國(guó)企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

熊冰

（廣西南糖增潤(rùn)供應(yīng)鏈管理有限公司，廣西 南寧 530000）

一、引言

基于內(nèi)控管理視角，國(guó)企的工作開(kāi)展面臨較多挑戰(zhàn)，這對(duì)其科學(xué)化構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系具有較大影響。從發(fā)展思維來(lái)看，分析國(guó)企內(nèi)部控制背景下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，是深化內(nèi)部控制建設(shè)的重要措施，可以奠定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與ERP 系統(tǒng)

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)所有組織及機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。目前，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化逐漸成為世界各國(guó)企業(yè)管理的重要措施［1］。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐力量，深化研究國(guó)企內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善及確保會(huì)計(jì)質(zhì)量具有重要價(jià)值，能有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)產(chǎn)與資源的安全性和完整性，實(shí)現(xiàn)國(guó)企有效經(jīng)營(yíng)，提高可持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要部分，其歷經(jīng)時(shí)間較長(zhǎng)，并且理論及實(shí)踐均獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，但我國(guó)企業(yè)在近些年才注重內(nèi)部控制，政府相繼出臺(tái)了有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，以解決當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部管理的混亂問(wèn)題，弱化并消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱及信息溝通效果不好等，國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要不斷完善。

（二）ERP 系統(tǒng)

ERP 是指企業(yè)資源計(jì)劃，此系統(tǒng)在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，應(yīng)用系統(tǒng)化管理思維，可有機(jī)集成內(nèi)部供應(yīng)鏈管理、信息系統(tǒng)及客戶關(guān)系管理等，從而最大限度地利用企業(yè)的各種資源，為企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)決策提供重要支持。

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，相關(guān)的信息量也在不斷增加，如果未及時(shí)收集與處理企業(yè)的重要信息，會(huì)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行造成影響。例如，車間庫(kù)存的信息未及時(shí)獲取，會(huì)積壓大量材料，浪費(fèi)資源，難以完成生產(chǎn)計(jì)劃，而成本消息滯后又會(huì)對(duì)報(bào)價(jià)產(chǎn)生影響，采購(gòu)計(jì)劃不夠準(zhǔn)確會(huì)對(duì)材料采購(gòu)等造成影響，這些問(wèn)題均會(huì)影響企業(yè)的效益?？衫肊RP 系統(tǒng)收集多樣化信息，及時(shí)并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、加工與分析，保證信息的準(zhǔn)確性，使企業(yè)決策人員及時(shí)了解運(yùn)行情況，保證決策的科學(xué)性。

系統(tǒng)運(yùn)行可處理信息，可將合理化的管理流程固定在系統(tǒng)中，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，降低人為失誤率。因此，ERP 系統(tǒng)不僅是軟件，還凸顯了現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念。隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來(lái)越快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，并且凸顯在效率競(jìng)爭(zhēng)方面，如采購(gòu)效率、生產(chǎn)效率及資金流動(dòng)效率等?？山柚@一系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理，降低管理成本，提高企業(yè)管理水平［2］。

三、國(guó)企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立并完善管理體系

企業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展內(nèi)容涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制有效管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，因此企業(yè)相關(guān)管理人員必須認(rèn)識(shí)到相關(guān)工作的重要性，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中合理運(yùn)用這兩種機(jī)制。與此同時(shí)，應(yīng)培養(yǎng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳力度，以提高員工落實(shí)制度執(zhí)行的積極性［3］。在具體實(shí)施過(guò)程中，可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)積極配合內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)忽視規(guī)章制度、不理會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的員工則采取相應(yīng)的懲罰措施，以對(duì)員工進(jìn)行約束，提高員工的工作積極性。在制定相應(yīng)機(jī)制的過(guò)程中，要集思廣益，使員工充分參與到研究工作中，樹(shù)立員工的主人翁意識(shí)，積極發(fā)揮其主觀能動(dòng)性［4］。

針對(duì)內(nèi)部控制制度不夠完善的問(wèn)題，國(guó)企須結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)內(nèi)控改革政策，不斷完善內(nèi)控管理制度，確保管理工作更加制度化和規(guī)范化，各項(xiàng)工作均可以依據(jù)相應(yīng)制度要求有序開(kāi)展。在完善內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)部門之間的聯(lián)系進(jìn)行強(qiáng)化，通過(guò)此種方式，實(shí)現(xiàn)各部門之間的制約和監(jiān)督，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)國(guó)企的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)。

