高速公路財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題分析

吳春玉 石家莊市高速公路集團(tuán)有限公司

高速公路項目運(yùn)營過程中，財務(wù)內(nèi)控管理工作屬于比較復(fù)雜且具有系統(tǒng)性特征的重要管理內(nèi)容。高速公路和建筑項目相似，其施工建設(shè)周期通常比較久，且資金投入規(guī)模比較大，工序環(huán)節(jié)要求復(fù)雜，如果某個環(huán)節(jié)暴露出資金管理問題，則直接影響到高速公路項目的正常發(fā)展?，F(xiàn)階段，為了保障我國高速公路項目能夠順利有序的建設(shè)完工，則需要針對項目施工的整個過程加強(qiáng)全面有效的控制監(jiān)督，設(shè)置切實可行的內(nèi)控管理機(jī)制，有效管理高速公路財務(wù)資金的利用情況，不斷增強(qiáng)高速公路的經(jīng)濟(jì)價值以及使用價值，推動我國高速公路經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的目的

當(dāng)前，我國高速公路行業(yè)快速發(fā)展，然而外部環(huán)境也在不斷變化，市場競爭越來越激烈，這些因素的影響下使得高速公路企業(yè)發(fā)展也會受到一定影響，因此必須跟隨當(dāng)前金融形勢發(fā)展情況以及行業(yè)競爭壓力的不斷提升來轉(zhuǎn)變自身的管理實際，尤其是要推動高速公路企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及管理機(jī)制的優(yōu)化，促進(jìn)路網(wǎng)效益的有效提升。同時高速公路建設(shè)本身屬于社會基礎(chǔ)設(shè)施項目，相關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理過程中也需要接受廣大公眾的嚴(yán)格監(jiān)督，因此需要根據(jù)公路相關(guān)部門的管理規(guī)范，積極強(qiáng)化有關(guān)財務(wù)信息方面的披露力度，從而有效適應(yīng)當(dāng)前社會對于高速公路建設(shè)發(fā)展的實際需求。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，有效化解現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)控管理過程中存在的主要問題，結(jié)合實際合理健全財務(wù)管理制度體系。高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效落實，不僅要科學(xué)建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理方面的各項制度，積極發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，加強(qiáng)公路建設(shè)項目資金的合理利用，促進(jìn)高速公路項目順利有序地施工建設(shè)，同時應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)效益提升的視角，科學(xué)合理地評估內(nèi)部控制管理運(yùn)行的實際效果，注重績效考評管理，以此保障高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效開展。其次，應(yīng)當(dāng)有效提升高速公路建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)價值，財務(wù)管理控制尤為關(guān)鍵，通過有效的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)對于財務(wù)活動以及相關(guān)問題、員工的全面內(nèi)控，不斷促進(jìn)高速公路企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，從而更好地建設(shè)完善高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的各項制度，不斷提升高速公路企業(yè)自身的發(fā)展水平以及競爭優(yōu)勢。最后，高速公路企業(yè)本身有其行業(yè)獨特性，即投資規(guī)模比較大，項目回報周期相對較長，項目建設(shè)過程尤為復(fù)雜等等，因此充分加強(qiáng)高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，通過強(qiáng)化資金的合理管控與利用，加強(qiáng)概預(yù)算管理等舉措，保障高速公路項目的科學(xué)有效建設(shè)與完工，不斷推動高速公路項目實現(xiàn)規(guī)范合理化發(fā)展。

二、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效開展離不開財務(wù)管理的重要支持，企業(yè)財務(wù)管理工作的目標(biāo)在于保障財務(wù)收支計劃的有效落實，針對財務(wù)內(nèi)部控制、資金核算、效益分析以及考核等各個方面展開全面管理，促進(jìn)高速公路企業(yè)自身資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益最大化[1]。因此，高速公路項目建設(shè)以及運(yùn)營管理過程中，必須不斷強(qiáng)化財務(wù)管理活動過程的內(nèi)控以及監(jiān)督，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)有效管理以此保障企業(yè)資金運(yùn)營的規(guī)范性與安全性。高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，除了需要提升財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，還需要加強(qiáng)對于企業(yè)資金的科學(xué)管控，保障項目資金合理分配和利用，促進(jìn)工程項目順利有序開展，提升高速公路企業(yè)發(fā)展的綜合效率。所以，財務(wù)內(nèi)控管理工作對于高速公路企業(yè)而言，是其管理工作的重要核心，同時也是保障高速公路財務(wù)管理工作有效落實的重要依據(jù)，有助于全面發(fā)揮高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要價值。

