企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中的難點和解決措施研究

李國壁

（河北先河環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?，河北 石家莊 050000）

一、引言

市場發(fā)展加劇了行業(yè)競爭。對現(xiàn)代企業(yè)來說，若想在競爭激烈的市場環(huán)境中健康發(fā)展，不僅要對市場變化有高度的敏感性，還要加強內(nèi)部建設，節(jié)約經(jīng)營成本，集中配置資金鏈，只有這樣，才能使資金順利流通，進而為提高企業(yè)經(jīng)營資金運用率增加推動力。因此，深入研究企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設十分必要。

二、財務內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的促進作用

（一）有利于增強企業(yè)的綜合管理能力

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，在財務內(nèi)控管理制度建設的各環(huán)節(jié)，須順應時代發(fā)展，使各經(jīng)營環(huán)節(jié)效率得以提高，以此加大管理力度。企業(yè)須不斷加強財務內(nèi)控管理制度建設。在企業(yè)運營過程中，財務內(nèi)控管理制度是保障企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，能為企業(yè)健康發(fā)展提供有力支持，以此促進企業(yè)在市場競爭中實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，并保持良好的運行狀態(tài)。企業(yè)應全面優(yōu)化內(nèi)控工作，進一步提高經(jīng)營效率，并以發(fā)展的眼光看待財務內(nèi)控管理制度建設，使經(jīng)營管理符合社會發(fā)展規(guī)律，科學制訂發(fā)展計劃［1］2。

（二）有利于保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和個人信息安全

企業(yè)財務活動運行的基本元素是在財務內(nèi)控管理中開展重要的融資決策、資金配置等活動，可使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使成本核算、利潤分配更加合理，推動企業(yè)資本、資產(chǎn)增長。完善內(nèi)部控制管理制度，健全內(nèi)部財務控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)財務管控標準，避免資產(chǎn)流動產(chǎn)生的風險，在預算管理中按照財務內(nèi)控管理制度規(guī)范審批流程，嚴格記錄、核對固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定、要求完善財務管理制度，以增強企業(yè)資金使用的安全性［1］2。

（三）有利于幫助企業(yè)提升效益

企業(yè)在發(fā)展過程中須建立嚴格的財務內(nèi)控管理制度，并在實踐中盤點企業(yè)資產(chǎn)，及時對企業(yè)資金方面存在的問題采取補救措施，保障企業(yè)資金安全。提高資源利用率，使財務內(nèi)部管控制度具有科學性，以提高會計信息質(zhì)量。企業(yè)在成本支出、投資、融資過程中，須構(gòu)建資金營運體系，嚴格按照會計流程開展工作，重點完善會計工作監(jiān)督體系，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益［2］。

三、當前企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設工作中存在的難點

（一）財務管理目標制定不合理，與實際財務情況不夠契合

企業(yè)發(fā)展過程中，如果管理人員的管理意識不到位，就會導致企業(yè)面臨財務風險。在建設財務內(nèi)控管理制度時，要求企業(yè)管理人員具備較強的內(nèi)控意識，防止企業(yè)發(fā)展存在安全隱患。企業(yè)員工的排斥、抵觸心理，會使企業(yè)管理局面混亂，無法正常開展工作，造成經(jīng)濟效益較低，阻礙財務內(nèi)控管理制度以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在資源分配、部門優(yōu)化的過程中，財務部門沒有把控財務內(nèi)控管理制度，導致財務管理工作轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)問題，造成企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)控效果不理想，使內(nèi)控管理制度浮于表面，從而阻礙企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)財務內(nèi)控管理工作體制不健全

完善風險管理制度能使企業(yè)更好發(fā)展，但多數(shù)企業(yè)的風險評估機制不完善，造成風險防范措施不科學，風險測評較為片面，無法合理調(diào)度管理機制，使企業(yè)管理人員不能有效識別風險因素。在決策時，管理人員沒有將財務信息作為決策依據(jù)，導致企業(yè)的風險管控機制不科學，投資決策受到影響。因此，急需完善風險管理制度，消除企業(yè)發(fā)展中存在的安全隱患。此外，財務內(nèi)控管理制度缺乏銜接性，與業(yè)務內(nèi)控運行環(huán)節(jié)存在差異，造成執(zhí)行業(yè)務時缺乏力度，無法保障企業(yè)財務內(nèi)部控制制度有效運行，進而增加了控制風險，造成國有資產(chǎn)流失。

（三）財務內(nèi)控環(huán)境尚未形成

企業(yè)財務內(nèi)部管理制度建設不夠全面，主要是因為內(nèi)控管理機制存在缺陷，在實際執(zhí)行中受到限制，無法發(fā)揮財務內(nèi)控制度的優(yōu)勢。企業(yè)管理者不重視財務內(nèi)控工作的開展，且財務內(nèi)控周期較長，導致企業(yè)決策缺乏科學的經(jīng)營依據(jù)，不能順應企業(yè)發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度缺乏嚴密的經(jīng)營理念，使應付款賬收款難，急需優(yōu)化財務內(nèi)控管理制度，以保障企業(yè)健康發(fā)展［3］。

