基于完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

邢星

摘 要：預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。而在國(guó)有企業(yè)中，全面預(yù)算管理更是至關(guān)重要，因?yàn)樗P(guān)系到國(guó)家財(cái)政資金的安全和有效使用。因此，完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將探討完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義，全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的根本，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，且對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率帶來了深遠(yuǎn)影響。然而，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理仍面臨著缺乏認(rèn)識(shí)、制度不完善和執(zhí)行力度不足等問題，并提出了樹立全面預(yù)算管理思想意識(shí)、完善預(yù)算管理制度、加大預(yù)算執(zhí)行力度和細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)培訓(xùn)等優(yōu)化途徑，旨在為國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理水平提升予以更多有力參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化途徑

國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的重要財(cái)富和經(jīng)濟(jì)支柱，其經(jīng)營(yíng)管理水平直接關(guān)系到國(guó)家和人民群眾的利益。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不僅能夠提高企業(yè)的資金利用效率，而且有助于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。但是，在實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理工作當(dāng)中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。因此，完善國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理，勢(shì)在必行。

一、全面預(yù)算管理概念及內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，以全面、系統(tǒng)、科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，采用現(xiàn)代管理方法和技術(shù)手段，綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等各方面因素，對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃和控制的管理體系。預(yù)算管理的目標(biāo)是在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的協(xié)調(diào)和平衡。

（二）全面預(yù)算管理特征

其一，全面性：全面預(yù)算管理要求企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，全面考慮各種因素，綜合運(yùn)用各種手段，確保預(yù)算體系完整、準(zhǔn)確、可靠。其二，綜合性：全面預(yù)算管理要求企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等各方面因素，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的協(xié)調(diào)和平衡。其三，系統(tǒng)性：全面預(yù)算管理要求企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，建立科學(xué)的管理體系，確保預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接、相互協(xié)調(diào)。其四，科學(xué)性：全面預(yù)算管理要求企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和技術(shù)手段，保證預(yù)算管理的科學(xué)性、精準(zhǔn)性和高效性。其五，預(yù)防性：全面預(yù)算管理要求企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)作用

（一）明確國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理可以明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)未來發(fā)展提供指引和保障。預(yù)算編制是企業(yè)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要環(huán)節(jié)，通過預(yù)算編制，企業(yè)可以制定符合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確經(jīng)營(yíng)方向和重點(diǎn)，有效控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用效率。

在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算方案，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)用情況對(duì)其予以動(dòng)態(tài)調(diào)整，并且能夠在運(yùn)行過程中，快速響應(yīng)問題與風(fēng)險(xiǎn)，并且采取科學(xué)、有效對(duì)策對(duì)其予以處理，以期保障企業(yè)能夠按照發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。在預(yù)算評(píng)價(jià)階段，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算完成進(jìn)度予以合理評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算差異情況予以研究與分析，針對(duì)問題情況，加以改進(jìn)，進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益與資金利用率

完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率。首先，編制過程中，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，避免過度浪費(fèi)資金，減少?zèng)Q策失誤，從而提高經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率。其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中，出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)，快速針對(duì)問題開展解決對(duì)策，進(jìn)而保障企業(yè)能夠按照發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)，同時(shí)也可以避免因?yàn)榻?jīng)營(yíng)失誤或者突發(fā)事件導(dǎo)致的資金浪費(fèi)。最后，在預(yù)算評(píng)價(jià)階段，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算計(jì)劃的偏差情況，發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系，為提高經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

（三）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制流程

完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理，需要優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制流程，使其更加科學(xué)、合理、透明、規(guī)范。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理制度和運(yùn)行環(huán)境的分析和研究，以此擬定出科學(xué)、合理、可行的方案與目標(biāo)，而后制定出相應(yīng)的預(yù)算編制。其次，務(wù)必要提高與編制相關(guān)部門的交流，通過協(xié)同合同，擬定科學(xué)合理的預(yù)算編制方案，并充分考慮各方面的意見和建議，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。再次，建立完善的預(yù)算編制流程和管理制度，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)作和配合，確保預(yù)算編制的流程規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化。最后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高預(yù)算編制可行性與合理性，為企業(yè)決策奠定可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)原則

為了完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理，需要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的原則和標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算的科學(xué)、合理、可行提供必要保障。首先，建立全面的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、管理狀況等多個(gè)因素，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)全面、科學(xué)、合理。其次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高預(yù)算的執(zhí)行效果。再次，建立完善的預(yù)算評(píng)價(jià)流程和管理制度，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的監(jiān)督和管理，確保預(yù)算評(píng)價(jià)的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化。最后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)工作的宣傳和培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工的預(yù)算評(píng)價(jià)意識(shí)和能力，確保預(yù)算評(píng)價(jià)工作的順利開展。

三、國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度相對(duì)不足。首先，部分管理層在實(shí)際工作中并未深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，致使預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，進(jìn)而對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性與系統(tǒng)性造成不利影響。其次，部分企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算編制的全面性、可操作性、合理性的認(rèn)識(shí)，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，容易出現(xiàn)缺項(xiàng)漏項(xiàng)、重復(fù)編制等問題。再次，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)化，執(zhí)行結(jié)果難以達(dá)到預(yù)期效果。最后，部分企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的重視，預(yù)算評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，評(píng)價(jià)結(jié)果難以客觀反映預(yù)算執(zhí)行情況，不能為企業(yè)管理提供有效的參考依據(jù)。