三、目前我國高速公路財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

就高速公路企業(yè)運(yùn)營管理而言，其財務(wù)內(nèi)控管理工作也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要核心。高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)合理性在一定程度上決定了高速公路項目工程的總體質(zhì)量水平。所以我們應(yīng)當(dāng)高度重視高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，全面發(fā)揮其重要作用。然而現(xiàn)實中很多高速公路企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面依然有著很多問題和不足，具體體現(xiàn)為下列幾點：

（一）預(yù)算管理落實不到位

高速公路項目屬于我國基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，政府每年財政預(yù)算針對高速公路項目建設(shè)方面的相對比較多。所以，高速公路建設(shè)管理的有關(guān)單位，如何規(guī)劃資金的有效利用方案，保障高速公路建設(shè)項目按期保質(zhì)交付，也是當(dāng)前需要深思的關(guān)鍵問題[2]。第一，雖然有關(guān)建設(shè)單位針對高速公路建設(shè)項目已經(jīng)作出相應(yīng)的資金預(yù)算，然而執(zhí)行環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)超額支出或者資金浪費的情形，嚴(yán)重影響到預(yù)算方案的執(zhí)行效果，同時也對高速公路建設(shè)項目帶來不利影響，還會出現(xiàn)由于資金不到位導(dǎo)致項目延長交付時間等問題。此外，虛報材料價格的問題，隨意延長項目建設(shè)周期的情況等都比較普遍，還會存在挪用項目資金，或者擠占項目經(jīng)費的問題，這些都使得財務(wù)預(yù)算方案無法有效落實。

（二）資金監(jiān)管不嚴(yán)格

高速公路項目建設(shè)單位在實際進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理時，除了要控制管理資金，保障資金的合理優(yōu)化配置，更需要高度關(guān)注資金的有效利用情況。然而現(xiàn)階段高速公路相關(guān)單位在資金管理方面依然有著監(jiān)管不到位的問題，導(dǎo)致資金管理并未嚴(yán)格落實，具體原因如下：

首先，資金賬戶管理方面有著很多問題，管理比較松散且不規(guī)范。很多高速公路項目建設(shè)過程中，會以多開戶的形式管理建設(shè)項目資金，以保障賬款實現(xiàn)分散管理的目的。雖然這種方式可以有效降低資金管理方面的風(fēng)險概率，然而本質(zhì)上弊大于利。賬款分散存儲管理，很多賬款容易出現(xiàn)外借等情況，這樣針對各個賬戶無法落實科學(xué)可行的監(jiān)督管理，導(dǎo)致資金去向難以把控，這樣也會使得高速公路財務(wù)內(nèi)控管理面臨更大的困境。

其次，往來賬款缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督管理。高速公路項目具體建設(shè)實施過程中，通常會涉及不同方面的賬款資金往來，例如材料、勞務(wù)以及機(jī)械等。所以，高速公路項目單位應(yīng)當(dāng)充分保障各種賬款的往來走向明確，同時發(fā)票合法合規(guī)，特別是增值稅發(fā)票方面應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以監(jiān)管?，F(xiàn)實中高速公路建設(shè)項目投資金額比較大，同時周期很長，往來賬款非常復(fù)雜，而管理監(jiān)督不到位，使得當(dāng)前的資金賬款管理存在嚴(yán)重的漏洞問題。

