財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理研究

趙慧

（青島市即墨區(qū)城市旅游開發(fā)投資有限公司，山東 青島 266200）

一、引言

集團企業(yè)若想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須深入分析企業(yè)內外部環(huán)境因素，契合企業(yè)自身運營特點應用財務共享模式。一方面，財務共享模式可使運營活動經濟成本得到有效控制，優(yōu)化財務管理流程，實現(xiàn)對企業(yè)子公司的統(tǒng)一化管理，從而提升企業(yè)整體財務管理效益。另一方面，財務共享模式可提升財務管理工作水平，完善財務管理內控體系，使財務管理流程得到清晰梳理。此外，財務共享模式可減少財務運作成本，使財務工作人員將精力放在數據處理分析層面，緩解工作壓力，運用共享服務體系機械化形式完成簡單重復的工作，大幅提高集團企業(yè)的財務管理效率。

二、財務共享模式概述

財務共享服務中心可以對各分支財務工作進行集中化管理，通過資源整合實現(xiàn)各部門有效連接與協(xié)作，更好地促進業(yè)財深度融合，提升企業(yè)管理水平、優(yōu)化資源配置，促進資金在企業(yè)運營活動中達成最高利用率，促使企業(yè)在財務共享管理模式下實現(xiàn)長足經營發(fā)展。集團企業(yè)構建財務共享模式可降低財務運作成本，加強集團總公司對分公司的財務、業(yè)務掌控，有利于集團企業(yè)精準制訂未來戰(zhàn)略規(guī)劃。結合集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，財務共享模式可構建全面預算管理體系，加強基礎工作、預算管理、決策分析全方位的職能作用，為集團企業(yè)財務管理提供有力保障。

財務共享模式具有業(yè)務標準化的特征，可細致分析所有業(yè)務流程，考慮優(yōu)化、簡潔、高效方式，避免重復性工作，且財務共享可加強財務制度建設，保障會計科目、核算報表的統(tǒng)一標準，提高財務核算質量。

財務共享模式具有核算集中化的特征。傳統(tǒng)財務管理模式下財務人員水平參差不齊，在財務數據處理、信息反饋方面都存在弊端與缺陷，易產生“信息孤島”問題。而財務共享模式可以使各分公司的業(yè)務及財務信息得到集團企業(yè)的集中化管理，實行統(tǒng)一財務核算，大大提升財務核算規(guī)范化質量與效率，使集團企業(yè)的財務管理水平大幅提升。

財務共享模式具有手段信息化的特征。ERP 系統(tǒng)、會計集中核算、報表系統(tǒng)等的應用可構建信息化應用平臺，有利于財務共享模式工作的有效開展。高度集成系統(tǒng)平臺可提升集團企業(yè)財務數據的精準性，促進業(yè)財深度融合，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成進度［1］。

三、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理的價值

（一）給全面預算管理帶來新機遇

信息時代應用信息技術較為普遍，信息技術的合理運用可以起到提高效率、優(yōu)化經濟結構的積極推動作用，對企業(yè)財務轉型有著深遠的影響。通過搭建財務共享平臺、運用數字化技術手段提供共享數據支持，可以將財務流程優(yōu)化再造，有效梳理財務審批所有節(jié)點，并與業(yè)務數據實現(xiàn)集成分析、剛性控制管理，為集團企業(yè)全面預算管理帶來新機遇。信息技術應用在預算預測中可提升預測的可靠性與復雜環(huán)境下的預判能力，使信息技術在企業(yè)經營計劃及預算編制過程中充分發(fā)揮職能，有效優(yōu)化全面預算管理工作流程，降低管理成本，提升預算編制的最終質量與成效。由此可見，財務共享模式結合信息技術手段建設，可在財務管理工作中嵌入預算管理節(jié)點，實現(xiàn)精細化管理。

（二）對全面預算管理提出新要求

財務共享模式可促進業(yè)財深度融合，打破各部門間的信息壁壘，增強財務與業(yè)務數據共享成效，使全面預算管理可以指引企業(yè)經營活動達成與戰(zhàn)略目標的一致性。通過動態(tài)預算管理、跟蹤進度、數據分析來擴大全面預算管理的范圍，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標及要求可隨著全面預算管理內容具體劃分到各部門預算指標中，引導各部門圍繞分解預算指標及戰(zhàn)略目標共同努力，加大全面預算管理的執(zhí)行力度，保障全面預算工作的落實成效［2］。

四、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

構建財務共享模式將對各子公司資金管理、資金收付、會計核算及全面預算業(yè)務進行集中化處理，可以在一定程度上精簡財務活動流程，避免集團出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，保障集團內外部的信息暢通，但集團企業(yè)在全面預算管理過程中仍存在一些缺陷。

