國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化對策探究

張運真

（新鄉(xiāng)智慧城市建設(shè)管理有限公司，河南 新鄉(xiāng) 453000）

一、引言

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)涉及領(lǐng)域與社會大眾日常生活息息相關(guān)，是黨和國家發(fā)展的重要后盾力量，因此對國有企業(yè)來說，要實現(xiàn)在國家經(jīng)濟發(fā)展中的主導(dǎo)作用，全面落實預(yù)算管理是其穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理必須貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的全過程，而且需要全體人員共同參與，才能得到高效有序落實。國有企業(yè)實施預(yù)算管理的過程中，如果不能實現(xiàn)全過程、全體人員的覆蓋，就會導(dǎo)致內(nèi)部資源無法得到高效配置、管理效率無法提升，也會影響企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。因此，本文對相關(guān)問題展開論述具有重要的實踐意義。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理，首先，能夠合理配置資源，充分利用現(xiàn)有人力、物力、財力等資源，提高資源的利用效率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，提升國有企業(yè)的核心競爭力；其次，能夠促進不同部門間人員的溝通交流，加強各部門預(yù)算協(xié)調(diào)配合，進而優(yōu)化業(yè)務(wù)活動流程，提高內(nèi)部管理能力；最后，能夠控制經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)降本增效，保障國有企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的穩(wěn)定實現(xiàn)［1］。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀

（一）對全面預(yù)算管理工作的重視度不足

隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的生存發(fā)展遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，越來越多的企業(yè)經(jīng)營者開始引入先進、高效、現(xiàn)代化的全面預(yù)算管理模式，以提升企業(yè)市場競爭力。但是在企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，經(jīng)營者對預(yù)算管理重要性的認(rèn)知不準(zhǔn)確，沒有把預(yù)算工作提高到戰(zhàn)略管理地位，僅僅是為了預(yù)算而開展預(yù)算工作，因此在實際工作中存在故意降低預(yù)算目標(biāo)的行為。而且許多企業(yè)沒有招聘專業(yè)的預(yù)算管理人員，僅僅由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員對預(yù)算方面的專業(yè)知識不夠了解，無法從專業(yè)角度分析預(yù)算問題，造成實際與預(yù)期之間差異較大，預(yù)算缺乏可執(zhí)行性、科學(xué)性，使預(yù)算管理失去價值。

（二）全面預(yù)算管理目標(biāo)制定不合理

國有企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定，建立在國家宏觀政策、市場趨勢、企業(yè)實際經(jīng)營實力和未來盈利能力等的基礎(chǔ)上，是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠?qū)崿F(xiàn)的目標(biāo)。但部分企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，由上級領(lǐng)導(dǎo)層決定，這樣的目標(biāo)雖然體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)未來發(fā)展的愿景，但是準(zhǔn)確性、科學(xué)性、合理性、可行性有待考究。全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定是預(yù)算工作的起點，如果起點方向存在問題，后續(xù)開展的所有工作都會偏離實際情況，也會使預(yù)算失去引導(dǎo)、管理、決策等重要職能［2］。

（三）預(yù)算執(zhí)行管理不到位

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)的工程，包括預(yù)算申請、目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理、預(yù)算反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核、預(yù)算評價等各個環(huán)節(jié)，其中預(yù)算編制是預(yù)算能夠順利執(zhí)行的關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行則是最終預(yù)算管理效率的直觀體現(xiàn)，因此預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的落實程度直接影響著整體預(yù)算工作的效率。在預(yù)算執(zhí)行過程中，僅僅依靠員工的自覺來實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的目標(biāo)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要外部的監(jiān)督管理。部分企業(yè)在實際實施預(yù)算管理的過程中，缺乏監(jiān)督管理，各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)期，很多環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，無法及時進行反饋、改進，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果較差，繼而影響企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）缺乏專業(yè)的全面預(yù)算管理人員

新時期發(fā)展背景下，任何行業(yè)的發(fā)展都離不開專業(yè)人才，國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理模式同樣如此，需要懂預(yù)算、懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂軟件等具備各方面知識的人才。從我國目前市場上的人才分布情況可知，專業(yè)預(yù)算管理人才供需不平衡的現(xiàn)象較為普遍，供給遠(yuǎn)不能滿足需求。在國有企業(yè)實際經(jīng)營過程中，受傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式影響，工作人員固化思維嚴(yán)重，很難從思想上接受全面預(yù)算管理理念，積極配合各部門落實預(yù)算相關(guān)工作。有些企業(yè)拒絕花費更多財力招聘專業(yè)的全面預(yù)算管理人員，讓財務(wù)部門人員兼顧預(yù)算工作，財務(wù)人員由于自身專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的限制，不會過多地深入了解業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)，因此其帶領(lǐng)企業(yè)開展的預(yù)算管理工作嚴(yán)重偏離實際業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致預(yù)算的管理、決策等重要職能得不到充分發(fā)揮［3］。

