數(shù)字化時代下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

文/郭淑芹（北京中天銀會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所）

在黨的十九大報告中提出，要積極進(jìn)行數(shù)字中國的建設(shè)。2020政府工作報告中也指出，要壯大數(shù)字經(jīng)濟(jì)。作為一種新興的經(jīng)濟(jì)模式，數(shù)字經(jīng)濟(jì)是將信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行有效融合的結(jié)果，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提升中發(fā)揮著重要的作用。在這一背景下，企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展需求，將互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理工作當(dāng)中，推動財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級，科學(xué)有效地對經(jīng)營管理中產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，為決策的制定和流程的調(diào)整奠定基礎(chǔ)，為財務(wù)管理價值的發(fā)揮提供保障。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代特征以及財務(wù)管理轉(zhuǎn)型概述

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代特征

從本質(zhì)上來說，數(shù)字經(jīng)濟(jì)就是將通信信息技術(shù)與經(jīng)營管理模式進(jìn)行有效的融合，將數(shù)字資源作為發(fā)展的基礎(chǔ)，具有滲透性、可持續(xù)性、快捷性等特點(diǎn)。在數(shù)字時代背景下，數(shù)字化的知識和數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力，而數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，通過信息技術(shù)的應(yīng)用能夠有效提高生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通常來說，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)可以總結(jié)為“1+2+3+4”，其中，1是指數(shù)據(jù)，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的生成要素；2是指數(shù)字化的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)化的數(shù)字，是構(gòu)成內(nèi)容；3是指接口、平臺、網(wǎng)絡(luò)，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)；4是指多元化、平臺化、微型化、共享化，屬于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和形態(tài)。所以，數(shù)字經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上來說就是信息技術(shù)，是一種速度經(jīng)濟(jì)模式。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念可以分為狹義和廣義兩個方面，廣義上來說，主要的內(nèi)容有電子商務(wù)、算法經(jīng)濟(jì)、精準(zhǔn)農(nóng)業(yè)、電商企業(yè)等；狹義上來說，主要的內(nèi)容有共享服務(wù)、平臺經(jīng)濟(jì)等，主要由核心和非核心內(nèi)容構(gòu)成，核心內(nèi)容是數(shù)字產(chǎn)業(yè)，涉及通信技術(shù)、信息技術(shù)，內(nèi)容有IT技術(shù)、電信服務(wù)、電子商務(wù)等。在數(shù)字化時代背景下，資源的整合和共享已經(jīng)成為社會發(fā)展的必然趨勢，是順應(yīng)時代發(fā)展趨勢提出的經(jīng)營理念[1]。數(shù)字平臺的搭建和應(yīng)用，可以有效對技術(shù)、人才、資本等資源進(jìn)行自由組合，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，通過各類資源的分類處理和自由流動，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展提供助力。

（二）財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型本質(zhì)是將傳統(tǒng)以核算為主的財務(wù)工作重心轉(zhuǎn)向管理、決策支持等，從財務(wù)會計向管理會計過渡。其在強(qiáng)化基礎(chǔ)財務(wù)工作、過程控制的基礎(chǔ)上，將財務(wù)與企業(yè)價值最大化目標(biāo)相結(jié)合，全面分析企業(yè)外部、內(nèi)部因素的影響，對企業(yè)資金使用進(jìn)行長期性、全局性的規(guī)劃，謀求資金均衡，支持企業(yè)經(jīng)營計劃的落實，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。從實務(wù)來看，財務(wù)轉(zhuǎn)型后，財務(wù)工作從后臺內(nèi)部財務(wù)活動前移到前端價值創(chuàng)造，通過對企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境信息的整合、分析，幫助管理者判斷決策運(yùn)行結(jié)果以及變化趨勢，合理調(diào)整決策水平，降低決策風(fēng)險。同時，財務(wù)轉(zhuǎn)型后，財務(wù)也成為業(yè)務(wù)工作開展的最佳合作伙伴，將企業(yè)層面的經(jīng)營目標(biāo)、管理目標(biāo)等落實到具體財務(wù)層面，助力企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的意義