（四）建設企業(yè)內(nèi)控管理制度的意識不強

在發(fā)展過程中，企業(yè)特別注重經(jīng)濟效益，主要是因為經(jīng)濟效益是評判企業(yè)經(jīng)營效果的標準。但評判標準會造成內(nèi)控管理制度、資源分配缺少部門管控，導致財務部門工作較為片面。同時企業(yè)內(nèi)部沒有正確把握建設方向，造成財務會計轉(zhuǎn)型缺乏目標，企業(yè)經(jīng)營資金使用機制不夠健全，部分企業(yè)在管理上認識不到內(nèi)控制度的作用，制度執(zhí)行效果較差，限制了企業(yè)發(fā)展。

四、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設措施

（一）加強對建設財務內(nèi)控管理制度的重視

企業(yè)實際發(fā)展應滿足市場戰(zhàn)略目標，切合實際制定財務內(nèi)控管理制度，在制定戰(zhàn)略目標的基礎上準確掌握、執(zhí)行內(nèi)控管理制度，提高利潤，并在激烈的市場競爭中增強自身的競爭力，解決財務建設難點，從而正確認識到思想工作的重要性，加強后續(xù)培訓。

要提高管理者及各部門主管的思想認知水平，進一步加強各部門的協(xié)作。提升財務人員的素質(zhì)，使其在交流、學習中掌握財務分析、會計核算技術(shù)，制定完善的風險評估措施，增強信息判斷和檢驗能力，以此減少財務風險。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況，定期對人力部門進行崗位調(diào)度，確保每一個員工在自身工作崗位上發(fā)揮應有的作用，建立激勵機制，激發(fā)工作人員工作的潛力。

（二）構(gòu)建良好的財務內(nèi)控管理制度環(huán)境

企業(yè)構(gòu)建財務內(nèi)控管理制度、創(chuàng)建財務內(nèi)部控制環(huán)境時，須將建設重點貫穿于財務內(nèi)部控制工程中，使企業(yè)業(yè)務流程實施得到各級領(lǐng)導的配合、支持，增強財務內(nèi)部控制的有效性，這對改善財務內(nèi)部控制環(huán)境具有重要意義，可以防止財務內(nèi)部控制偏離實際。在戰(zhàn)略層面，企業(yè)管理層須嚴格開展財務內(nèi)部控制工作，進而帶動各級領(lǐng)導干部、全體員工營造財務內(nèi)部控制氛圍，并在日常工作中建設信息化財務系統(tǒng)，從軟硬件配置入手，引進數(shù)字化的辦公模式，協(xié)同各部門開展財務內(nèi)部控制 工作［4］。

開展財務內(nèi)部控制工作，各部門須積極引進高素質(zhì)的財務管理人才。有針對性地對各部門開展培訓、宣傳工作，以此對接到崗位職責范圍內(nèi)，解決建設難點，使預算管理機制不局限在審批權(quán)限上，進一步延伸到財務審議、規(guī)劃、決策上，輔以資產(chǎn)管理制度，落實到全面預算管理上，使企業(yè)資金、經(jīng)營成果及各項收入、支出符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。針對企業(yè)預算管理制度制定預算工作規(guī)劃、考核、監(jiān)督體系，并落實到預算管理領(lǐng)導小組，以此保證預算數(shù)據(jù)的準確性。

（三）建立科學的財務分析指標體系

企業(yè)在經(jīng)營過程中，須加強財務制度建設，加強財務內(nèi)控管理，并貫徹到各項管理工作中。在財會系統(tǒng)、內(nèi)部資源、財務人員管理上，須優(yōu)化、完善行業(yè)會計工作模式，完善財務管理結(jié)構(gòu)，采取動態(tài)化、精細化管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

有條件的企業(yè)可結(jié)合自身實際，設立財務內(nèi)控管理小組，使工作職責監(jiān)督機制更加完善。同時在每個部門建設財務管理、內(nèi)控工作體系，使財務管理制度能夠最大限度保障各項資源得到合理使用，以此優(yōu)化預算成本管理、會計核算、稅費籌劃工作，并結(jié)合財務內(nèi)部資金數(shù)據(jù)，解決內(nèi)控管理制度中存在的問題?？墒关攧諆?nèi)控管理評估體系與風險防范機制相輔相成，以此最大化發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的作用；由管理者、各部門領(lǐng)導為企業(yè)發(fā)展制定戰(zhàn)略目標，從風險認定、評估上保證后續(xù)財務管理的價值。

在財務管理工作中，須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，明確各部門的分工，使各項經(jīng)濟活動涉及的資金在可控范圍內(nèi)，避免發(fā)生財務風險。構(gòu)建風險管理制度時，可對各項風險涉及的數(shù)據(jù)開展風險防范工作，以此提高財務內(nèi)控管理制度運行效率，保障企業(yè)投資決策有效實施。

