論企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理存在的問(wèn)題及改善措施

伍燕杰

（中糧油脂〔欽州〕有限公司，廣西 欽州 535008）

一、引言

2020年國(guó)家提出并實(shí)施國(guó)有企業(yè)改革三年行動(dòng)，截至2021年底，國(guó)有企業(yè)改革已經(jīng)取得顯著成效，如央企全面完成“黨建入章”、公司制改革基本完成、區(qū)域性國(guó)資國(guó)企綜改試驗(yàn)擴(kuò)圍升級(jí)。在此背景下，國(guó)有企業(yè)持續(xù)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家財(cái)政資金的主要使用者，在經(jīng)濟(jì)、文化及國(guó)家管理等方面承擔(dān)著重要責(zé)任。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)做好資金計(jì)劃與資金余額管理，確保高效利用國(guó)家財(cái)政資金，同時(shí)保持自身穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、資金計(jì)劃和資金余額管理的理論解釋

（一）資金計(jì)劃

資金計(jì)劃是企業(yè)為保持一定的財(cái)務(wù)流動(dòng)性與合理的資本結(jié)構(gòu)，借助有限的資金達(dá)到效益最大化目標(biāo)所采取的系列資金籌措與使用計(jì)劃。日常管理工作中，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)資金計(jì)劃責(zé)任，提出資金計(jì)劃，其他部門(mén)發(fā)揮輔助作用。為確保資金計(jì)劃的合理性與可操作性，制訂具體計(jì)劃時(shí)，應(yīng)深入分析未來(lái)一定時(shí)間段內(nèi)的資金流轉(zhuǎn)情況，結(jié)合各部門(mén)、各子公司的管理目標(biāo)編制資金計(jì)劃，并上報(bào)上級(jí)平臺(tái)審核［1］。

（二）資金余額管理

資金余額管理是企業(yè)在確立最佳資金日常保有水平的基礎(chǔ)上，監(jiān)控資金流量，并控制資金余額，從而統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，其主要管理范圍涉及銀行存款及其他貨幣資金。最佳資金日常保有水平具體表現(xiàn)為流動(dòng)性區(qū)間，區(qū)間下限是最低安全保有量，實(shí)際管理中應(yīng)將資金余額控制在該下限之上，以有效防范支付性危機(jī)，區(qū)間上限是資金經(jīng)濟(jì)保有量，資金余額的控制應(yīng)在該上限之下，以免浪費(fèi)資金。

三、企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理選題背景介紹

某企業(yè)是某集團(tuán)企業(yè)的全資子公司，以糧油產(chǎn)品及其深加工產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售、糧食收購(gòu)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，現(xiàn)有多個(gè)專業(yè)生產(chǎn)車(chē)間。當(dāng)前，該企業(yè)的糧油倉(cāng)儲(chǔ)能力已超過(guò)30萬(wàn)噸，并配備了完善的物流設(shè)施。截至2021年底，該企業(yè)利潤(rùn)總額達(dá)到了2.67億元。為確保資金的有效利用，該企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，提出高效率、防風(fēng)險(xiǎn)且專業(yè)度高的資金管理辦法，要求各區(qū)域工廠深化財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人才庫(kù)建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)升級(jí)，同時(shí)從資金計(jì)劃與資金余額兩個(gè)維度入手，構(gòu)建高效、規(guī)范的資金管理模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資金的高效利用，以及對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。文章圍繞該企業(yè)西南區(qū)某工廠，通過(guò)專項(xiàng)研討會(huì)的形式獲取企業(yè)資金管理相關(guān)信息，并在此基礎(chǔ)上全面分析區(qū)域工廠在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所面臨的資金計(jì)劃和資金余額管理問(wèn)題，并提出有效且切實(shí)可行的資金計(jì)劃和資金余額管理建議。

四、企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理意識(shí)淡薄，缺乏深入研究

不少國(guó)有企業(yè)不重視資金管理，并未樹(shù)立正確的資金管理理念，現(xiàn)有人員普遍存在資金管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題［2］。在推行資金計(jì)劃和資金余額管理前期，上述某企業(yè)區(qū)域各工廠不具備全面資金管理理念，沒(méi)有針對(duì)工廠生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理編制系列資金計(jì)劃，未能有效控制資金余額占有率。而且區(qū)域內(nèi)各工廠并未高度重視內(nèi)部資金的高效運(yùn)行，缺少對(duì)時(shí)間價(jià)值的深入研究，削弱了工廠資金流動(dòng)的合理性、系統(tǒng)性與科學(xué)性，導(dǎo)致資金余額效能難以充分發(fā)揮。