（一）是企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的需求

財務(wù)管理工作的主要職能是對經(jīng)濟(jì)事項的開展過程進(jìn)行監(jiān)督，在事后對成效進(jìn)行評價，但是在傳統(tǒng)管理模式下，數(shù)據(jù)傳遞速度較慢，經(jīng)常出現(xiàn)信息滯后的情況，使得財務(wù)管理效率不高，影響了職能的發(fā)揮。隨著時代的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要的特征和要素是數(shù)據(jù)，而信息網(wǎng)絡(luò)是主要的傳遞載體，這一模式給財務(wù)管理工作帶來了巨大的沖擊，會計信息的處理和傳遞模式都出現(xiàn)了巨大的改變。財務(wù)管理的職責(zé)不再是簡單的會計核算和事后分析，而是積極地參與到資源配置和價值創(chuàng)造工作中，為企業(yè)的發(fā)展提供助力[2]。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，需要改變以文本為載體的財務(wù)管理模式，向著數(shù)字化、智能化升級，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)這一管理工具的應(yīng)用，推動財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量的提高。

（二）是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的需求

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代背景下，企業(yè)財務(wù)管理人員需要積極進(jìn)行自身職能的轉(zhuǎn)變，對現(xiàn)有的財務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化升級，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價值。財務(wù)部門需要構(gòu)建起針對性和個性化的服務(wù)模式，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理提供助力。而進(jìn)行財務(wù)共享平臺的搭建，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的自動化收集和智能化分析，可以有效提高財務(wù)管理人員的工作能力，推動財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型升級。因此，數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（三）是財務(wù)管理價值改革的需求

數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)和核心要素，內(nèi)部承載著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理中的各類信息資料，在企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展規(guī)劃中發(fā)揮著重要的作用。在數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時代背景下，企業(yè)的財務(wù)管理模式出現(xiàn)了巨大的改變。通過財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)可以更加全面地對發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，及時掌握財務(wù)管理中存在的問題，更好地為經(jīng)營決策的制定提供支持，有效防范和處理風(fēng)險問題。同時，通過數(shù)據(jù)理念的應(yīng)用，還可以推動企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合，提高企業(yè)整體的工作效率和質(zhì)量。在數(shù)字化時代，時代發(fā)展對財務(wù)管理工作提出的最基本要求就是互聯(lián)，所以企業(yè)需要積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)管理的精細(xì)化和智能化，為財務(wù)管理職能的發(fā)揮提供保障。

三、數(shù)字化時代下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型路徑

（一）重新劃分和定位財務(wù)管理職能及角色

在我國企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)管理的職能定位存在著較大的差異，多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理的角色是進(jìn)行賬務(wù)的處理，是經(jīng)營管理的輔助工作，一些企業(yè)財務(wù)管理的地位有所提升，可以參與到一些決策管理當(dāng)中，屬于利潤的參與者，只有少數(shù)企業(yè)財務(wù)管理參與決策經(jīng)營，具有價值創(chuàng)造和經(jīng)營指導(dǎo)職能。在數(shù)字化時代背景下，財務(wù)管理要向著管理會計模式轉(zhuǎn)變，將財務(wù)分為不同的職能，包括戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)，其主要的職能有：1）會計核算和管理監(jiān)督職能。主要是進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的集中處理、資金的結(jié)算、報表的編制、數(shù)據(jù)的報送等基礎(chǔ)工作。2）業(yè)務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)職能。主要是指財務(wù)人員要積極參與到業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，對業(yè)務(wù)工作的優(yōu)化和經(jīng)營決策的制定提供支持，有效對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)估、控制、分析、控制等，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，將財務(wù)和非財務(wù)信息反饋給管理人員，為短期目標(biāo)的完成提供助力[3]。3）具有價值管理和決策支持作用，包括體系構(gòu)建、資金管理、資源調(diào)配、決策輔助、價值管理等，主要是從戰(zhàn)略層面發(fā)揮財務(wù)管理具有的指引作用，為長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供助力。企業(yè)財務(wù)管理的職能要向著財務(wù)預(yù)測、資金調(diào)配管理、業(yè)務(wù)支持、決策輔助、風(fēng)險識別、數(shù)據(jù)分析、財務(wù)評價、價值創(chuàng)造等職能轉(zhuǎn)變，更好地為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

