建筑施工企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

朱玉山 金泰城集團(tuán)有限公司

自建筑行業(yè)迎來(lái)發(fā)展契機(jī)以來(lái)，該行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，甚至出現(xiàn)惡劣競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)象。建筑施工企業(yè)為擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)范圍，適當(dāng)縮小自身利益獲得空間，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)深入分析自身運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，探尋風(fēng)險(xiǎn)成因，明確風(fēng)險(xiǎn)類型，以此為依據(jù)，制定相應(yīng)的防控措施，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善性，借助信息系統(tǒng)，加快各項(xiàng)舉措落實(shí)速度，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）業(yè)務(wù)承接方面

部分企業(yè)為提升自身經(jīng)營(yíng)水平、獲得更好的業(yè)績(jī)，未對(duì)承接項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審核，項(xiàng)目承接呈現(xiàn)一定的盲目性特征，項(xiàng)目評(píng)估全面性不足，會(huì)大大增加企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的失穩(wěn)性建設(shè)。與此同時(shí)，部分管理人員未對(duì)工程項(xiàng)目所在區(qū)域的稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行深入分析，未結(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策，制定的風(fēng)險(xiǎn)管理決策有效性不足，可能導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)成本的增加，制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[1]。除此之外，部分企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)合同進(jìn)行承包時(shí)，未對(duì)業(yè)主身份進(jìn)行調(diào)查，在投標(biāo)管理工作中投入的精力十分有限，選取的投標(biāo)人合理性不足，讓企業(yè)面臨更高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。若業(yè)主存在偷稅漏稅等問(wèn)題，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不良影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）合同簽訂方面

近年來(lái)，我國(guó)稅收政策不斷進(jìn)行改革，不再拘囿于傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅，而是向增值稅方面轉(zhuǎn)化。在減稅降費(fèi)相關(guān)政策的支持下，我國(guó)增值稅稅率不斷下降。然而，施工企業(yè)所涉及的工程建設(shè)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，甚至可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)三年。部分管理人員在簽訂合同時(shí)，未對(duì)客觀環(huán)境變化加以考量，未將稅費(fèi)調(diào)整問(wèn)題納入合同條例中。若稅率產(chǎn)生變化，可能導(dǎo)致合同爭(zhēng)議問(wèn)題的發(fā)生，使得工程項(xiàng)目成本發(fā)生變化，企業(yè)利潤(rùn)隨之改變，讓企業(yè)面臨更高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)利潤(rùn)有所減少。除此之外，在合同簽訂過(guò)程中，若合同內(nèi)容條例確定性不足，也會(huì)增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)在簽訂合同時(shí)，未對(duì)發(fā)票類型進(jìn)行確認(rèn)，提升企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合同簽訂雙方的約束力減弱，難以對(duì)企業(yè)權(quán)益進(jìn)行維護(hù)。

（三）會(huì)計(jì)稽核方面

在建筑施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其所承接的部分工程項(xiàng)目覆蓋范圍十分廣泛，地理位置相對(duì)偏僻，若相應(yīng)人員在進(jìn)行水電、租金等費(fèi)用繳納時(shí)，未索取相應(yīng)的發(fā)票，僅是依憑會(huì)計(jì)原始憑證，可能使得企業(yè)匯算清繳稅款環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定問(wèn)題，增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外，施工企業(yè)在繳納所得稅時(shí)，包含的會(huì)計(jì)科目數(shù)量相對(duì)較多，使得財(cái)稅業(yè)務(wù)愈加繁雜[2]。若相關(guān)人員未充分掌握相應(yīng)的財(cái)會(huì)知識(shí)，未對(duì)稅收相關(guān)政策進(jìn)行解讀，可能出現(xiàn)科目混淆現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)處理水平的提升，增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)票管理方面

在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，受人力物力等資源的影響，部分工程項(xiàng)目部未設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)工作人員，可能由財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)相應(yīng)職能。部分企業(yè)在開(kāi)展發(fā)票管理工作時(shí)，為節(jié)約人才聘請(qǐng)與雇傭等成本，僅是讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人擔(dān)任該職位。若其對(duì)財(cái)稅知識(shí)掌握不足，管理經(jīng)驗(yàn)稍有欠缺，無(wú)法對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行有效審核，不利于企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提升。同時(shí)，若發(fā)票未合乎相應(yīng)規(guī)定，甚至出現(xiàn)損毀現(xiàn)象，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求符合程度較低，會(huì)出現(xiàn)發(fā)票作廢等問(wèn)題，提升企業(yè)生產(chǎn)成本，提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）稅收政策的變化

現(xiàn)階段，我國(guó)征稅模式并不是一成不變的，而是呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化特征。隨著改革深度的提升，部分法律法規(guī)產(chǎn)生變化，相關(guān)政策制度變化頻率相對(duì)較高。然而部分企業(yè)僅是將稅務(wù)部門置于經(jīng)理層面，未將稅務(wù)人員引入到工程項(xiàng)目部，其對(duì)工程建設(shè)實(shí)際情況了解不足，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中蘊(yùn)含的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法為財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控措施的調(diào)整提供支持[3]。同時(shí)，部分稅務(wù)人員專業(yè)水平不高，對(duì)相關(guān)知識(shí)的掌握存在一定不足，業(yè)務(wù)能力稍顯薄弱，未充分熟悉國(guó)家稅收政策變化，稅務(wù)問(wèn)題處理水平隨之下降，提升企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅的意識(shí)薄弱

