企業(yè)全面預(yù)算管理問題與策略研究
——以汽車制造企業(yè)為例

劉欣

（北京福田戴姆勒汽車有限公司，北京 101400）

一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化管理的重要手段。汽車制造企業(yè)要強(qiáng)化自身的綜合實(shí)力，在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。當(dāng)前企業(yè)在管理中依舊存在各種問題，這些問題使企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)不能滿足其發(fā)展要求，所以企業(yè)要不斷增強(qiáng)自身的管理能力，促進(jìn)自身繁榮發(fā)展。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為大部分企業(yè)在現(xiàn)代化管理中實(shí)施的管理手段，但從實(shí)際管理情況來看，汽車制造企業(yè)還存在相當(dāng)多的問題。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，明確自身的發(fā)展現(xiàn)狀，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前管理中存在的問題，并積極研究相關(guān)的解決對(duì)策，在內(nèi)部推進(jìn)全面預(yù)算管理，達(dá)到降本增效的目的，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中不可或缺的管理手段。其以企業(yè)的戰(zhàn)略為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測和管理，并且在此過程中合理分配企業(yè)資源，通過科學(xué)的編制預(yù)算，監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)和反饋。全面預(yù)算管理的目的在于幫助企業(yè)改善經(jīng)營活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

汽車制造企業(yè)的全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)全體員工、全部業(yè)務(wù)和所有業(yè)務(wù)開展的全過程進(jìn)行全面統(tǒng)一的管理，是汽車制造企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。同時(shí)，也是助力企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的重要措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，全面預(yù)算管理是目前汽車制造企業(yè)必不可少的管理工具。

三、汽車制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營目標(biāo)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，汽車制造企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)擺脫當(dāng)前的發(fā)展困境，并跟隨市場的環(huán)境變化，作出符合汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的改變。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可以對(duì)所有的人力、財(cái)力和物力進(jìn)行預(yù)算管理，科學(xué)合理地分配資源，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)得到最大化的投資回報(bào)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，并且能夠按照規(guī)劃和預(yù)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠全面整合資源，科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高投資回報(bào)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展［1］。

（二）有利于企業(yè)有效控制產(chǎn)品的質(zhì)量與成本

汽車制造企業(yè)由于自身的規(guī)模較大且內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，因此在資源管理中存在諸多困擾。如果在管理中存在問題，資源分配不夠合理，就會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有資源進(jìn)行管理，根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng)過程，在保證質(zhì)量的前提下有效控制成本，動(dòng)態(tài)分布相關(guān)資源，并合理處理成本控制問題和質(zhì)量問題，有利于企業(yè)提高汽車制造質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)制造成本的有效控制，切實(shí)達(dá)到降本增效的目的。

四、汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理存在認(rèn)知誤區(qū)

在企業(yè)管理過程中，現(xiàn)代化管理手段已經(jīng)普及，部分企業(yè)逐漸在內(nèi)部開展預(yù)算管理，但由于企業(yè)在運(yùn)用中存在認(rèn)知偏差，對(duì)其了解不夠透徹，沒有在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位的宣傳，導(dǎo)致企業(yè)的工作開展效果不佳，預(yù)算工作僅僅流于表面。在部分汽車制造企業(yè)，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者以及工作人員仍舊認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)的工作，與自身的關(guān)系不大，因此在工作開展中參與性不強(qiáng)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法順利開展。除此之外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的本質(zhì)了解不夠充分，沒有意識(shí)到其重要性，不明白在企業(yè)的發(fā)展中預(yù)算管理所起到的作用，甚至認(rèn)為企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理會(huì)增加管理成本，因此并未全力推進(jìn)預(yù)算管理工作的開展，使企業(yè)的預(yù)算管理工作流于形式［2］。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

當(dāng)前汽車制造企業(yè)預(yù)算編制中存在很多不合理的地方。汽車制造企業(yè)工藝流程較為復(fù)雜，行業(yè)環(huán)境變化較快，在預(yù)算編制中往往沒有考慮到實(shí)際的變化情況并對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理分類，因而影響了預(yù)算的科學(xué)性和可指導(dǎo)性。除此之外，在預(yù)算編制中，由于缺乏對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的整理，對(duì)報(bào)表中的信息沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，所以企業(yè)的預(yù)算報(bào)表無法適應(yīng)逐漸變化的外部環(huán)境，預(yù)算編制的水平不高，影響著后續(xù)工作的順利推進(jìn)。