（二）將風(fēng)險防控作為管理主線

數(shù)字化時代背景下，財務(wù)風(fēng)險管理的模式和內(nèi)容都出現(xiàn)了巨大的改變，需要積極進(jìn)行數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化升級，加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險的關(guān)注。一方面，在模式方面，（1）企業(yè)要以數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)，通過新興技術(shù)的應(yīng)用，對風(fēng)險解決方案進(jìn)行優(yōu)化，建立起科學(xué)完善的預(yù)警模式，提高企業(yè)風(fēng)險識別水平。（2）企業(yè)要以數(shù)據(jù)為主線，將制度覆蓋到系統(tǒng)當(dāng)中，通過規(guī)范化和流程化的管理，有效提高風(fēng)險控制水平。（3）以系統(tǒng)框架為基礎(chǔ)，以內(nèi)控要素為切入點(diǎn)，對風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)警、評估、處理，以固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險為立足點(diǎn)，在識別到潛在風(fēng)險問題時，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，有效提高風(fēng)險管控的效率。另一方面，風(fēng)險管理內(nèi)容。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，數(shù)據(jù)出現(xiàn)泄露、不合規(guī)、不真實等問題都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險問題，許多企業(yè)數(shù)據(jù)信息不完整或者不真實都會造成風(fēng)險控制水平的不足，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全和治理工作的重視。（1）數(shù)據(jù)治理主要是對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)、控制和應(yīng)用，有效提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，對數(shù)據(jù)價值進(jìn)行深入應(yīng)用。（2）數(shù)據(jù)安全是指將數(shù)據(jù)作為主要的保護(hù)目標(biāo)，保證各類數(shù)據(jù)可以安全使用，避免出現(xiàn)泄露或者遺失等問題。企業(yè)要將風(fēng)險管理覆蓋到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，以支撐企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)為目標(biāo)，堅持高效運(yùn)轉(zhuǎn)、集成內(nèi)外、控制流程、引領(lǐng)價值為原則，通過數(shù)據(jù)的高效利用和制度的調(diào)整完善，提升企業(yè)的風(fēng)險管理質(zhì)量和效率，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

（三）以財務(wù)共享中心為轉(zhuǎn)型平臺

企業(yè)開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)是智能化和平臺化，而財務(wù)共享作為數(shù)字化平臺，在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的作用逐漸凸顯，所以，企業(yè)要持續(xù)對財務(wù)共享模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。財務(wù)部門利用財務(wù)共享，將各種分散的財務(wù)工作統(tǒng)一到平臺當(dāng)中，經(jīng)過規(guī)范化和流程化的改造，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的融合，從業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行數(shù)據(jù)資源的收集，量化成為與利益相關(guān)者連接的額度、規(guī)模、頻次等，從而更好地對企業(yè)價值增減進(jìn)行判斷，為管理者進(jìn)行價值圖譜的繪制、為數(shù)據(jù)分析和決策支持提供輔助。財務(wù)共享的核心內(nèi)容主要是管控的集中化、內(nèi)外部的互聯(lián)化、分工的專業(yè)化，主要特點(diǎn)是數(shù)據(jù)和服務(wù)的共享、業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，是財務(wù)管理模式數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和支撐[4]。企業(yè)通過共享服務(wù)模式的構(gòu)建，可以加強(qiáng)對數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展成果的轉(zhuǎn)化，快速高效地對資源進(jìn)行利用，有效提高企業(yè)的應(yīng)變能力，實現(xiàn)動態(tài)化管理和數(shù)字化變革，從而推動企業(yè)價值創(chuàng)造能力的提高。

（四）推進(jìn)業(yè)財一體化

業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級的重要路徑，可以使兩者之間的協(xié)同效應(yīng)得到充分發(fā)揮。財務(wù)部門通過與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享和有機(jī)協(xié)調(diào)，積極利用先進(jìn)的技術(shù)和專業(yè)的方法，對業(yè)務(wù)流程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對各類風(fēng)險問題進(jìn)行識別和處理，從而為業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化提供指引。企業(yè)要加強(qiáng)對管理會計工具的應(yīng)用，使財務(wù)管理價值創(chuàng)造能力得到充分發(fā)揮，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一，從而將數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)變成為對決策制定有價值的信息，為企業(yè)發(fā)展提供支撐。首先，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為基礎(chǔ)，構(gòu)建起全員參與的全面預(yù)算管理體系，激發(fā)各個部門的創(chuàng)新能力，有效協(xié)調(diào)各方利益，明確各方職責(zé)，為價值創(chuàng)造奠定基礎(chǔ)。其次，財務(wù)部門要以經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和盈利水平的提高為目標(biāo)，積極進(jìn)行全面成本管理模式的構(gòu)建，對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，有效提高企業(yè)的成本競爭能力[5]。再次，加強(qiáng)風(fēng)險控制和內(nèi)部管理，通過內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析和管理報告的應(yīng)用，為經(jīng)營決策的制定提供依據(jù)。通過共享平臺的應(yīng)用，發(fā)揮其在數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險控制和決策輔助中的優(yōu)勢，財務(wù)人員可以對數(shù)據(jù)價值進(jìn)行深入挖掘，為提質(zhì)增效提供助力。再次，將戰(zhàn)略規(guī)劃引入共享中心，通過平衡計分卡的應(yīng)用，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)發(fā)展四個角度開展績效考核，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)提供支撐。最后，通過系統(tǒng)的開發(fā)，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，將各個系統(tǒng)進(jìn)行有效連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速傳遞和實時分享，提高數(shù)據(jù)信息的可靠性，解決信息孤島問題，從而建立一體化的生態(tài)圈，為企業(yè)價值創(chuàng)造奠定基礎(chǔ)。

