基于財(cái)務(wù)共享背景下國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與提升

李海丹 臺州綜合保稅區(qū)投資發(fā)展有限公司

隨著我國信息化進(jìn)程的加快，我國已經(jīng)頒布了關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的政策和指導(dǎo)方針，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)也得到了快速的發(fā)展，國有企業(yè)要順應(yīng)發(fā)展趨勢，堅(jiān)定不移地推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。而全面預(yù)算管理在建立財(cái)務(wù)共享體系的同時(shí)，也迎來了一個(gè)新的發(fā)展機(jī)遇，并以此為依托，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的全程動(dòng)態(tài)跟蹤，從而提高預(yù)算管理的有效性，將國有企業(yè)的預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，進(jìn)而推動(dòng)國有企業(yè)沿著既定目標(biāo)穩(wěn)步發(fā)展，這也是全球競爭能力和影響力的國有企業(yè)集團(tuán)所必備的基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)共享模式結(jié)合的必要性

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享的觀念和實(shí)施也得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這為財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理的深入融合奠定了基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)共享中心的設(shè)立，使國企的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程發(fā)生了變化。通過應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一種新型的預(yù)算管理平臺，將分散于國有企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)過程、數(shù)據(jù)等預(yù)算信息進(jìn)行集成，并將其集中到共享平臺的預(yù)算模塊中，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的有效控制，從而有效地提高預(yù)算的及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益。

（一）降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理的推行，使得國有企業(yè)的整體戰(zhàn)略方針清晰，為國有企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營指明了方向。由于國有企業(yè)的整體預(yù)算都是按部門預(yù)算編制的，所以，各個(gè)有關(guān)部門之間要不斷地加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，才能順利地完成整個(gè)預(yù)算編制工作。建立財(cái)務(wù)共享中心，才能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地反映國有企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的實(shí)時(shí)調(diào)節(jié)奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理能夠利用數(shù)據(jù)挖掘等方法對國有企業(yè)的經(jīng)營狀況、收入狀況、費(fèi)用狀況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，從而使預(yù)算的編制流程得到最優(yōu)化。同時(shí)，利用預(yù)算管理與分析平臺，對預(yù)算執(zhí)行情況和發(fā)展趨勢進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測，及早發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，最終減少國有企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）降低國有企業(yè)運(yùn)營成本

全面預(yù)算管理的初衷不僅僅為了提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而是通過分解、監(jiān)控和調(diào)整國有企業(yè)的總體目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的偏離，從而減少經(jīng)營成本。全面預(yù)算包括國有企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等各方面，在與預(yù)算不一致的情況下，決策者可以依據(jù)所反映的問題，制定相應(yīng)的管理對策。在財(cái)務(wù)共享平臺上集成了綜合預(yù)算管理系統(tǒng)，可以充分發(fā)揮其在預(yù)算控制方面的作用和特點(diǎn)。通過將預(yù)算信息輸入到共享平臺中，可以實(shí)現(xiàn)與支付平臺的協(xié)同，對重點(diǎn)費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，并在財(cái)務(wù)共享平臺上設(shè)置限額，從而加強(qiáng)了對成本的管控，有效地降低了國有企業(yè)的經(jīng)營成本。同時(shí)，利用該系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)對分散在各個(gè)分子國有企業(yè)的預(yù)算資金的預(yù)測和分析，并通過對閑置資金的實(shí)時(shí)采集，最終實(shí)現(xiàn)對資金的有效利用。

（三）提高國有企業(yè)管理效能

在對財(cái)務(wù)人員的工作效率和工作質(zhì)量進(jìn)行評估時(shí)，必須明確參照的基準(zhǔn)，而全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)績效管理的基本依據(jù)。全面預(yù)算為國有企業(yè)各個(gè)部門、人員的業(yè)績評價(jià)提供了“章法”，從而使各個(gè)部門和職工在工作中都有據(jù)可依，有章可循?？冃гu估是為了更好地完成國有企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)，避免業(yè)務(wù)部門為了自己的利益而忽視整體的利益，從而進(jìn)一步提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，彌補(bǔ)管理上的缺陷和漏洞，從而達(dá)到最大限度地提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率。另外，全面預(yù)算管理是通過對影響預(yù)算變化的因素和實(shí)施情況進(jìn)行分析，并將績效獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰相結(jié)合，監(jiān)測并適時(shí)地調(diào)整次年的經(jīng)營狀況。在信息交流、實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)的過程中，必須將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)共享平臺相結(jié)合，以達(dá)到對國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的成本控制，使國有企業(yè)的經(jīng)營行為盡量按照既定的計(jì)劃進(jìn)行，按預(yù)期完成各種經(jīng)營活動(dòng)，達(dá)到國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步提高國有企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管控不到位