（二）各部門(mén)協(xié)調(diào)配合不足，欠缺有效溝通

資金是企業(yè)管理的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，有效的資金管理需要企業(yè)各部門(mén)的共同參與和協(xié)調(diào)配合。只有各部門(mén)重視并參與到資金管理工作中，積極配合相關(guān)工作的有序開(kāi)展，才能保證資金計(jì)劃的順利實(shí)施與資金余額效能的充分發(fā)揮。但在具體的管理實(shí)踐中，僅有財(cái)務(wù)部門(mén)參與了資金管理工作，其他部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合度不高且缺乏有效溝通。上述某企業(yè)資金管理中，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)資金管理工作，由于財(cái)務(wù)部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合不足，再加上欠缺有效溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)難以及時(shí)獲得業(yè)務(wù)部門(mén)提供的準(zhǔn)確的收付款相關(guān)信息，導(dǎo)致資金計(jì)劃和資金余額管理的偏差較大、準(zhǔn)確度不高。

（三）資金利用管控不到位，影響實(shí)際資金使用效率

資金利用管控應(yīng)貫穿企業(yè)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，資金管理不到位會(huì)引發(fā)諸多資金風(fēng)險(xiǎn)，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的資金使用效率。當(dāng)前，企業(yè)普遍存在資金利用管控不到位的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是籌融資管控不到位，沒(méi)有充分考慮政策環(huán)境變化對(duì)企業(yè)籌融資的影響，導(dǎo)致企業(yè)融資成本增加；二是投資管控不到位，未深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力就盲目投資，隨意擴(kuò)展企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，由于發(fā)展效益較低，難以在短時(shí)間內(nèi)獲得投資回報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境；三是賬目處理不到位，未及時(shí)處理壞賬、爛賬、呆賬，賬目造假現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，無(wú)法及時(shí)修復(fù)資金支付漏洞，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的資金損失；四是資金收付把控不到位，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序就進(jìn)行資金收付，造成虛假套取問(wèn)題。某企業(yè)西南區(qū)某工廠開(kāi)展資金管理初期，各部門(mén)的資金計(jì)劃做得不到位，由于缺乏計(jì)劃指引，該工廠的實(shí)際資金使用效率并不高。

五、企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理問(wèn)題的改善措施

（一）加強(qiáng)資金管理意識(shí)，構(gòu)建完善的資金管理體系

樹(shù)立資金管理意識(shí)是建設(shè)相應(yīng)管理體系與落實(shí)相關(guān)工作的重要前提條件，只有奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，企業(yè)全員才能將資產(chǎn)管理內(nèi)化于心、外化于行。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化區(qū)域各工廠全員的資金計(jì)劃和資金余額管理意識(shí)，促進(jìn)全員形成“全價(jià)值鏈”資金管理理念，引導(dǎo)全員將資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。從領(lǐng)導(dǎo)者到生產(chǎn)一線的工作人員，都要高度重視資金管理，明確其管理意義及自身的管理責(zé)任，積極投入并參與到資金管理當(dāng)中。采購(gòu)人員要編制付款計(jì)劃表，合理安排采購(gòu)資金；生產(chǎn)加工人員要根據(jù)輔料支出費(fèi)用向所在部門(mén)提報(bào)相應(yīng)的支出計(jì)劃；出庫(kù)管理人員要減少出庫(kù)環(huán)節(jié)的資金消耗，在信息技術(shù)的支持下加快出庫(kù)動(dòng)作；銷售人員應(yīng)有力管控產(chǎn)品賒銷，并選擇最優(yōu)銷售方案宣傳、推廣產(chǎn)品，加速資金回籠，以達(dá)到資金循環(huán)利用的目的。為了達(dá)到思想教育的目的，企業(yè)要健全人員培育機(jī)制，優(yōu)化培訓(xùn)方式，開(kāi)展多元化的思想教育活動(dòng)，創(chuàng)造良好的條件促進(jìn)現(xiàn)有人員的思想革新。