（一）預算編制問題

如果預算編制缺乏行業(yè)市場數據等多維信息的支撐，就會與企業(yè)運營發(fā)展目標相悖，導致預算編制不夠準確，無法滿足企業(yè)財務測算的需求。且信息時代背景下如果仍沿用傳統(tǒng)編制方法，就會增加編審周期，準確率也難以保障，會制約全面預算管理對戰(zhàn)略價值的積極促進作用的發(fā)揮。集團企業(yè)全面預算編制應當依據統(tǒng)一的標準化流程，避免過于籠統(tǒng)或隨意。如果編制無法綜合各子公司的信息數據，步調不一致，就會影響整體全面預算的進度。

（二）預算控制與執(zhí)行問題

集團企業(yè)雖然建立了財務共享模式，但是如果沒有加強業(yè)務及財務系統(tǒng)的聯(lián)通，就會造成預算控制在業(yè)務層面較為薄弱；如果沒有實現(xiàn)完全對接，則會導致信息數據無法互通共享，預算執(zhí)行不能實時開展動態(tài)監(jiān)督，最終造成預算管理流于形式，無法全面推行各項業(yè)務的監(jiān)督職能，無法管控集團企業(yè)經營管理的風險。

（三）預算分析與考核問題

全面預算管理是閉環(huán)且循環(huán)的過程，因此信息數據收集、分析、整合要注重全面性與精準性。如果沿用傳統(tǒng)落后的預算方法，沒有順應信息時代發(fā)展采取大數據技術手段，預算報告數據信息質量則很難獲得有效保障。財務共享模式應當注重運用數據資源價值，構建全面預算考核體系，增強預算執(zhí)行與評價反饋效果。如果考核指標過于單一，沒有充分利用資源數據價值，那么最終預算考核也無法全面展現(xiàn)效能作用，無法真正激勵企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展［3］。

五、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理的對策

（一）重組全面預算管理體系

1.預算管理目標的確認

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的新型管理模式，全面預算管理可實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務層面、資金層面、信息層面、人才層面的整合，以戰(zhàn)略驅動為出發(fā)點制定責任機制及績效考核評價機制等，從而促進各部門之間緊密協(xié)作，企業(yè)經營活動良好運作，企業(yè)上下職工為戰(zhàn)略目標共同努力，在崗位有效發(fā)揮自身的價值。通過明晰預算管理指標，經濟活動流程可以得到明確引導與控制，實現(xiàn)全面預算管理的有的放矢。有效落實全面預算管理可以更好地促進企業(yè)達成預期經營目標。

2.預算管理范圍的劃分

全面預算管理應當全面覆蓋企業(yè)經營活動涉及的預算內容，包括業(yè)務預算層面、專項預算層面、財務預算層面。業(yè)務預算包括生產、成本、銷售、費用方面的預算內容；專項預算是針對一次性或偶爾發(fā)生的重要決策進行專項預算編制；經營成果、財務狀況、現(xiàn)金收支等均屬于財務預算的內容。

3.預算管理風險點的明晰

預算管理應當發(fā)揮風險控制的職責作用，全面預算管理結合財務共享模式，可為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展及經營活動厘清預算管理中存在的風險因素，從而以前瞻性、長遠性眼光看待企業(yè)發(fā)展問題。因此，全面預算管理不可過于好高騖遠，也不可過于墨守成規(guī)，而是應當實事求是、腳踏實地。一方面，要做好預算管理風險預測，結合企業(yè)內外部環(huán)境分析可能性風險因素，采取有效舉措來降低風險可能性。另一方面，要做好預算管理風險防范，契合企業(yè)自身經營發(fā)展特點挖掘潛在風險因素，采取有效舉措來控制風險影響程度。企業(yè)可結合預算獎懲機制來加大全面預算管理執(zhí)行力度，激發(fā)職工的工作積極性，使企業(yè)自上而下為預算總目標而努力。

4.預算管理方法的實施

財務預算是全面預算管理體系的重點內容，應當涵蓋年度、月度、滾動、現(xiàn)金流量內容。其中年度預算是戰(zhàn)略規(guī)劃指標中涵蓋的年度預算定量總指標；月度預算是將年度預算總指標進行月份分解；滾動預算是動態(tài)把控月度與年度預算指標的一致性；現(xiàn)金流量預算則是加大對財務成本的全面監(jiān)測力度，有效規(guī)避現(xiàn)金流量引發(fā)的財務風險問題。此外，大型集團企業(yè)在財務共享模式下應當強化預算編制中資金預算的核心地位。只有確保資金預算準確，實現(xiàn)及時撥付，才能促進資金在企業(yè)運營活動中達成最大化利用，提高戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成率。

（二）借助大數據強化編制管理

1.大數據可提供預算編制基礎

在全面預算管理環(huán)節(jié)中，預算編制是起始階段的工作，包括確定預算目標、預算流程、預算指標，可以有效運用大數據技術加強對企業(yè)內外部環(huán)境的預判與分析，使預算目標趨于科學、合理，更好地適應企業(yè)經營發(fā)展需求，進而在確定預算目標后將任務具體分解到企業(yè)各部門工作中。大數據技術通過財務共享模式，可有效結合歷史預算數據、決算數據來綜合分析價值信息，使測算更加充分、可靠，提高預算編制的精準度，提升預算編制的整體工作效率。