在針對(duì)性構(gòu)建及完善內(nèi)控與預(yù)算機(jī)制之后，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)資金收支情況開(kāi)展針對(duì)性的規(guī)劃預(yù)算工作。對(duì)傳統(tǒng)制度的不合理之處，應(yīng)依據(jù)公平原則彌補(bǔ)漏洞，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理效率和質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)部門工作質(zhì)量。在此過(guò)程中應(yīng)不斷完善內(nèi)控管理制度，快速掌握自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)指出和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題，全面管控及審核資金問(wèn)題，確保重要決策具備安全性及合理性，在國(guó)企資金利用階段，有效凸顯計(jì)劃性及高效性。同時(shí)，國(guó)企要更加重視內(nèi)控管理效能提升，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，需要在內(nèi)控管理的維度上，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，凸顯財(cái)務(wù)管理工作的全面性，在制度化、規(guī)范化等層面確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具備有利條件。

除此之外，要想有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，須在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。在構(gòu)建防范體系的過(guò)程中，應(yīng)確保國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理有效開(kāi)展。國(guó)企需以內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)維度為起點(diǎn)，科學(xué)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)管理模式，凸顯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制在企業(yè)改革發(fā)展過(guò)程中的作用?；诖?，需積極提升內(nèi)控管理效能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效果，有效構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（二）構(gòu)建嚴(yán)格的考核監(jiān)督體系

針對(duì)財(cái)務(wù)管理不具備整體規(guī)劃的問(wèn)題，國(guó)企須構(gòu)建和完善內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。財(cái)會(huì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的基本職能，而國(guó)企是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制可保障其正?？刂粕a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供重要支持。與此同時(shí)，要確保財(cái)務(wù)管理工作具備更好的整體性，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，各項(xiàng)工作的規(guī)范化可借助設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門這一措施得以實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)此種方式明確監(jiān)督方式、內(nèi)容及主體。在實(shí)踐活動(dòng)中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門須全面查驗(yàn)國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)表信息及各項(xiàng)資金收支，確保國(guó)企相關(guān)數(shù)據(jù)的客觀性與準(zhǔn)確性。

除此之外，要強(qiáng)化預(yù)算制定效果，各項(xiàng)保障規(guī)劃的制訂也應(yīng)凸顯科學(xué)性和合理性，實(shí)際預(yù)算制定工作需要安排專門工作人員執(zhí)行，且跟進(jìn)階段也應(yīng)安排專門的監(jiān)管人員，從而有效避免報(bào)備錯(cuò)誤信息參數(shù)等問(wèn)題，同時(shí)節(jié)約不必要的開(kāi)銷。國(guó)企需結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，探索會(huì)計(jì)委派制度，借助制度明確委派人員的職能地位，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督質(zhì)量，保證國(guó)企經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行［5］。

積極落實(shí)制度，構(gòu)建完善的考核監(jiān)督體系，管理人員須提高重視程度，國(guó)企應(yīng)結(jié)合自身情況構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制。在監(jiān)督管理實(shí)踐活動(dòng)中，考核工作不應(yīng)該僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量增加以及出現(xiàn)評(píng)判誤差等問(wèn)題，對(duì)考核的客觀性造成影響。因此，應(yīng)組建專門的考核監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，考核工作由專門人員負(fù)責(zé)，提高內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)性和有效性，并借助專項(xiàng)考核方式增強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，要分析企業(yè)各種類型制度在實(shí)際應(yīng)用中的效果和價(jià)值。采用真實(shí)客觀的考核監(jiān)督方式，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)控問(wèn)題，確保內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)針對(duì)性改進(jìn)，獎(jiǎng)懲制度得以健全和落實(shí)，員工工作更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，使內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作得以順利開(kāi)展。

（三）加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)力度

國(guó)企須積極轉(zhuǎn)變自身思想認(rèn)識(shí)，在人才建設(shè)工作中，重視創(chuàng)新性。首先，縮短人才培養(yǎng)時(shí)間，將人才培養(yǎng)作為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理及創(chuàng)新內(nèi)部控制的重要驅(qū)動(dòng)因素；其次，加大人才引進(jìn)力度，招錄高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，有效解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員老齡化及專業(yè)化程度低的問(wèn)題，保證國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的有效性；再次，需要構(gòu)建更加完善的教育培訓(xùn)機(jī)制，不斷提升員工的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠有效適應(yīng)新的崗位環(huán)境；最后，在內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中積極發(fā)揮人才作用，確保財(cái)務(wù)人員有充足的發(fā)展空間?？梢?jiàn)，提高財(cái)務(wù)人員地位，打通晉升渠道，形成正面激勵(lì)效果，有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。

國(guó)企內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，離不開(kāi)相關(guān)人員的支持。在財(cái)會(huì)部門工作開(kāi)展的過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員必須承擔(dān)國(guó)企財(cái)務(wù)管理職責(zé)，將加強(qiáng)內(nèi)部控制作為指導(dǎo)理念，遵循財(cái)務(wù)相關(guān)制度規(guī)范，致力于自身綜合能力的提高，從而有效應(yīng)對(duì)和解決各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企需要重視財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，使會(huì)計(jì)賬目處理流程更加規(guī)范化，同時(shí)，財(cái)會(huì)人員本身需要具備財(cái)務(wù)敏感能力，能及時(shí)處理國(guó)企存在的賬務(wù)漏洞問(wèn)題。要培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德，使其更好地保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，愛(ài)崗敬業(yè)，避免出現(xiàn)貪污、挪用資金等違法行為，自覺(jué)維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。除此之外，要積極發(fā)揮財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督作用，開(kāi)辟財(cái)會(huì)內(nèi)審、監(jiān)事會(huì)等部門的匯報(bào)渠道。財(cái)務(wù)、審計(jì)及監(jiān)事會(huì)等職能部門，需明確自身職責(zé)，監(jiān)督關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的系列工作，全方位提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證內(nèi)部控制效果［6］。

