互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與優(yōu)化措施探析

李靜

（北京輕松籌信息技術(shù)有限公司，北京 100013）

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可分為三種類型：基礎(chǔ)型、服務(wù)型、終端型?；A(chǔ)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要提供各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、通信環(huán)境、接入服務(wù)等；服務(wù)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要從事網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用設(shè)施出產(chǎn)和開發(fā)，提供技術(shù)服務(wù)、咨詢與創(chuàng)新；終端型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺提供免費(fèi)的增值信息與服務(wù)。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)歷了迅猛發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型十分必要。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品特殊，運(yùn)營與服務(wù)更新?lián)Q代快，由于產(chǎn)品生命周期短，因此企業(yè)的成本增加。為提升競爭力、加快轉(zhuǎn)型，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理十分必要，能夠促進(jìn)企業(yè)在變化多端的市場中尋找發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部成本控制、提高資源使用效益的管理工具。在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)具有不可替代的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)不同于傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，有其獨(dú)特的成本支出結(jié)構(gòu)體系。全面預(yù)算管理理念在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中應(yīng)用，對企業(yè)控制成本、提升經(jīng)濟(jì)效益有重要作用，也取得了一定的經(jīng)營成果［1］。但必須清楚地認(rèn)識到，多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并未建立適合自身的全面預(yù)算管理體系，套用傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系，又與自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不適應(yīng)，開展全面預(yù)算管理工作處于被動(dòng)狀態(tài)，難以取得理想效果。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)亟須建立適應(yīng)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，為開展全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品與傳統(tǒng)產(chǎn)品差別較大

互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品不同于傳統(tǒng)產(chǎn)品。傳統(tǒng)產(chǎn)品主要是實(shí)體物品，從產(chǎn)品研發(fā)到最終的用戶使用會經(jīng)歷較長的時(shí)間，產(chǎn)品的設(shè)計(jì)者無法及時(shí)獲取用戶的需求變化信息；而互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品主要提供運(yùn)營和服務(wù)，在互聯(lián)網(wǎng)上展開交易，實(shí)現(xiàn)與客戶的線上零距離交流，在及時(shí)收集用戶需求數(shù)據(jù)的前提下，其產(chǎn)品快速迭代，生命周期縮短，定價(jià)調(diào)整頻繁。

（二）強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品創(chuàng)新及互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)重視用戶體驗(yàn)，其產(chǎn)品價(jià)值是滿足用戶不同層次及不斷變化的需求。企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)運(yùn)營，產(chǎn)品快速迭代，時(shí)效性強(qiáng)，產(chǎn)品的創(chuàng)新性與運(yùn)營是其工作的重點(diǎn)，要在不斷加強(qiáng)創(chuàng)新、注重運(yùn)營的情況下，滿足顧客的差異化需求，奠定企業(yè)的競爭優(yōu)勢［2］。

（三）業(yè)務(wù)運(yùn)營信息數(shù)字化，業(yè)務(wù)增長迅速

近年來，國家支持各行各業(yè)依靠互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，為社會生活提供更多便利?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)依靠互聯(lián)網(wǎng)向用戶提供產(chǎn)品或服務(wù)，順應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展趨勢。目前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)水平高，內(nèi)部信息傳送更加高效，業(yè)務(wù)信息查詢也更加便利?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)要通過完善的信息平臺，與客戶零距離接觸，及時(shí)獲取用戶需求，與用戶加強(qiáng)互動(dòng)，在拉近與用戶關(guān)系的同時(shí)，增強(qiáng)用戶使用黏性。

四、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

M 公司隸屬于輕松集團(tuán)，2014年成立，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)有三類。一是大病救助業(yè)務(wù)。平臺為遭受重大疾病或意外事故卻無力負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的用戶提供個(gè)人救助信息發(fā)布服務(wù)。用戶借助平臺發(fā)布信息，并通過社交關(guān)系鏈傳播和推廣，籌集所需資金。二是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。此業(yè)務(wù)為公司最主要的盈利模式。輕松集團(tuán)持有保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)牌照，基于平臺數(shù)據(jù)優(yōu)勢，向用戶精準(zhǔn)推介保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司以實(shí)收保費(fèi)為基礎(chǔ)結(jié)算傭金。公司主要保險(xiǎn)銷售途徑包括通過互聯(lián)網(wǎng)平臺在線銷售、電話銷售以及為保險(xiǎn)代理公司提供銷售線索以獲取信息服務(wù)收入。三是健康業(yè)務(wù)，包括醫(yī)藥健康電商平臺服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務(wù)板塊的進(jìn)一步擴(kuò)大，在內(nèi)部加強(qiáng)全面預(yù)算管理、控制成本迫在眉睫。

當(dāng)前，M 公司開展全面預(yù)算管理存在以下難點(diǎn)。

（一）缺乏預(yù)算管理理念

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理理念更新滯后，內(nèi)部人員意識不足，缺乏預(yù)算管理理念，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部重視創(chuàng)新，但財(cái)務(wù)人員對全面預(yù)算管理沒有全面的認(rèn)識，缺乏完備的應(yīng)用基礎(chǔ)。在內(nèi)部缺乏管理理念的情況下，全面預(yù)算管理工作開展被動(dòng)，缺乏活力。內(nèi)部套用傳統(tǒng)預(yù)算管理體系，難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營與服務(wù)的更新速度，制約了全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)。