（五）實施產(chǎn)業(yè)鏈資金管理模式

作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要特點(diǎn)，數(shù)據(jù)化所具有的流動性和共享性是實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的重要保障。企業(yè)通過人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用，可以對全產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和實時管理。所以，企業(yè)資金管理模式不應(yīng)當(dāng)只是進(jìn)行統(tǒng)一管控和協(xié)調(diào)調(diào)配，應(yīng)當(dāng)覆蓋到整個產(chǎn)業(yè)鏈，從資金結(jié)算中心向著財務(wù)公司模式轉(zhuǎn)型，積極推進(jìn)司庫的建設(shè)和應(yīng)用。財務(wù)部門要立足于全產(chǎn)業(yè)鏈，對資金管理模式進(jìn)行優(yōu)化，以現(xiàn)金池和票據(jù)池為基礎(chǔ)開展內(nèi)部計價和結(jié)算，從而有效盤活各類資源，向著采購和銷售環(huán)節(jié)延伸，通過對債務(wù)和債權(quán)的管理，將沉淀資金激活，從而實現(xiàn)對全產(chǎn)業(yè)鏈的管理，比如在供應(yīng)商方面，積極發(fā)展供應(yīng)鏈金融，做好應(yīng)收賬款的保理；在消費(fèi)者方面，積極發(fā)展消費(fèi)信用貸款業(yè)務(wù)，通過金融市場的利用將企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈的資金有效盤活，從而提高內(nèi)部資金的使用效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價值。

（六）組建高素質(zhì)財會團(tuán)隊

進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代以后，財務(wù)管理的職能和角色出現(xiàn)了巨大的改變，使得高層財務(wù)管理人員短缺的問題逐漸凸顯。統(tǒng)計資料顯示，我國財務(wù)人員主要的工作是重復(fù)繁瑣的財務(wù)會計工作，但是在發(fā)達(dá)國家從事管理會計工作的比例更高，針對財務(wù)會計和管理會計的所需人才數(shù)量進(jìn)行計算，我們國家管理會計人才以及高級財務(wù)管理人才的缺口非常明顯。隨著數(shù)字化時代的不斷發(fā)展，管理會計人才的短缺已經(jīng)成為限制企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的重要因素，是企業(yè)亟待解決的問題，打造一支高水平的專業(yè)財會隊伍成為企業(yè)未來發(fā)展的重要任務(wù)。人才是創(chuàng)新的基礎(chǔ)，知識是創(chuàng)新的推動力，所以要將專業(yè)知識和操作技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，推動創(chuàng)新和知識之間的互動。財務(wù)人員不但要積極進(jìn)行專業(yè)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，還要深入了解管理知識，熟悉信息系統(tǒng)操作技術(shù)，積極參與到業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，了解企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，成為精通會計知識、信息技術(shù)、管理能力、金融知識等的復(fù)合型人才。企業(yè)要定期組織財務(wù)人員參加財務(wù)知識、信息系統(tǒng)應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等的專項培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建終身學(xué)習(xí)的良好氛圍，組織有關(guān)人員到高校參與繼續(xù)教育，有效提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，打造一支掌握不同技能的財會團(tuán)隊，從而滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下企業(yè)財務(wù)管理工作對人才的需求。

四、結(jié)語

信息化和智能化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級的重要方向，是企業(yè)面對激烈市場競爭環(huán)境的必然選擇，財務(wù)管理人員不但要從經(jīng)營視角對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化提供指導(dǎo)，還要從管理角度深入理解企業(yè)的運(yùn)營模式，了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)容，為經(jīng)營決策和管理目標(biāo)的制定提供支持，通過數(shù)據(jù)所具有決策驅(qū)動作用的發(fā)揮，實現(xiàn)財務(wù)管理模式的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。