一方面是預(yù)算編制不精確。造成預(yù)算不精確的因素有以下幾個(gè)方面：一是市場環(huán)境的不可控制性。由于受到疫情、油價(jià)波動(dòng)等因素的影響，預(yù)算的精確度受到一定程度的影響。二是預(yù)算數(shù)據(jù)壁壘的存在。其中，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、收入成本數(shù)據(jù)是由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組成的，但是由于數(shù)據(jù)孤島的存在，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的相互交流和共享，導(dǎo)致了預(yù)算的不精確性。另一方面是預(yù)算執(zhí)行不到位。由于國有企業(yè)的運(yùn)營狀況很難做出合理的預(yù)測，編制的預(yù)算目標(biāo)往往會(huì)偏高或偏低，造成預(yù)算與現(xiàn)實(shí)不符，造成預(yù)算編制的科學(xué)性、精確度不夠，造成編制后執(zhí)行難的問題。由于預(yù)算編制不準(zhǔn)、預(yù)算分析不足、預(yù)算與計(jì)劃之間缺乏有效的聯(lián)系，導(dǎo)致了月度預(yù)算執(zhí)行率，尤其是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率，多為“前低后高”。

（二）全面預(yù)算管理分析效率較低

全面預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán)流程，在這個(gè)流程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都會(huì)影響到分析的精確度。盡管財(cái)務(wù)共享集成管理平臺可以為國有企業(yè)的預(yù)算分析提供很好的數(shù)據(jù)支撐，但是它更多地集中在對預(yù)算的監(jiān)控上，對預(yù)算分析的重視不夠，因此在系統(tǒng)中并沒有專門的預(yù)算分析模塊，需要人工整理，才能形成一份專業(yè)的分析報(bào)告，預(yù)算分析效率低下，而且由于手工計(jì)算容易出錯(cuò)，導(dǎo)致分析結(jié)果的準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響，不利于管理層的判斷和決策。例如：在財(cái)政共享模式下，各個(gè)時(shí)期成本的預(yù)算指標(biāo)和績效可以通過BPC 預(yù)算系統(tǒng)直接獲得，如要與實(shí)際數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，需要在ERP 系統(tǒng)中按年度進(jìn)行查詢和輸出，再通過Excel 進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的匯總。BPC 預(yù)算體系的合并范圍包括了國有企業(yè)的主機(jī)，但它的報(bào)表系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)合并范圍僅包括了各個(gè)分子國有企業(yè)，由于它們的統(tǒng)計(jì)口徑不同，導(dǎo)致匯總的數(shù)據(jù)有很大的差別，在編制時(shí)必須采用人工進(jìn)行調(diào)整，雖然能夠保證數(shù)據(jù)的一致性和可比性，但是也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算分析的效率低下。

（三）缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制和績效評價(jià)體系

在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，如何落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，如何進(jìn)行業(yè)績評估，是當(dāng)前國有企業(yè)面臨的一大難題。同時(shí)，由于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作本身的復(fù)雜繁瑣，因此，在建立和完善內(nèi)部控制績效評估體系時(shí)，必須對其進(jìn)行評估。同時(shí)，也要結(jié)合國企的現(xiàn)實(shí)狀況，對國企的財(cái)務(wù)管理和控制方式進(jìn)行研究，否則會(huì)給國企的經(jīng)營帶來負(fù)面的影響。國有企業(yè)的管理層僅注重對其現(xiàn)實(shí)狀況的考察，缺乏對其進(jìn)行科學(xué)、有效的激勵(lì)措施，導(dǎo)致其員工的工作積極性不高，無法直接提升國有企業(yè)的經(jīng)營效益，也不利于其長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）預(yù)算信息化人才不足

基層財(cái)務(wù)部門缺乏高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人員，導(dǎo)致了本級國有企業(yè)整體預(yù)算編制的質(zhì)量不高，有些還需由上級財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)。隨著我國會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的加快，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件也在不斷更新，給國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。從事預(yù)算管理信息化工作的人員，既要熟練掌握預(yù)算管理，又要熟練掌握信息技術(shù)。培養(yǎng)復(fù)合型人才絕非一朝一夕之功，必須立即予以關(guān)注。缺少高水平的金融信息技術(shù)人才，就很難達(dá)到國有企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)和資源的最優(yōu)化分配，也就不能充分利用其數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢。

三、財(cái)務(wù)共享模式下國有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）提高國有企業(yè)預(yù)算編制水平

一方面，一些國企的財(cái)務(wù)預(yù)算編制水平有待提升，不能有效地與其他系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)、信息的銜接。因此，要使國有企業(yè)的信息化、數(shù)字化技術(shù)得到長期的發(fā)展，必須在ERP 系統(tǒng)中建立新的資金管理模型，并將其納入財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)體系中。同時(shí)，由于ERP 系統(tǒng)可以率先實(shí)現(xiàn)與財(cái)政預(yù)算的銜接，因此，可以將資金系統(tǒng)直接納入全面預(yù)算的管理和控制之中。另一方面，建立和優(yōu)化了財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)的運(yùn)行界面和相關(guān)的功能，真正做到了所有的數(shù)據(jù)和信息的輸入、輸出、匯總，最大程度地降低了由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的人為失誤，提高了預(yù)算編制的專業(yè)性和準(zhǔn)確性，確保了國有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的有序開展。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)