（二）預(yù)算指標(biāo)細(xì)化與量化難

預(yù)算指標(biāo)量化是業(yè)務(wù)人員執(zhí)行工作任務(wù)的依據(jù)，也是開展全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，指標(biāo)是否科學(xué)合理，決定了目標(biāo)能否達(dá)成，也決定了員工依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)開展工作是否具備積極性［3］。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理落實(shí)不到位，并未投入精力在量化指標(biāo)工作中，預(yù)算工作無從入手。由于內(nèi)部重視度不足，未構(gòu)建具體的責(zé)任追究機(jī)制，員工的責(zé)任感也難以增強(qiáng)，因此全面預(yù)算管理工作開展被動(dòng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理報(bào)告利用率不足

任何一個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，都可能使全面預(yù)算管理工作難以取得預(yù)期效果，難以發(fā)揮其提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。在階段性預(yù)算管理工作完成后，企業(yè)會制作出全面預(yù)算管理報(bào)告，這份報(bào)告不僅僅是對上期預(yù)算管理工作的總結(jié)，更是發(fā)現(xiàn)工作問題的重要途徑。但當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部缺乏對預(yù)算管理報(bào)告的利用，并未組織專業(yè)的人員分析全面預(yù)算管理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以此作為下一階段調(diào)整工作的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部并不是一成不變的，其是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過程，企業(yè)目前還未意識到應(yīng)用預(yù)算管理報(bào)告的重要性。

（四）預(yù)算執(zhí)行過程中有效性難以保障

預(yù)算執(zhí)行保障收支目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是預(yù)算管理流程的重點(diǎn)。要保障預(yù)算執(zhí)行的有效性，就要在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)階段的經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)前，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算執(zhí)行的有效性無法保障，預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

預(yù)算執(zhí)行有效性難以保障的原因有兩個(gè)。第一，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控機(jī)制執(zhí)行不到位，預(yù)算管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營相悖，預(yù)算管理工作開展效率低下。例如，在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏對研發(fā)和創(chuàng)新的支持，難以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品效益，預(yù)算管理無法發(fā)揮應(yīng)有的成效［4］。第二，財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程了解甚少，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，業(yè)務(wù)人員不了解預(yù)算管理工作目標(biāo)，在工作中配合不到位，增大了預(yù)算管理工作的難度。

（五）預(yù)算編制缺乏全員參與

在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作需要各個(gè)部門配合，只有在各部門默契合作的情況下，工作效率才能提高，有效性才能得到充分保障，所以預(yù)算編制需要全員參與，集思廣益，保障科學(xué)性，這是開展全面預(yù)算管理的重要前期準(zhǔn)備工作。但在現(xiàn)實(shí)中，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)參與預(yù)算編制的人員涉及面很窄，由預(yù)算編制人員與各部門的管理人員組成，員工被動(dòng)執(zhí)行預(yù)算編制方案，開展內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作。但內(nèi)部、全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行者是基層員工，因此，實(shí)施科學(xué)的預(yù)算編制，基層員工的意見至關(guān)重要?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前實(shí)施的預(yù)算編制方式無法保障全面性、科學(xué)性，員工缺乏參與感，執(zhí)行力也較低。

五、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

針對M 公司內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)，可以從以下五個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。

（一）提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)，首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識、學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理，包括其涉及哪些方面、給企業(yè)帶來的價(jià)值。在充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，要將其高效應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理，并探索創(chuàng)新與優(yōu)化。轉(zhuǎn)變認(rèn)識是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，可以為工作營造良好的氛圍與環(huán)境。其次，核心領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變意識，樹立全面預(yù)算管理理念，產(chǎn)生認(rèn)同感，在內(nèi)部發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，展開對員工的宣導(dǎo)，指導(dǎo)各項(xiàng)工作開展，落實(shí)好監(jiān)督責(zé)任制，同時(shí)在出現(xiàn)問題時(shí)快速、準(zhǔn)確判斷，作出正確的決策。最后，員工應(yīng)在充分學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上落實(shí)日常工作，增強(qiáng)責(zé)任感，明白自身與公司是命運(yùn)與共的共同體。在公司各方的配合下，工作得到高效開展，助力經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與公司持續(xù)發(fā)展。

（二）依托大數(shù)據(jù)量化與細(xì)化預(yù)算指標(biāo)

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠迅猛發(fā)展，也會快速衰退，在內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作落實(shí)不到位，無疑是對企業(yè)資源的浪費(fèi)，企業(yè)的經(jīng)營成本增加，難以形成同行業(yè)的競爭優(yōu)勢［5］。鑒于此，開展此項(xiàng)工作要避免形式化現(xiàn)象的產(chǎn)生，在內(nèi)部做好指標(biāo)的量化與細(xì)化。開展指標(biāo)量化與細(xì)化工作可以由預(yù)算編制工作人員、各部門的管理層以及預(yù)算管理專家共同參與，通過集思廣益，制定出科學(xué)、合理的細(xì)化指標(biāo)，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)體系，為開展全面預(yù)算管理工作做好充分的準(zhǔn)備。