完善的資金管理體系，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等多方面的管理內(nèi)容。企業(yè)要深入推進(jìn)資金管理工作，有必要構(gòu)建完善的資金管理體系。首先，基于對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目決策、利潤(rùn)分配制度等內(nèi)部管理要素的合理分析，科學(xué)研判企業(yè)現(xiàn)金流與投融資戰(zhàn)略。在此條件下，結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境的變化，將企業(yè)資金管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃，確保短期資金管理始終不偏離企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)［3］。其次，根據(jù)不同階段、不同內(nèi)容的資金管理需要，優(yōu)化現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)，成立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)監(jiān)督職能獨(dú)立出來(lái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查資金管理活動(dòng)，確保資金計(jì)劃的有效落實(shí)。再次，加強(qiáng)資金管理內(nèi)部控制建設(shè)，建立長(zhǎng)效的資金內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別與控制，有效防控不同環(huán)節(jié)的資金風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)管理信息化建設(shè)，圍繞企業(yè)核心業(yè)務(wù)，將資金管理與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等管理系統(tǒng)對(duì)接，將資金管理植入業(yè)財(cái)流程中，做到資金與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理的互聯(lián)互通。

（二）以業(yè)財(cái)融合為抓手促進(jìn)各部門(mén)協(xié)調(diào)配合，建立有效溝通機(jī)制

2016年財(cái)政部印發(fā)《管理會(huì)計(jì)基本指引》，對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合提出了明確要求。從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，業(yè)財(cái)融合就是財(cái)務(wù)人員進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端獲取業(yè)務(wù)信息，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)督與分析，為企業(yè)決策管理者提供有效的決策支持。有學(xué)者指出，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)是合作和制衡的關(guān)系。企業(yè)資金管理同樣需要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的通力合作，要求二者形成制衡關(guān)系。對(duì)此，企業(yè)落實(shí)資金管理，有必要以業(yè)財(cái)融合為抓手，促進(jìn)各部門(mén)協(xié)調(diào)配合。

信息不對(duì)稱、溝通不到位是企業(yè)業(yè)財(cái)融合面臨的主要困境之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制，以免發(fā)生信息不對(duì)稱問(wèn)題，暢通各部門(mén)的溝通渠道。上述某企業(yè)認(rèn)識(shí)到了業(yè)財(cái)融合的積極意義，加快了建立信息溝通機(jī)制的速度。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)部通過(guò)自主學(xué)習(xí)，提高了自身在資金管理中的引領(lǐng)站位，從企業(yè)發(fā)展與區(qū)域整體發(fā)展的角度出發(fā)與各部門(mén)溝通，及時(shí)傳達(dá)資金管理工作要求，引導(dǎo)各部門(mén)全面參與并配合相應(yīng)工作，推動(dòng)了多層次、全方位資金計(jì)劃和資金余額管理模式的形成。

（三）實(shí)行全過(guò)程資金計(jì)劃管理，合理控制資金余額

根據(jù)資金計(jì)劃的理論解釋，資金計(jì)劃是對(duì)資金籌措與使用的系列計(jì)劃安排，和資金余額管理有必然聯(lián)系。為高效利用現(xiàn)有資金，企業(yè)有必要實(shí)施全過(guò)程計(jì)劃管理，在計(jì)劃指導(dǎo)下合理控制資金余額。

對(duì)于資金收付，上述某企業(yè)建立了“事前計(jì)劃—事中控制—事后分析”的全過(guò)程管理機(jī)制。事前付款方面，各工廠業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合資金計(jì)劃工作，在公共盤(pán)填報(bào)下一周的資金付款計(jì)劃，為財(cái)務(wù)部資金組上報(bào)資金周計(jì)劃提供了有價(jià)值的預(yù)測(cè)依據(jù)；收款方面，財(cái)務(wù)部、銷售部及會(huì)計(jì)部基于對(duì)每周生產(chǎn)、庫(kù)存及發(fā)貨情況的分析，合理預(yù)估客戶預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款明細(xì)，于每周五給資金組提供下一周的銷售回款計(jì)劃，便于資金組調(diào)整資金收款計(jì)劃。事中，資金組嚴(yán)格按照資金支付計(jì)劃執(zhí)行每周付款。對(duì)于未在計(jì)劃內(nèi)的臨時(shí)款項(xiàng)，盡可能將其順延至下一周，若存在超過(guò)上報(bào)計(jì)劃額度的特殊款項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部及時(shí)通知資金組，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后再支付。事后，開(kāi)展階段性的資金考核反饋分析工作，每月歸納總結(jié)重大計(jì)劃偏差問(wèn)題及其原因，并提出相應(yīng)的整改措施，降低資金計(jì)劃偏差率。