（三）預(yù)算管理制度不健全

汽車制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，管理體系的缺失會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理的效果不明顯。部分企業(yè)在預(yù)算管理工作中沒有設(shè)置預(yù)算管理部門，甚至部分企業(yè)只有幾個(gè)人在做預(yù)算，因而在預(yù)算執(zhí)行中遇到問題時(shí)無法及時(shí)協(xié)調(diào)處理，預(yù)算效果不佳。部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理工作中缺少制度的有效約束，導(dǎo)致預(yù)算管理工作較為混亂，企業(yè)的各項(xiàng)資源無法得到合理配置，預(yù)算流于形式。除此之外，部分企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才，在具體工作中僅指派幾個(gè)人臨時(shí)成立預(yù)算小組，無法有效協(xié)調(diào)企業(yè)各部門共同參與預(yù)算管理，因此預(yù)算管理工作效率很低，影響后續(xù)工作的開展。

（四）績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制有待完善

當(dāng)前汽車制造企業(yè)對(duì)預(yù)算績效管理的應(yīng)用還不是很熟練，相較于其他行業(yè)，績效管理尚缺乏有效的體系。部分企業(yè)盡管已經(jīng)建立了績效考核機(jī)制，但由于對(duì)其應(yīng)用不熟練，機(jī)制存在一定的缺陷，因而在考核中缺乏科學(xué)性，考核結(jié)果準(zhǔn)確性不足。甚至還有部分企業(yè)根本就沒有建立績效考核機(jī)制，預(yù)算管理流于形式。除此之外，汽車制造企業(yè)缺乏對(duì)績效考核結(jié)果的反饋，盡管加強(qiáng)了預(yù)算管理監(jiān)督，但對(duì)結(jié)果的應(yīng)用不足，導(dǎo)致監(jiān)督效果不佳，因而也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性受到影響。最后，在執(zhí)行績效考核之后，缺少與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成績效監(jiān)督的約束力不強(qiáng)，考核的效果不佳。同時(shí)，獎(jiǎng)懲機(jī)制的缺失會(huì)讓員工產(chǎn)生工作好壞都一樣的認(rèn)知，影響員工的工作積極性，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)實(shí)施的效果。

（五）預(yù)算分配缺乏科學(xué)性

當(dāng)前汽車制造企業(yè)存在預(yù)算分配不科學(xué)的問題，我國企業(yè)在管理中對(duì)投資預(yù)算的應(yīng)用還不是特別成熟，部分企業(yè)在預(yù)算工作中重點(diǎn)關(guān)注收益預(yù)算，不重視投資預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)在長期發(fā)展中對(duì)投資活動(dòng)缺少全面的事前預(yù)測、事中控制以及事后評(píng)估。汽車制造企業(yè)結(jié)合發(fā)展需求購買各種所需的固定資產(chǎn)，對(duì)投資預(yù)算的關(guān)注度不足，無法利用投資預(yù)算合理控制所需生產(chǎn)設(shè)備的采購費(fèi)用以及生產(chǎn)設(shè)備更新、維修等方面的資金投入，進(jìn)而影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)與運(yùn)行，導(dǎo)致投資收益達(dá)不到預(yù)期，預(yù)算管理效率不高，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［3］。

五、改善汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）改變企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的管理意識(shí)，從企業(yè)發(fā)展的全局考慮，分析國家針對(duì)全面預(yù)算管理出臺(tái)的相關(guān)政策和規(guī)章制度，并明確當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營情況，結(jié)合汽車制造行業(yè)的特性，制定預(yù)算管理方案，使后續(xù)工作得以有序開展。其次，企業(yè)要大力開展全面預(yù)算管理理念的宣傳活動(dòng)，促使所有工作人員都能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，提升企業(yè)全員參與的積極性，推動(dòng)全面預(yù)算管理在汽車制造企業(yè)的有效落實(shí)［4］。除此之外，要明確告知員工企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使其明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與其自身收益的重要關(guān)系，提升員工工作的積極性，鼓勵(lì)員工參與到預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督當(dāng)中，保障預(yù)算管理在企業(yè)全面覆蓋。

（二）提高預(yù)算編制水平，保證預(yù)算的科學(xué)性

第一，在編制預(yù)算前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入研究《預(yù)算法》，并成立專門的預(yù)算小組，全面掌握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，確保預(yù)算編制合法合規(guī)，提升預(yù)算編制與汽車制造企業(yè)的適配性。

第二，要靈活選擇預(yù)算編制方法，在編制預(yù)算時(shí)要根據(jù)具體經(jīng)營活動(dòng)的不同以及部門特性的不同，結(jié)合市場的調(diào)研結(jié)果，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的嚴(yán)格審批后，選擇合適的方法來編制預(yù)算。不同的部門、不同的費(fèi)用要選用固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等不同的方法，并選擇專業(yè)的編制人員來編制預(yù)算，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