最后，高速公路針對固定資產(chǎn)的管理不到位?，F(xiàn)階段我國高速公路單位在固定資產(chǎn)管理方面流于形式主義，同時具體的管理制度并未有效落實，管理內(nèi)容不夠清晰，固定資產(chǎn)沒有健全的審批流程，導(dǎo)致存在固定資產(chǎn)無形流失的問題。

（三）財務(wù)人員欠缺綜合素養(yǎng)

現(xiàn)階段，我國高速公路管理部門中的財務(wù)管理工作人員自身專業(yè)能力水平不高，對于財務(wù)信息的分析處理能力無法適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的需求，因而財務(wù)內(nèi)控管理工作難以有效發(fā)揮應(yīng)有的作用[3]。很多財務(wù)人員面對高速公路企業(yè)財務(wù)發(fā)展的實際情況缺乏全面客觀的認(rèn)知與了解，加上工作責(zé)任心不足，使得財務(wù)內(nèi)控管理過程中很容易出現(xiàn)錯誤和偏差。一些人員面對資金以及收支等情況沒有進(jìn)行合理分析以及科學(xué)管控，久而久之導(dǎo)致高速公路企業(yè)很容易出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險問題，面對這些問題時又缺乏臨時應(yīng)變和有效應(yīng)對的能力，內(nèi)部培訓(xùn)不到位，也導(dǎo)致這些人員自身的法律意識水平不到，內(nèi)控職責(zé)劃分不清晰使得容易出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況。

（四）內(nèi)控管理技術(shù)與時代不適應(yīng)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步發(fā)展完善，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)也實現(xiàn)快速發(fā)展和普及，各個企業(yè)單位都在積極開展信息化轉(zhuǎn)型，財務(wù)管理中的很多工作也可以借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)高效完后才能，不僅提升了工作效率，還可以有效避免人為失誤導(dǎo)致的問題。當(dāng)下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理過程中，很多企業(yè)已經(jīng)建立信息監(jiān)控管理體系，然而現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制并未配合進(jìn)行充分調(diào)整，使得財務(wù)內(nèi)控管理工作的實際作用并未得到最大化的發(fā)揮。

四、關(guān)于完善高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的建議

（一）高速公路財務(wù)內(nèi)控管理必須遵循的兩大原則

按照當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際形勢，高速公路優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循兩大基礎(chǔ)原則，首先則為全面管理和重點監(jiān)控有效統(tǒng)一的基礎(chǔ)原則。高速公路工程建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目具體實施流程環(huán)節(jié)合理規(guī)劃財務(wù)內(nèi)控管理工作的重點內(nèi)容，定期展開財務(wù)風(fēng)險方面的科學(xué)合理評估，設(shè)置一定的風(fēng)險等級，針對相關(guān)風(fēng)險一旦發(fā)現(xiàn)，則及時通過相應(yīng)的等級機(jī)制加以預(yù)防和管控，有效規(guī)避風(fēng)險損失[4]。此外，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)有效建設(shè)，充分控制財務(wù)風(fēng)險概率。其次，則是要堅持獨立集中和分工協(xié)作高度統(tǒng)一的基本原則。為了充分發(fā)揮高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要作用，在項目建設(shè)實施過程中，應(yīng)當(dāng)合理明確內(nèi)部職責(zé)分工，保持相對的獨立性，同時促進(jìn)部門之間的相互協(xié)作，提升項目建設(shè)實施的整體效率。

（二）重視高速公路財務(wù)內(nèi)控管理，完善預(yù)算管理機(jī)制

高速公路項目財務(wù)內(nèi)控管理工作中，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理的有效性發(fā)揮，保障財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)結(jié)果的精準(zhǔn)可靠性。所以，為了有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要價值，則必須積極轉(zhuǎn)變管理者的財務(wù)內(nèi)控管理意識，引導(dǎo)員工全面重視財務(wù)內(nèi)控工作，并在工作中積極配合和履行個人的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)。另外，還需要重視預(yù)算管理工作的開展，優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算規(guī)劃和執(zhí)行管理力度。對于高速公路項目資金進(jìn)行合理的預(yù)算管控，保障資金能夠得到切實有效的分配利用，強(qiáng)化違規(guī)資金挪用的懲處力度。預(yù)算資金方案的嚴(yán)格執(zhí)行和落地，是保障資金有效利用的關(guān)鍵。所以必須針對資金往來的流向及時進(jìn)行監(jiān)督和查詢，避免外流或者浪費等問題發(fā)生，針對資金支出超額或者浪費等問題加強(qiáng)嚴(yán)格的制度約束和管理。