（三）在業(yè)財(cái)融合視角下應(yīng)用全面預(yù)算管理報(bào)告

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的過程中，預(yù)算管理報(bào)告應(yīng)該在最后一個(gè)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮作用?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過分析預(yù)算管理報(bào)告，在調(diào)整與優(yōu)化的過程中促進(jìn)全面預(yù)算管理流程與業(yè)務(wù)實(shí)際充分匹配。

一方面，企業(yè)管理者應(yīng)站在業(yè)財(cái)融合的視角，在前期的預(yù)算編制工作中加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的參與，避免財(cái)務(wù)人員單獨(dú)負(fù)責(zé)，出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)人員是預(yù)算編制的執(zhí)行者，合理的建議應(yīng)該及時(shí)被采納，并應(yīng)用于預(yù)算管理工作中。在員工充分參與的前提下，增強(qiáng)工作責(zé)任感，保障全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)［6］。

另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理報(bào)告的應(yīng)用，組織專業(yè)的團(tuán)隊(duì)開展分析與優(yōu)化工作，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制保障優(yōu)化調(diào)整工作的落實(shí)。例如，通過分析報(bào)告發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，在開展下期工作之前，就要調(diào)整指標(biāo)，確保全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)流程與企業(yè)的發(fā)展實(shí)際更加契合。此外，要在清晰劃分責(zé)任、建立問責(zé)機(jī)制的基礎(chǔ)上，保障全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)，充分發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)營的促進(jìn)作用。

（四）重視全面預(yù)算管理的績效考核評價(jià)

對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行展開對比，尋找差異，分析差異產(chǎn)生的原因，是管理者作出調(diào)整決策的重要依據(jù)。在這個(gè)過程中，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督，全力保障預(yù)算管理工作開展的有效性。在內(nèi)部建立預(yù)算績效考核體系，評價(jià)預(yù)算執(zhí)行全過程，增強(qiáng)員工開展工作的內(nèi)在動(dòng)力，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的情況下，應(yīng)通過績效考核的方式執(zhí)行全過程監(jiān)督，發(fā)揮預(yù)算管理的執(zhí)行成效。此外，應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，在充分保障其專業(yè)性的前提下，開展科學(xué)的預(yù)算編制，并加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的宣傳，使其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作開展模式，樹立預(yù)算管理意識，在工作中充分配合，全力保障預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人員隊(duì)伍建設(shè)，采取激勵(lì)制度鼓勵(lì)全員參與

人才隊(duì)伍建設(shè)是各大企業(yè)工作的重點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也是如此?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)更新?lián)Q代速度快，信息化水平高，對內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)要求極高。企業(yè)應(yīng)重視增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的全面預(yù)算管理能力，增強(qiáng)其對信息化平臺的使用與操控能力，同時(shí)提升其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)集掌握財(cái)務(wù)技術(shù)、開展財(cái)務(wù)分析于一體的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。同時(shí)，員工應(yīng)加強(qiáng)溝通，增強(qiáng)邏輯思維方面的能力，保障自身能夠隨時(shí)應(yīng)對工作中出現(xiàn)的問題［7］。另外，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部制定完善的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)全員參與全面預(yù)算管理工作，使全面預(yù)算管理水平與企業(yè)當(dāng)前發(fā)展形勢相適應(yīng)。

六、結(jié)語

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)利潤空間不斷壓縮，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)必須認(rèn)識到控制內(nèi)部成本、加強(qiáng)資源高效利用、全面開展預(yù)算管理工作的重要性?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)保障預(yù)算管理工作的落實(shí)，加強(qiáng)對執(zhí)行過程的監(jiān)督控制，解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題。

M 公司要落實(shí)全面預(yù)算管理工作，首先，可以通過增強(qiáng)預(yù)算管理意識，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立預(yù)算管理理念，引導(dǎo)員工落實(shí)工作；其次，可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)手段，量化、細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，使指標(biāo)科學(xué)、合理，在適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的情況下，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，指標(biāo)的可達(dá)成性也能增強(qiáng)員工工作的積極性；再次，可以通過加強(qiáng)對全面預(yù)算管理報(bào)告的應(yīng)用，調(diào)整當(dāng)前工作中存在的問題，在保障優(yōu)化與調(diào)整的情況下，實(shí)現(xiàn)下期預(yù)算管理的目標(biāo)；同時(shí)應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作考核評價(jià)，只有將評價(jià)結(jié)果與員工的利益相結(jié)合，才能增強(qiáng)員工的責(zé)任感，保障工作落實(shí)；最后，可以加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，確保人員能勝任當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信息化高水平發(fā)展情況下的預(yù)算管理工作，適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，利用自身的創(chuàng)新能力助力企業(yè)發(fā)展。