第三，企業(yè)各部門要根據(jù)自身的實(shí)際情況提供預(yù)算信息，再由預(yù)算小組對(duì)其進(jìn)行全面考察與調(diào)研，綜合各種信息制定符合企業(yè)利益的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力。同時(shí)，年度全面預(yù)算編制完畢后并不是一成不變的，要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及市場環(huán)境變化，在年中及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使其更具指導(dǎo)性。

第四，編制預(yù)算時(shí)，要求財(cái)務(wù)部門對(duì)單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，創(chuàng)新預(yù)算編制思維，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，使預(yù)算編制更加契合企業(yè)自身的發(fā)展，從而提升汽車制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）建立健全全面預(yù)算管理體系

汽車制造企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一是企業(yè)應(yīng)建立完整的全面預(yù)算管理組織，包含全面預(yù)算管理的執(zhí)行主體、預(yù)算管理辦公室以及管理委員會(huì)。在全面預(yù)算管理過程中劃分責(zé)任和權(quán)力，由執(zhí)行主體作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，按照責(zé)任劃分為經(jīng)營預(yù)算中心、投資預(yù)算中心、資金預(yù)算中心等。辦公室作為職能部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核等工作，而管理委員會(huì)則是全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，對(duì)整體工作負(fù)責(zé)［5］。

二是汽車制造企業(yè)要完善全面預(yù)算管理制度，通過制度的約束來規(guī)范預(yù)算管理中的各項(xiàng)工作。需要注意的是，在預(yù)算制度中要明確預(yù)算的范圍、流程等，并且要明確劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)要結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定開展工作，使汽車制造企業(yè)的全面預(yù)算管理工作更加規(guī)范化和合理化，使企業(yè)的預(yù)算更加精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三是預(yù)算管理工作離不開專業(yè)的高素養(yǎng)人才。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算人員開展專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，促使其提高業(yè)務(wù)水平，促使全面預(yù)算管理在汽車制造企業(yè)更好地實(shí)施。

（四）完善績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，提高員工的積極性

一方面，企業(yè)在績效管理中要充分考慮到自身的發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)置合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。在設(shè)置指標(biāo)的過程中，可以適當(dāng)參考同行的經(jīng)驗(yàn)，綜合考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他指標(biāo)，制定科學(xué)合理的指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。例如，在指標(biāo)設(shè)置中，企業(yè)可以通過使用平衡計(jì)分卡的方式，從財(cái)務(wù)、客戶以及內(nèi)部流程等多個(gè)維度獲取關(guān)鍵因素，并且確立關(guān)鍵績效指標(biāo)。

另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效反饋，充分利用績效評(píng)價(jià)結(jié)果。例如，在企業(yè)中，將預(yù)算指標(biāo)達(dá)成與各部門領(lǐng)導(dǎo)及員工績效工資掛鉤，以此提升員工對(duì)預(yù)算的關(guān)注度，促進(jìn)預(yù)算落地執(zhí)行。同時(shí)，在編制下期預(yù)算之前，要充分考慮到上期的績效評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合具體的執(zhí)行情況，明確影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)因素，結(jié)合當(dāng)期經(jīng)營情況，對(duì)下期的預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算方案以及相關(guān)制度等內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，然后制定合理的措施，充分發(fā)揮預(yù)算管理的效用。

（五）科學(xué)分配預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展

汽車制造企業(yè)要重視投資預(yù)算，通過投資預(yù)算合理控制企業(yè)所需的生產(chǎn)設(shè)備采購以及維修、更新方面的費(fèi)用，提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)以及運(yùn)行效率。在預(yù)算管理中，要充分認(rèn)識(shí)到投資預(yù)算的重要性。首先，要明確投資預(yù)算是企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵因素。對(duì)汽車制造企業(yè)而言，年度投資預(yù)算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效途徑。同時(shí)，企業(yè)投資活動(dòng)的規(guī)范離不開投資預(yù)算。汽車制造企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，因此在開展投資活動(dòng)之前需要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的投資預(yù)算分析，促使企業(yè)投資活動(dòng)更加規(guī)范化和精細(xì)化。其次，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，企業(yè)的生存壓力逐漸增加，做好投資預(yù)算能夠幫助企業(yè)管理層慎重決策，減少投資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在投資預(yù)算管理中，要建立健全投資預(yù)算體系，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的投資預(yù)算管理，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理對(duì)汽車制造企業(yè)而言，包含了企業(yè)的全部人員和全部經(jīng)營活動(dòng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。經(jīng)濟(jì)壓力的增大，使企業(yè)的發(fā)展越來越離不開預(yù)算管理。本文分析了汽車制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，總結(jié)了企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能夠幫助企業(yè)提高其全面預(yù)算管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。