建立一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)政共享管理平臺，極大地方便了全面預(yù)算的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政信息共享平臺與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，既可以對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，又保證了預(yù)算的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，并加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的嚴(yán)密監(jiān)管。但是，國有企業(yè)在實(shí)施過程中，仍然存在著許多問題，如審批滯后等問題。因此，一方面要實(shí)行定時(shí)審批制度，國有企業(yè)管理層按照自己的工作日程，每日設(shè)定審批時(shí)限，審核、批復(fù)各個(gè)系統(tǒng)的待辦文件，保證信息系統(tǒng)中所有文件的正常流通，提高財(cái)務(wù)共享平臺的運(yùn)行效率，避免因?qū)徟患皶r(shí)造成的單據(jù)積壓以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面要明確審批職責(zé)。在審批過程中，除按級別和參與度對職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)劃分之外，還需要對各個(gè)級別的審批人員提出具體的審批意見，這就要求相關(guān)人員認(rèn)真審核各類成本費(fèi)用支出，使參與審批的每一個(gè)環(huán)節(jié)都肩負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另外，在財(cái)務(wù)共享軟件中，還提出了一個(gè)應(yīng)急審批提示，一旦涉及重大事件都會(huì)通過智能裝置提醒，提醒工作人員盡快批準(zhǔn)，以免耽誤重要事務(wù)。

（三）建立健全績效考核體系

全面預(yù)算管理工作中的任意性是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，國企財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真地分析、研究的問題的根源，切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，一方面要加強(qiáng)對全面預(yù)算重要性認(rèn)識。在制定和完善財(cái)政控制體系的基礎(chǔ)上，必須采用科學(xué)、規(guī)范的措施，對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施嚴(yán)格的制約，牢固樹立預(yù)算就是法規(guī)的理念，一旦預(yù)算最終版本確定，則不能任意改變其的內(nèi)容。另一方面，國企的財(cái)政主管也要對所有的資金管理問題進(jìn)行有效的評價(jià)，進(jìn)而保證國企的各項(xiàng)指標(biāo)和規(guī)劃能得到嚴(yán)格的實(shí)施。同時(shí)，要對國企進(jìn)行全方位的金融分析，防止由于主觀因素造成的一系列金融風(fēng)險(xiǎn)。另外，要強(qiáng)化對國有企業(yè)各種資本風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，建立一套科學(xué)、高效的業(yè)績評價(jià)體系，把國有企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)與職工的經(jīng)濟(jì)利益有機(jī)地聯(lián)系在一起，并在合理的薪酬體系下，調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性。此外，在國企中，績效考評員還要制定每月、季度的預(yù)算計(jì)劃，使其與國企的發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，形成一個(gè)權(quán)責(zé)統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)，為國有企業(yè)的持續(xù)健康、持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

（四）加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享平臺與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，既要有專門的金融專業(yè)人員，又要有專門的非金融專業(yè)人員，只有這樣，才能在較好的條件下，才能保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

1.加強(qiáng)人才儲(chǔ)備。在財(cái)務(wù)管理方面，要加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，并以研討會(huì)、專題講座等形式，使其不但具備了會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識，而且具備了一定的計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能，從而成為國有企業(yè)急需的復(fù)合型人才。

2.推行輪崗制度。讓相關(guān)人員充分了解各單元的運(yùn)行情況，并實(shí)施精細(xì)管理提升工作效能，擴(kuò)大員工的發(fā)展空間。

3.提升職員素質(zhì)。針對非財(cái)會(huì)人員，要針對具體工作內(nèi)容開展專門的培訓(xùn)，以打破專業(yè)障礙，提高有關(guān)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)跨部門工作的有效整合。

4.完善人才評價(jià)。根據(jù)國有企業(yè)的具體情況，構(gòu)建數(shù)字化人才評估系統(tǒng)，并制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將其轉(zhuǎn)化為考核指標(biāo)，并將其與員工的薪酬掛鉤，進(jìn)而有效地促進(jìn)其工作的積極性。不僅如此，企業(yè)也可以設(shè)立專門的咨詢渠道，將已解決的問題進(jìn)行總結(jié)、整理、定期公布，通過數(shù)字工程的實(shí)施來培養(yǎng)隊(duì)伍，使國有企業(yè)本身和員工都能得到可持續(xù)的發(fā)展。

四、結(jié)論

總而言之，以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是一項(xiàng)改革與挑戰(zhàn)。目前，我國國有企業(yè)的全面預(yù)算管理制度還不健全，還存在著很多有待改進(jìn)的問題。比如，預(yù)算實(shí)施與控制不夠嚴(yán)格，全面預(yù)算管理分析效率較低、績效考核制度不完善，預(yù)算信息化人才不足等。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)面臨著重大的戰(zhàn)略機(jī)遇，國有企業(yè)必須更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)共享平臺的作用，在運(yùn)用好財(cái)務(wù)共享平臺同時(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，并通過一系列行之有效的措施，使國有企業(yè)的經(jīng)營過程更加規(guī)范，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的交流與協(xié)調(diào)更加流暢，提高經(jīng)營增加效益，促進(jìn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。