（五）信息化建設(shè)水平低，工作效率低

在當(dāng)前信息化發(fā)展迅猛的時代背景下，信息化軟件技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的實際經(jīng)營過程中，為企業(yè)內(nèi)部各方面管理提供便捷。國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理同樣需要借助信息化軟件系統(tǒng)，將各職能部門的數(shù)據(jù)信息匯總在同一個系統(tǒng)平臺中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，也有利于各領(lǐng)導(dǎo)層人員獲得準(zhǔn)確的分析結(jié)果，提高預(yù)算工作的質(zhì)量和效率。但是部分企業(yè)在引入全面預(yù)算管理信息化軟件時并不順利，受人力、技術(shù)、財力及其他不可抗力因素影響，出現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)覆蓋面不全的情況，無法實現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)的覆蓋，也無法實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門間的數(shù)據(jù)信息共享，各部門人員獲得其他部門數(shù)據(jù)信息更多是靠人工手動傳輸，這樣會增加時間成本和錯誤率，還會降低預(yù)算的準(zhǔn)確率和各崗位人員開展預(yù)算工作的積極性。

四、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）樹立全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理作為一種先進的經(jīng)營管理模式，對國有企業(yè)的發(fā)展有重要影響，因此企業(yè)要全面落實預(yù)算管理。首先要從領(lǐng)導(dǎo)層的意識入手，領(lǐng)導(dǎo)層要樹立正確的全面預(yù)算管理意識，主動學(xué)習(xí)預(yù)算管理專業(yè)知識，更好地帶領(lǐng)企業(yè)落實預(yù)算管理，充分發(fā)揮其作用。其次，在領(lǐng)導(dǎo)人員的帶領(lǐng)下，加強企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理知識宣傳和講座培訓(xùn)，各層級人員都要對全面預(yù)算管理理念有正確的理解，避免出現(xiàn)為預(yù)算而執(zhí)行預(yù)算的現(xiàn)象。各基層崗位員工也要樹立正確的預(yù)算理念，共同為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行貢獻(xiàn)力量。最后，只有企業(yè)全體人員形成了正確的預(yù)算管理意識，才能從思想上實現(xiàn)統(tǒng)一，做好預(yù)算管理工作。對各業(yè)務(wù)活動經(jīng)營環(huán)節(jié)和流程進行梳理，把預(yù)算融入實際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)營管理質(zhì)量和效率，提升企業(yè)全面預(yù)算管理效能，促使企業(yè)利潤空間實現(xiàn)最大化［4］。

（二）合理制定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展建立在企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，而預(yù)算管理目標(biāo)的制定建立在戰(zhàn)略管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上。因此，國有企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，要對戰(zhàn)略管理目標(biāo)進行詳細(xì)分析，結(jié)合國家宏觀政策、外部市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)展特點等，將企業(yè)短期、中期、長期戰(zhàn)略管理逐步分解、層層細(xì)化，最后落實到各職能部門、各崗位人員。在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，還要綜合考量不同領(lǐng)導(dǎo)人員的意見、實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)信息，制定可行、科學(xué)、合理的預(yù)算管理目標(biāo)。只有這樣的預(yù)算管理目標(biāo)，才能引領(lǐng)預(yù)算工作有序開展，充分體現(xiàn)各職能部門的價值。為了保障所制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)科學(xué)、合理、可行，在制定預(yù)算目標(biāo)時，國有企業(yè)上下級之間要保持良好的溝通交流，經(jīng)過反復(fù)確認(rèn)、審核、修改、調(diào)整等，最終達(dá)成不同層級的一致意見。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行全過程管理

國有企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算執(zhí)行是最關(guān)鍵的一環(huán)，只有加大預(yù)算執(zhí)行力度，才能有效實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理目標(biāo)，進而實現(xiàn)企業(yè)整體的全面預(yù)算管理目標(biāo)。為了保障各環(huán)節(jié)員工能夠積極履行崗位預(yù)算職責(zé)，實現(xiàn)階段性預(yù)算目標(biāo)，要加大監(jiān)督管理力度，督促各環(huán)節(jié)員工積極履行預(yù)算職責(zé)。企業(yè)要實施預(yù)算監(jiān)督管理，就要有完善的監(jiān)督管理制度，賦予監(jiān)督管理人員一定的權(quán)利，在必要的情況下，監(jiān)管人員可以采取硬性措施發(fā)揮監(jiān)管作用。為了鼓勵各崗位人員認(rèn)真履行崗位預(yù)算職責(zé)，還需要制定相應(yīng)的獎懲措施，對預(yù)算完成情況較好的員工給予獎勵，反之則予以懲罰，而且要避免出現(xiàn)重獎勵、輕懲罰的現(xiàn)象。為了使獎勵起到一定的督促作用，可以針對不同需求的員工提供不同的獎勵方案，如精神方面給予優(yōu)秀稱號、評優(yōu)評級優(yōu)先、公費旅游、公費外派學(xué)習(xí)等，物質(zhì)方面發(fā)放現(xiàn)金或獎品、升職加薪等，讓員工自行選擇獎勵措施，這樣能更好地對員工起到督促、激勵作用。