（四）提升財務管理信息化水平

在內(nèi)控流程上，企業(yè)可采用輪崗制度，在實際經(jīng)營架構(gòu)上配置相關(guān)的器械設備，使財務管理工作架構(gòu)滿足企業(yè)發(fā)展需求。制定完善的財務管理組織結(jié)構(gòu)，滿足財務內(nèi)控管理發(fā)展需求，確保各崗位、各部門工作的開展更加合理。然后從部門、個人方面，給企業(yè)管理結(jié)構(gòu)設置清晰的崗位職責，突出扁平化管理的優(yōu)勢，使業(yè)務流程在內(nèi)控制度建設中的價值得以凸顯，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部須通過崗位輪換，促進員工學會換位思考。就工作環(huán)境而言，企業(yè)須不斷完善工作機制，使崗位輪換制度更具推行價值，以此規(guī)避管理問題。內(nèi)部監(jiān)察審計部門須重點關(guān)注管理方式，并實施保證企業(yè)內(nèi)部財務管理的規(guī)章制度，避免發(fā)生財務風險，有效保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。企業(yè)須構(gòu)建多元化的監(jiān)管機制，保證監(jiān)管更加專業(yè)。要通過監(jiān)察審計知識培訓，提高財務管理內(nèi)控資源調(diào)配權(quán)利，使信息數(shù)據(jù)提取制度得以落實。

可開展資產(chǎn)實物查驗工作，進而使企業(yè)財務內(nèi)控管理得到嚴格執(zhí)行，以此促進管理系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)，確保內(nèi)部監(jiān)察審計部門可及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。有針對性地分析、反饋內(nèi)控管理方式，使企業(yè)財務管理的質(zhì)量、效率得到提升，進而及時解決建設中存在的財務風險，以保障企業(yè)財務內(nèi)控管理順暢運行。

（五）提升財務人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)在實施財務管理時，要求內(nèi)控管理人員構(gòu)建出完整的財務內(nèi)控管理機制，使工作人員的業(yè)務水平發(fā)揮到實處。在內(nèi)部控制上，企業(yè)須積極招納外部人才，并在日常運作中建設一支專業(yè)實力強、經(jīng)驗豐富的管理團隊，使財務內(nèi)控工作定位更加清晰、準確。在財務內(nèi)部控制、管理工作中，其他部門應與企業(yè)會計人員積極交流、合作，使采集到的信息數(shù)據(jù)更具準確性，從而建立符合內(nèi)控部門的規(guī)章制度，促進企業(yè)財務管理內(nèi)控工作順暢開展，并配置專業(yè)性強的員工，建立健全的管理制度。

在日常工作中，財務內(nèi)控管理人員須按照相關(guān)規(guī)定，定期反饋知識、技能上需要審查的部分，并高效開展財務內(nèi)控管理工作，使日常工作符合企業(yè)發(fā)展需求，以此推動財務活動進程。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制專業(yè)小組時，須綜合考慮財務內(nèi)控管理工作的內(nèi)部環(huán)境是否符合自身業(yè)務特征，進而開展合理、有序的培訓工作。并在內(nèi)控戰(zhàn)略上完善人力資源管理制度，為企業(yè)財務管理小組籌劃出完整的風險評估機制，減少內(nèi)部控制工作流程審查、核對上的財務風險，確保內(nèi)部財務信息數(shù)據(jù)的完整性。以信息化財務系統(tǒng)制定防控措施，以此為企業(yè)財務管理引進先進的風險評估指標，使其他各個專業(yè)小組工作流程更具代表性，從而盡職盡責地為企業(yè)工作。

企業(yè)財務管理、評估流程需要專業(yè)的控制運營體系，預防其中潛在的風險，從而解決執(zhí)行流程中的問題，確保內(nèi)部控制建設更加完整。將財務風險預警機制應用到工作中，供例會定期順利開展，使制度更加成熟。為企業(yè)各環(huán)節(jié)制定風險預警方案，綜合考量工作進展情況。

在具體實踐中，審計部門須加強監(jiān)督、考核，促進企業(yè)各部門風險評估指標順利通過考核，并落實到管理聯(lián)動機制上，充分發(fā)揮監(jiān)察審計部門的作用，以此形成閉環(huán)式管理，使財務內(nèi)控數(shù)據(jù)更加透明，以此在整合財務核心數(shù)據(jù)時，保障其流程安全運行。

五、結(jié)語

財務內(nèi)控管理依托企業(yè)經(jīng)營，并對推動企業(yè)發(fā)展起著重大作用，使經(jīng)濟運行更加貼合財務內(nèi)控管理制度，避免與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)偏差。在內(nèi)控風險管理中，須合規(guī)監(jiān)管內(nèi)部控制部門，方便工作人員在運作期間進行優(yōu)化，有效提升企業(yè)利潤，促進各項財務內(nèi)控工作順利開展，確保企業(yè)內(nèi)控評估、考核工作穩(wěn)定開展，以此推動企業(yè)發(fā)展。