（四）分析盈利風(fēng)險(xiǎn)與盈利能力

注重企業(yè)收入與成本歸集，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬面顯示的營(yíng)業(yè)收入、開(kāi)具發(fā)票時(shí)間及金額進(jìn)行確認(rèn)，企業(yè)承接各個(gè)項(xiàng)目成本需要先歸集生產(chǎn)成本，但在各個(gè)項(xiàng)目成本中占比最大的是外包勞務(wù)成本，企業(yè)在生產(chǎn)成本科目歸集過(guò)程中沒(méi)有按照各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算。因此，企業(yè)在結(jié)合發(fā)票金額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收入的過(guò)程中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，一些項(xiàng)目成本會(huì)利用預(yù)估成本數(shù)據(jù)方式完成結(jié)轉(zhuǎn)，并且在結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的過(guò)程中，附有的成本計(jì)算表中沒(méi)有注明各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際完工速度，僅注明了各個(gè)項(xiàng)目本期結(jié)轉(zhuǎn)成本占據(jù)本期確認(rèn)收入的成本率數(shù)據(jù)。必須注重企業(yè)的盈利能力，依據(jù)業(yè)務(wù)類型及規(guī)模對(duì)企業(yè)近一年一期的銷售毛利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算，與同行業(yè)企業(yè)銷售毛利率進(jìn)行比較，綜合分析企業(yè)銷售毛利率，以確定企業(yè)是否發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況監(jiān)控

企業(yè)須深化研究各項(xiàng)投資的可行性，對(duì)投資跟蹤監(jiān)督管理效果進(jìn)行強(qiáng)化，利用各項(xiàng)積極措施加大應(yīng)收款項(xiàng)催收力度，強(qiáng)化資產(chǎn)安全管理，保證資產(chǎn)的安全完整性。與此同時(shí)，需要保證國(guó)有資產(chǎn)部分保值增值。應(yīng)構(gòu)建資金投入效益保證機(jī)制，財(cái)務(wù)部門須積極搜集外部信息，主動(dòng)參與到投資項(xiàng)目測(cè)算及論證過(guò)程中，綜合分析項(xiàng)目投資回報(bào)率，控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算。另外，要建設(shè)良好的資金循環(huán)機(jī)制，對(duì)企業(yè)融資行為進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確保良好的融資信譽(yù)，從而構(gòu)成借貸的良好循環(huán)態(tài)勢(shì)。構(gòu)建資金補(bǔ)償積累機(jī)制，重視資金的后續(xù)管理。要確保企業(yè)稅后利潤(rùn)分配政策的合理性，增加留存收益，提高企業(yè)積累程度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我流動(dòng)發(fā)展。

企業(yè)可充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表，按照會(huì)計(jì)人員專業(yè)盡職調(diào)查結(jié)果，預(yù)判未來(lái)盈利能力，評(píng)估相關(guān)收益資產(chǎn)。企業(yè)還需要聘請(qǐng)實(shí)力強(qiáng)勁的資產(chǎn)評(píng)估師開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估工作，利用合理的估算方式，如常用的收益法、成本法及市場(chǎng)法等。綜合分析后發(fā)現(xiàn)，國(guó)企中存在難以確定價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，以往價(jià)值評(píng)估方式的應(yīng)用效果并不突出，因此企業(yè)的價(jià)值評(píng)估為“企業(yè)價(jià)值+財(cái)務(wù)價(jià)值+智力資本”形成的非財(cái)務(wù)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。

針對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中面對(duì)的戰(zhàn)略選擇風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)資委統(tǒng)一部署的改革目標(biāo)，依據(jù)自身情況及行業(yè)情況，仔細(xì)研究和調(diào)查，然后確定利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，詳細(xì)了解財(cái)務(wù)情況，聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估師調(diào)查盈利真實(shí)性及盈利能力，確定合理的會(huì)計(jì)政策，掌握潛在的投訴賠償風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)規(guī)范性，降低自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，須提高各個(gè)部門的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理工作創(chuàng)新，摒棄以往無(wú)效的管理模式，制定與國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展更加契合的內(nèi)控管理制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，滿足自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，提高企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)?？傊?，可利用有效的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，正面引導(dǎo)國(guó)企投資決策，分析其內(nèi)控管理工作效果，以確保國(guó)企實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。