在收付計(jì)劃的指導(dǎo)下，該企業(yè)將資金余額控制在定額范圍內(nèi)，富余款項(xiàng)用于貿(mào)易交易。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的資金余額控制，西南區(qū)各工廠資金余額均值明顯下降，完成了余額指標(biāo)考核。

六、對(duì)企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理的建議

（一）落實(shí)收付款工作

應(yīng)收付款是企業(yè)資金計(jì)劃和資金余額管理中的重要內(nèi)容，倘若不能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，就會(huì)發(fā)生資金流失問(wèn)題，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性，而一旦應(yīng)付賬款支出不合理，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金浪費(fèi)情況，甚至?xí)g接影響企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)［4］。因此，企業(yè)有必要充分落實(shí)收付款工作。就收款而言，在正式收款之前企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提前了解客戶付款計(jì)劃，并將獲知信息及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。在編制收款計(jì)劃時(shí)，各部門(mén)可建立溝通群，財(cái)務(wù)部就工廠生產(chǎn)計(jì)劃、銷售策略變更情況等與其他部門(mén)進(jìn)行深入的溝通交流，以保障回款計(jì)劃具有針對(duì)性。對(duì)于付款，重點(diǎn)關(guān)注臨時(shí)業(yè)務(wù)較多的部門(mén)，嚴(yán)格審查合同及相關(guān)文件，在嚴(yán)格程序的指導(dǎo)下編制付款計(jì)劃表。倘若存在大額往來(lái)款項(xiàng)，各工廠間通過(guò)協(xié)商后確定提前付款程序，防止一次性支出較大金額影響企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）制定資金管理細(xì)則

管理制度不詳細(xì)是阻礙企業(yè)資金精細(xì)化管理的重要因素之一，由于管理制度不詳細(xì)，難以貼合企業(yè)實(shí)際的資金管理需求，很有可能造成資金管理滯后的問(wèn)題［5］。所以，企業(yè)有必要制定資金管理細(xì)則。上述某企業(yè)針對(duì)資金計(jì)劃和資金余額管理制定了相關(guān)細(xì)則，堅(jiān)持“高度集中、核定下?lián)?、統(tǒng)一運(yùn)用、安全高效”的原則，實(shí)現(xiàn)了資金管理制度化、規(guī)范化，為各工廠的資金管理提供了有力的制度保障。

（三）利用區(qū)域協(xié)同加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作

企業(yè)業(yè)務(wù)流程包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，任一環(huán)節(jié)脫離，都會(huì)影響企業(yè)最終的資金管理成效［6］?？绲赜蚪?jīng)營(yíng)是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)所采取的經(jīng)營(yíng)管理模式，區(qū)域協(xié)同不足，造成各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效銜接不到位，從而降低企業(yè)資金的有效利用率。所以，企業(yè)有必要做好區(qū)域協(xié)同工作，并利用區(qū)域協(xié)同加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，進(jìn)一步提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)各工廠資金余額的有效管控。

七、結(jié)語(yǔ)

資金計(jì)劃和資金余額管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。不少企業(yè)并未形成系統(tǒng)的、長(zhǎng)效的資金管理模式，在思想變革、制度完善、措施落實(shí)等方面存在問(wèn)題。對(duì)于生產(chǎn)制造型企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)在“全價(jià)值鏈”理念指導(dǎo)下，基于對(duì)各關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)資金動(dòng)因的充分探索，將資金管理貫穿企業(yè)全價(jià)值鏈，同時(shí)抓住信息化、數(shù)字化發(fā)展機(jī)遇，借助信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)健全區(qū)域協(xié)同合作機(jī)制，避免無(wú)效的資金支出，從整體上提升企業(yè)的資金管理能力。