2.大數據可提供預算審核依據

大數據通過財務共享模式，可以合理預測分析歷史預算數據、決算數據，進而優(yōu)化預算主體，重組預算項目存在的鉤稽關系，重新梳理預算審批過程中各部門的責任權限，從而大大提高預算審核效率。且通過業(yè)務部門與財務部門之間的協(xié)同配合、有效交流，圍繞預算方案實現(xiàn)逐級審核并上報，可以加強上下聯(lián)動預算編制的閉環(huán)流程運作，使預算審批職責權限更加明晰，強化各執(zhí)行部門管理人員的權責意識，增強預算審核的嚴謹性，優(yōu)化預算管理的審批程序。

3.大數據可提供預算下達標準

與傳統(tǒng)財務管理模式相比，財務共享模式可運用信息技術手段提高下達預算指標效率。大數據可在收到財務共享系統(tǒng)下達的預算指令后，迅速分析處理同環(huán)比預決算信息。針對變動較大的因素，系統(tǒng)平臺可建議相關管理人員復核并確認，使最終的預算指標體現(xiàn)出合理性與科學性，能夠被財務共享平臺運用。且財務共享平臺可實現(xiàn)財務部門與各執(zhí)行部門之間的數據流暢互通、信息有效共享，提高各執(zhí)行部門下達預算標準或合理調整預算標準的傳輸、接收速度，使信息數據保持高度一致，在一定程度上也簡化了下達預算指標流程，使預算管理工作效率得到提高［4］。

（三）促進信息化手段強化預算管理

1.事前階段

信息化技術可結合企業(yè)內外部環(huán)境加強風險分析，通過快捷傳遞通道加強風險預警提示，做好風險預測與防范工作。強化事前階段的預算預測成效，可使預算管理實施更加行之有效，避免出現(xiàn)與運營情況脫節(jié)的問題。

2.事中階段

信息化技術可通過財務共享模式達成業(yè)務數據與財務信息的統(tǒng)一性，促進業(yè)財深度融合，保障企業(yè)運營發(fā)展與預算目標達成一致性。對于預算偏差能及時找出根源問題，迅速采取措施進行處理。強化預算事中階段的管控成效可提高預算效率、簡化流程，使預算管理工作更加科學、適宜，能夠契合企業(yè)經營發(fā)展需求。

3.事后階段

信息化技術可以對年度、季度、月度預算情況開展全方位分析與評價工作，加強對滾動預算指標的偏差糾正，合理分析預算與實際執(zhí)行的差異問題。加強對預算管理工作的事后監(jiān)督，為下一年度的預算管理工作提供實踐經驗。

（四）增強全面預算管理服務支撐能力

1.全面預算管理可提供數據目標

集團企業(yè)可通過預算管理手段來滿足資源優(yōu)化配置的需求，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展指明目標導向。全面預算管理涉及預算編制、預算分析、預算實施的全過程，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)基礎薄弱或細節(jié)問題都會影響到最終預算管理的實施成效，因此全面預算管理提供的數據目標可為后續(xù)工作提供量化依據。

2.全面預算管理可提供數據支持

財務管理需要結合財務價值信息，采用有效的方式方法來增強企業(yè)經營成果、財務狀況、發(fā)展趨勢的系統(tǒng)評價與整體分析成效，最終呈現(xiàn)的財務報表可供企業(yè)決策者判斷企業(yè)運營業(yè)績、財務實況，從而有效規(guī)避風險、挖掘潛在潛力、制定精準的戰(zhàn)略導向方針?？梢哉f，全面預算管理可為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供精準數據信息支持。

3.全面預算管理可作為考核依據

集團企業(yè)可通過績效考核機制分析全面預算管理的執(zhí)行情況，通過績效評價來落實預算成效。全面預算管理可為績效考核提供量化數據支撐，利于各部門職工明晰自身的職責要點，激發(fā)工作的積極性與熱情，通過獎懲機制規(guī)范工作行為，增強預算責任意識，使企業(yè)全體職工為實現(xiàn)全面預算管理目標而共同努力［5］。

六、結語

集團企業(yè)運用財務共享模式可實現(xiàn)資源集中化管理、職責分工明確、部門間協(xié)作溝通，有效提升財務管理工作水平。面對新時代財務共享模式給全面預算管理帶來的新機遇、新要求、新目標，集團企業(yè)應當明晰現(xiàn)狀，并重組全面預算管理體系，借助大數據強化編制管理，促進信息化手段強化預算管理，增強全面預算管理服務支撐能力，使財務共享服務模式在集團企業(yè)中充分發(fā)揮其職能作用，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠、可持續(xù)發(fā)展。