（四）提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平

鑒于優(yōu)秀人才對國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性，企業(yè)需要成立一支負(fù)責(zé)預(yù)算工作的專業(yè)團隊，全權(quán)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作的籌劃、開展。國有企業(yè)建立優(yōu)秀的預(yù)算管理團隊，具體操作如下。

第一，針對國有企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部員工，可以通過舉辦專業(yè)的預(yù)算知識講座，普及預(yù)算知識體系和實際應(yīng)用，讓員工深入了解全面預(yù)算管理內(nèi)容，在預(yù)算執(zhí)行過程中積極配合，為企業(yè)預(yù)算管理工作的開展貢獻(xiàn)力量。也可以對員工進行預(yù)算知識考核，如果考核結(jié)果良好，則可以將其納入預(yù)算管理團隊。

第二，針對新招聘的人員，要重視其各方面的能力素質(zhì)，如專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、預(yù)算管理經(jīng)驗、思想道德水平等，結(jié)合實際崗位需求，盡可能選擇復(fù)合型人才。為了吸引更多優(yōu)秀人才，企業(yè)可以適當(dāng)提高人才的薪資、福利等待遇，讓更多行業(yè)尖端人才加入企業(yè)預(yù)算管理團隊。

第三，要重視新員工和老員工之間的溝通交流，讓新員工切實感受到企業(yè)對他們的關(guān)懷，對企業(yè)產(chǎn)生責(zé)任感和歸屬感，腳踏實地地為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。提高人才招聘成本，雖然短時間內(nèi)增加了人力資源管理費用，但是從長期來看，減少了企業(yè)人員流動，節(jié)省了重復(fù)招聘、培訓(xùn)等成本費用。總之，國有企業(yè)全面預(yù)算管理團隊的成立對預(yù)算管理工作的開展有重要作用，還要選出團隊中的核心成員擔(dān)任小組長，從全局統(tǒng)籌管理企業(yè)預(yù)算相關(guān)工作［5］。

（五）加強信息化建設(shè)，提升工作效率

國有企業(yè)加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，一方面能夠提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率，另一方面能夠借助系統(tǒng)軟件的自動化、智能化等優(yōu)勢，減少人工輸入、傳輸數(shù)據(jù)信息的錯誤，保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高效、高質(zhì)量落實。國有企業(yè)引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部各職能部門間的數(shù)據(jù)信息共享，促進企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門深入溝通交流，使企業(yè)財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員更了解彼此的工作內(nèi)容、工作模式、工作特點，在力所能及的情況下積極配合對方開展預(yù)算相關(guān)工作。

國有企業(yè)建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)并不是一蹴而就的，需要前期開展大量的信息調(diào)研、業(yè)務(wù)活動流程梳理、功能設(shè)計、風(fēng)險預(yù)防等準(zhǔn)備工作，也需要企業(yè)投入大量時間、精力、財力、人力、物力等資源，有了這些強有力的后盾，企業(yè)才能開展預(yù)算管理軟件系統(tǒng)建設(shè)工作，實現(xiàn)各部門間數(shù)據(jù)信息傳輸接口對接，在必要環(huán)節(jié)預(yù)留部分接口。隨著業(yè)務(wù)活動范圍的擴大和經(jīng)營領(lǐng)域的拓寬，企業(yè)還要拓展現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)的功能，保障其信息化功能的充分發(fā)揮［6］。要做到對企業(yè)預(yù)算管理信息化軟件系統(tǒng)的熟練操作，需要對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，確保其有能力獨自操作軟件，并且能夠完成簡單的設(shè)施故障檢修、日常維護保養(yǎng)等工作。另外，企業(yè)還要關(guān)注軟件設(shè)施操作人員的思想意識、職業(yè)道德等，避免內(nèi)部員工因一己私利而故意損壞、丟失、刪減核心數(shù)據(jù)信息，或與外部人員勾結(jié)，共同騙取企業(yè)財產(chǎn)。

五、結(jié)語

隨著國家治理體系的不斷完善和治理能力的不斷提升，創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的理念逐漸深入人心，這也賦予了智慧城市建設(shè)更多要求和內(nèi)涵。目前，智慧城市建設(shè)已經(jīng)在我國多個省市開展、實施，通過廣泛應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，取得了較好的效果，優(yōu)化了城市經(jīng)濟發(fā)展模式，提高了公共服務(wù)質(zhì)量。但是部分國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實施還有一些缺陷需要改進，對此本文提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，如樹立全面預(yù)算管理理念、合理制定預(yù)算目標(biāo)、加強預(yù)算執(zhí)行全過程管理、提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平、加強信息化建設(shè)等。希望本文的建議可以為國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供一定參考，推進智慧城市建設(shè)和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。