（二）全面預(yù)算管理制度有待完善

首先，預(yù)算編制不夠科學(xué)化，主要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、全面、前瞻性的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃不夠精細(xì)，預(yù)算數(shù)額不夠準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)的決策、運(yùn)營(yíng)、控制產(chǎn)生不利影響。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不足，導(dǎo)致一些企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算超支、財(cái)務(wù)不透明、預(yù)算執(zhí)行效果難以評(píng)估等問題。再次，是預(yù)算管理信息化程度低，企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)在建設(shè)與應(yīng)用方面相對(duì)較為落后，而且在數(shù)據(jù)采集、處理等方面仍存在弊端，尚未成熟，因而促使企業(yè)預(yù)算在編制、執(zhí)行和監(jiān)督方面存在一定的難度。最后，預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)管理不夠貼合，缺少有效地銜接和統(tǒng)一，無法真正體現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)的貼合性，影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效益。

四、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的有效路徑

（一）樹立全面預(yù)算管理思想意識(shí)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該樹立以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)的全面預(yù)算管理思想意識(shí)，確保企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)融合，具體措施包括以下幾點(diǎn)。

其一，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)首要的便是要明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并制定科學(xué)制度，同時(shí)將其貫穿于預(yù)算管理工作的全過程中，進(jìn)而保障預(yù)算編制和執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，能夠最大程度地發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和控制作用。

其二，優(yōu)化預(yù)算編制流程。企業(yè)應(yīng)該制定合理的預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算編制中對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分析、考慮和確定，確保預(yù)算編制能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求和預(yù)期效果，同時(shí)應(yīng)充分考慮外部環(huán)境變化的影響。

其三，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該建立健全的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，實(shí)行科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行管理，確保預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。同時(shí)應(yīng)該通過加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度與評(píng)價(jià)水平，提高執(zhí)行效果。

其四，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，建立健全的內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間的預(yù)算編制和執(zhí)行協(xié)調(diào)一致，盡可能減少重復(fù)編制出現(xiàn)，以此保障預(yù)算編制執(zhí)行的科學(xué)與合理。

其五，提高預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控水平。企業(yè)務(wù)必要提高對(duì)預(yù)算過程的監(jiān)控力度，從而確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)控制，針對(duì)過程中出現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)，能夠快速響應(yīng)，從而確保預(yù)算執(zhí)行的效果最大化。通過樹立以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)的全面預(yù)算管理思想意識(shí)，國(guó)有企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)融合，從而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）完善以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理制度

為了完善國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，需要以下幾個(gè)方面的努力：其一，建立全面預(yù)算管理的法律制度體系。相關(guān)部門可以參照國(guó)外的做法，制定一套具有可操作性和可執(zhí)行性的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，以便指導(dǎo)和規(guī)范國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。

其二，完善國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行流程。需要建立一套預(yù)算編制和執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)操作流程，明確預(yù)算編制的責(zé)任和流程，明確預(yù)算執(zhí)行的流程和管理方式，提高執(zhí)行的透明度和效率。

其三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核。相關(guān)部門可以建立一個(gè)全面預(yù)算管理的考核機(jī)制，對(duì)國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，對(duì)工作表現(xiàn)較好的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作表現(xiàn)不佳的企業(yè)進(jìn)行懲罰或糾正。

其四，提高國(guó)有企業(yè)員工的全面預(yù)算管理素質(zhì)。相關(guān)部門可以加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的預(yù)算編制和執(zhí)行能力，使員工能夠更好地參與和貢獻(xiàn)全面預(yù)算管理工作。

其五，強(qiáng)化信息技術(shù)支持。信息化技術(shù)已經(jīng)成為推進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的必要手段。相關(guān)部門可以通過建設(shè)預(yù)算管理信息化平臺(tái)，運(yùn)用預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的先進(jìn)手段，以此提升企業(yè)預(yù)算管理效果。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力度

若要有效提升全面預(yù)算執(zhí)行力度，應(yīng)從下述方面入手：其一，明確責(zé)任人和責(zé)任部門：在全面預(yù)算管理中，要明確各項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任人和責(zé)任部門，確保責(zé)任人具備相關(guān)的預(yù)算管理能力和經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)其進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高他們對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)和責(zé)任感。

其二，強(qiáng)化監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制：建立全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況予以定期跟蹤與勘察，確保問題及風(fēng)險(xiǎn)得以快速發(fā)覺，采取有效措施加以改進(jìn)。

其三，優(yōu)化內(nèi)部管理流程：加強(qiáng)內(nèi)部管理流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，將預(yù)算執(zhí)行制度與流程予以健全與修正，全面提升預(yù)算管理水平，同時(shí)顯著縮小管理成本。

其四，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)：要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，建立健全的預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享和資源優(yōu)化配置，協(xié)調(diào)處理好預(yù)算執(zhí)行中的各種問題。

結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。然而，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理仍面臨著缺乏認(rèn)識(shí)、制度不完善和執(zhí)行力度不足等問題。因此，本文提出了樹立全面預(yù)算管理思想意識(shí)、完善預(yù)算管理制度、加大預(yù)算執(zhí)行力度和細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)培訓(xùn)等優(yōu)化途徑，以期共同推進(jìn)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

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（作者單位：上海地鐵維護(hù)保障有限公司通號(hào)分公司）