（三）建立健全財務(wù)內(nèi)控管理體系

高速公路項目財務(wù)管理具體包含很多方面的細(xì)節(jié)，這就需要加強(qiáng)高速公路項目財務(wù)內(nèi)控管理體系的有效建設(shè)后，從而加強(qiáng)對于財務(wù)內(nèi)控管理行為的規(guī)范與約束。財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)授權(quán)審批管理制度的科學(xué)有效建設(shè)，通過健全的授權(quán)審批流程保障資金的科學(xué)管控。具體包括兩種模式，常規(guī)授權(quán)以及特殊授權(quán)等[5]。此外，應(yīng)當(dāng)針對不同模式明確相應(yīng)的使用條件以及范圍約束，從而防止出現(xiàn)模式使用混亂的問題。例如日常運(yùn)營管理過程中，根據(jù)流程采用常規(guī)授權(quán)審批的模式，如果存在特殊情況，則應(yīng)當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)及時溝通，通過特殊授權(quán)模式及時請示上級管理者。這就需要針對具體的使用范圍加以明確。重視會計管理制度的有效建設(shè)與完善。高速公路會計管理制度設(shè)置過程中，需要遵循國家相關(guān)法律制度規(guī)范，根據(jù)自身實際以及項目特征等，合理規(guī)劃會計管理制度的具體條例，就賬款以及發(fā)票的日常管理以及各項流程作出清晰的規(guī)劃，有效制約并規(guī)范財務(wù)會計管理的日常行為。

（四）增強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

高速公路企業(yè)中的財務(wù)管理人員也是直接影響內(nèi)控管理工作質(zhì)量的一大關(guān)鍵因素，財務(wù)工作人員自身的職業(yè)道德水平以及專業(yè)能力素養(yǎng)也都決定了財務(wù)內(nèi)控管理工作的效率和效果。因而想要保障高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效開展，還必須重視加強(qiáng)財務(wù)工作人員整體專業(yè)能力素養(yǎng)的培訓(xùn)和提升。比如定期開展內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)人員的交流互動，聘請外部專業(yè)人士到內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控指導(dǎo)，幫助高速公路財務(wù)內(nèi)控管理部門工作人員全面提升綜合能力素養(yǎng)，有效改善工作效率和質(zhì)量。

（五）促使內(nèi)控管理與實際環(huán)境相適應(yīng)

當(dāng)前時代背景下，高速公路財務(wù)管理過程中，需要重視加強(qiáng)并適應(yīng)信息化時代發(fā)展的要求，積極強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理的信息化程度，根據(jù)自身發(fā)展實際，合理優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控管理的各項制度以及規(guī)范，保障信息技術(shù)的合理有效利用，充分提升高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作的整體效率。針對內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺，應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)技術(shù)人員及時檢查并更新升級，充分保障高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作和信息化時代發(fā)展的需求相適應(yīng)。

五、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作對于項目順利有序建設(shè)完成非常關(guān)鍵，有助于促進(jìn)高速公路工程項目的高效建設(shè)。然而我們必須清晰地認(rèn)識到當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理過程中依然存在著很多問題不足，這些問題和不足也在很大程度上限制了財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效性發(fā)揮，高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理制度的科學(xué)合理建設(shè)，充分強(qiáng)化相關(guān)方面的監(jiān)督與管理，針對自身發(fā)展實際，合理制定相應(yīng)的改善策略。堅持具體問題具體分析，不斷提升財務(wù)內(nèi)控管理的效率和效果，有效發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)價值以及使用價值。