在放管服理念的影響下，企業(yè)可充分享受繳稅便利，但也對(duì)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)提出更高要求，加大信息管稅管理難度。在稅務(wù)部門運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)金稅三期系統(tǒng)的應(yīng)用較多，加之增值稅發(fā)票系統(tǒng)，可對(duì)數(shù)量相對(duì)龐大的實(shí)時(shí)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與梳理，不必開(kāi)展事后核查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)偷稅漏稅等違法行為加以規(guī)避。然而，部分管理人員為提升自身經(jīng)濟(jì)效益，納稅意識(shí)稍顯薄弱，甚至出現(xiàn)逃稅漏稅等行為，增加企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨更高的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響，危及國(guó)家利益。

（三）內(nèi)部控制的較差

部分建筑施工企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，所制定的內(nèi)控體系完善程度較低，引進(jìn)的管理系統(tǒng)呈現(xiàn)一定滯后性特征，內(nèi)控工作信息化水平不高，難以滿足企業(yè)管理需求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理造成一定不良影響[4]。一方面，企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用程度不高，未及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集與分析，無(wú)法及時(shí)察覺(jué)其中存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅務(wù)管理人員未建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，未對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行合理劃分，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相對(duì)落后，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳遞速度相對(duì)較慢，系統(tǒng)識(shí)別精準(zhǔn)性不足，阻礙財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)處理成效的提高。

（四）管理觀念的滯后

稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，可保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)合法避稅目標(biāo)，對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，提升工程建設(shè)水平，增加企業(yè)發(fā)展活力。然而，部分建筑施工企業(yè)將自身目光集中于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不高，在其中投入的精力十分有限，難以及時(shí)察覺(jué)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的生存能力。除此之外，部分企業(yè)未制定財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，僅是以事后補(bǔ)救的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，讓企業(yè)產(chǎn)生較大的損失。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）內(nèi)部方面

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，可有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，保障企業(yè)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。一方面，管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的危害性，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)參與到業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論知識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行完善，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析體系，提升財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成效[5]。另一方面，企業(yè)應(yīng)提升對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的關(guān)注程度，掌握政策變化特征，以跟蹤的手段對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，分析不同稅種，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，提升各部門風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.建立信息系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國(guó)信息化程度不斷攀升，促使會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)的誕生與應(yīng)用，提升該系統(tǒng)應(yīng)用范圍，為企業(yè)管理帶來(lái)諸多便利。因此，建筑施工企業(yè)也應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)先進(jìn)的技術(shù)加以引進(jìn)，提升會(huì)計(jì)信息化水平，提高財(cái)稅融合深度，構(gòu)建信息化管理體系，推動(dòng)票財(cái)稅一體化管理機(jī)制的構(gòu)建，加快信息傳遞速率，提升財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理成效。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)條形碼掃描技術(shù)加以應(yīng)用，借助相應(yīng)的掃碼槍，將票據(jù)信息錄入到相應(yīng)的系統(tǒng)平臺(tái)中，保證原始會(huì)計(jì)憑證的健全性，滿足相應(yīng)的管理要求。同時(shí)，管理人員可靈活利用信息管理系統(tǒng)，提升發(fā)票管理工作的自動(dòng)化水平，對(duì)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具與收取狀態(tài)等進(jìn)行追蹤管理，辨別發(fā)票的真假，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常發(fā)票，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)防機(jī)制的形成。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)抵御的機(jī)制

為提升企業(yè)主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，提高企業(yè)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)處理水平，企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制的建立，對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，最大限度降低企業(yè)的損失。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善，與第三方保險(xiǎn)公司進(jìn)行合作，分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的突發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，并積極進(jìn)行投保，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以轉(zhuǎn)移，加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)適應(yīng)能力，推動(dòng)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)處理水平的提升，提升企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。

（二）外部方面

1.提升外部的溝通能力

為提升建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，其應(yīng)積極與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，適當(dāng)增加交流頻率，深化該機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收難題，為財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理策略的改進(jìn)提供支持，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)抉擇的正確性建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)良好稅收環(huán)境的建立[6]。同時(shí)，二者交流機(jī)會(huì)的增加，可提升企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的掌握程度，引導(dǎo)企業(yè)對(duì)新出臺(tái)的政策法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅收管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，享受新政策帶來(lái)的優(yōu)惠與便利，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.設(shè)置紅黑名單

在建筑施工企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)深化對(duì)上下游公司的了解，借助相應(yīng)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)供應(yīng)商與服務(wù)商進(jìn)行篩選，將上下游公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與納稅信用等進(jìn)行對(duì)比分析，選取信譽(yù)較好的供應(yīng)商與服務(wù)商，并將其歸于紅名單中，為企業(yè)合作做好鋪墊。同時(shí)，應(yīng)將納稅信用不高、經(jīng)濟(jì)水平較低的企業(yè)置于黑色名單中，不與其進(jìn)行合作。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建筑施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，伴隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，資金流動(dòng)量相對(duì)較大，所承擔(dān)的稅收相對(duì)繁重。為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的合法避稅目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，明確易產(chǎn)生該風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，探尋風(fēng)險(xiǎn)成因，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行完善，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善性，建立風(fēng)險(xiǎn)抵御系統(tǒng)，提升稅收管理的信息化水平，提升企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。