實施內(nèi)部控制制度的過程中，相關(guān)企業(yè)要定期總結(jié)經(jīng)驗，具備較強的創(chuàng)新意識和動態(tài)管理意識，定期召開會議總結(jié)當(dāng)前內(nèi)部控制制度實施情況以及管理中存在的各種問題，在部門內(nèi)部下發(fā)相應(yīng)的工作權(quán)限，形成完整的綜合體驗，推動內(nèi)部控制工作順利開展。同時可以在內(nèi)部營造良好的管理氛圍，加深各管理人員的思想認(rèn)識，更加認(rèn)真地完成當(dāng)前的內(nèi)部控制任務(wù)，避免阻礙建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，增強內(nèi)部控制的實施效果。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

由于內(nèi)控管理包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，在以往工作中產(chǎn)生的矛盾較多，所以在優(yōu)化內(nèi)控管理模式的過程中，要改善內(nèi)控環(huán)境，防止發(fā)生各種風(fēng)險。

首先，建筑施工企業(yè)要按照實際情況完善管理制度和內(nèi)部組織機制，在部門內(nèi)部落實責(zé)任機制，完善當(dāng)前的內(nèi)部控制方案，降低對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。例如，可以在部門內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險管理委員會和審計委員會等，清楚劃分工作職責(zé)。加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的議事規(guī)則，有序地執(zhí)行當(dāng)前的內(nèi)部控制模式。治理主體要和權(quán)限機制相互融合，凸顯內(nèi)部控制本身的優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上實施績效考核制度，設(shè)置不同的考核指標(biāo)。一方面可以使各個員工明確內(nèi)部控制的實施方向以及對自身崗位的影響，另一方面可以配合企業(yè)完成對應(yīng)的管理任務(wù)，使企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動具備較強的科學(xué)性，讓內(nèi)部控制制度得到充分落實，擺脫粗放式管理模式的不足［5］。

其次，在管理內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，要根據(jù)內(nèi)控管理的要求建立對應(yīng)的考核機制，尤其是要做好基層管理，使內(nèi)部控制朝著更加深層次的方向不斷發(fā)展，督促各成員做好內(nèi)部監(jiān)督，減少各種不規(guī)范問題的發(fā)生。相關(guān)管理人員要定期檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，總結(jié)其中產(chǎn)生的問題，提出有效的應(yīng)對方案和管理措施，使內(nèi)部控制朝著更加規(guī)范的方向不斷發(fā)展。

最后，在打造內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，要在部門內(nèi)部搭建更加穩(wěn)定的信息流通渠道，根據(jù)內(nèi)部控制中的問題提出有效的應(yīng)對方案，并且可以強化個人的思想認(rèn)知，按照不同業(yè)務(wù)模式的特點有序地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處于被監(jiān)控的狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)人員在信息平臺上定期了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況之后，再按照建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展方向，提出有效的優(yōu)化措施，之后定期發(fā)布對應(yīng)的工作任務(wù)，逐漸改進當(dāng)前的內(nèi)部控制體系，為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（三）增強企業(yè)風(fēng)險防范意識

內(nèi)部控制中包含的風(fēng)險較為突出，因此相關(guān)企業(yè)要完善內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制，樹立良好的工作意識，使內(nèi)部控制制度更加完善。

首先，在實際管理的過程中要及時辨別其中的風(fēng)險類型。施工企業(yè)為了增強自身的競爭實力，要解決以往內(nèi)部控制工作中存在的各種問題，并且利用當(dāng)前的管理資源完善現(xiàn)有的運營管理模式，尤其是要加強對事前風(fēng)險的防范，在發(fā)生風(fēng)險時采取科學(xué)的應(yīng)對措施，化解其中的矛盾，增強整體的管理效果。例如，在投標(biāo)之前要全面分析其中蘊含的風(fēng)險，通過不定期檢查及時發(fā)現(xiàn)問題，為信息的流通提供有效的應(yīng)對方案，以此完善現(xiàn)有的風(fēng)險管理模式。在企業(yè)內(nèi)部建立更加科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，加快信息響應(yīng)速度，減少各種風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，凸顯企業(yè)現(xiàn)代化的管理思路，提高整體管理水平。

其次，在管理風(fēng)險時要以信息化建設(shè)為主，引領(lǐng)各項風(fēng)險管理活動順利實施。建筑施工企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險防范的要求和標(biāo)準(zhǔn)，以內(nèi)部控制為重點搭建與之對應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實的情況。建筑施工企業(yè)要加快信息系統(tǒng)建設(shè)步伐，并且有效監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險，在部門內(nèi)部積極溝通和交流，提出有效的應(yīng)對方案，并且在信息化平臺發(fā)布對應(yīng)的突發(fā)事件，提出預(yù)防及應(yīng)對的方案，使各項管理活動具備較強的穩(wěn)定性。之后要利用信息化技術(shù)定期總結(jié)風(fēng)險類型，幫助企業(yè)獲得更加豐富的經(jīng)驗，強化風(fēng)險管理本身的針對性。

六、結(jié)語

要重視內(nèi)部控制的作用，靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的干擾，健全對應(yīng)的管理機制，并且將風(fēng)險管理落實到內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，解決內(nèi)部控制中的各種問題，促進內(nèi)部控制平穩(wěn)實施，幫助企業(yè)增強綜合實力。